افراد کی رہائشی حیثیت کے تعین کے بنیادی معیار میں کوئی تبدیلی نہیں کی گئی ہے۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 6 کے تحت، کسی فرد کو بدستور ٹیکس کے مقصد کے لیے مقیم تصور کیا جائے گا اگر وہ متعلقہ ٹیکس سال کے دوران بھارت میں182 دن یا اس سے زیادہ قیام کرے، یا اس ٹیکس سال میں 60 دن یا اس سے زیادہ قیام کے ساتھ گزشتہ چار برسوں میں مجموعی طور پر 365 دن یا اس سے زیادہ بھارت میں رہا ہو۔ یہ شرائط انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 6(1) میں درج شرائط کے بالکل مطابق ہیں

جی ہاں، یہ خصوصی رعایت بغیر کسی تبدیلی کے برقرار ہے۔ اگر کوئی بھارتی شہری بیرونِ ملک ملازمت کے لیے بھارت چھوڑتا ہے یا کسی بھارتی جہاز کے عملے کے رکن کے طور پر ملک سے باہر جاتا ہے، تو اسے صرف اسی صورت میں مقیم تصور کیا جائے گا جب متعلقہ ٹیکس سال کے دوران اس کا بھارت میں قیام 182 دن یا اس سے زیادہ ہو۔ ایسی صورتوں میں متعلقہ ٹیکس سال میں 60 دن قیام کی شرط
اور اس سے قبل کے چار ٹیکس سالوں میں 365 دن یا اس سے زیادہ قیام کی شرط لاگو نہیں ہوتی۔

نہیں، قاعدہ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت ایک ہی رہتا ہے۔ دورہ کرنے والے ہندوستانی شہری یا ہندوستانی نژاد شخص کے ساتھ ٹیکس سال میں 'مقامی' سمجھا جائے گا اگر وہ اس ٹیکس سال میں کل 182 دنوں سے زیادہ ہندوستان میں ہے۔ روپے سے زیادہ کمانے والے افراد کے لیے ٹیکس سال کے دوران 15 لاکھ (غیر ملکی ذرائع سے حاصل ہونے والی آمدنی کے علاوہ)، نئے ایکٹ کی 6(2)(b) کے تحت متبادل شرط بھی اس ترمیم کے ساتھ لاگو ہوتی ہے کہ مذکورہ سیکشن میں '60 دن' کو '120 دن' کے ساتھ ساتھ 365 دن یا اس سے زیادہ ٹیکس سال سے پہلے کے چار سالوں میں پڑھا جائے۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 6(1A) کے مطابق ایسا بھارتی شہری، جس کی کل آمدنی 15 لاکھ روپے سے زیادہ ہو (غیر ملکی ذرائع سے حاصل ہونے والی آمدنی کے علاوہ) اور جو اپنی مستقل رہائش، سکونت یا اسی نوعیت کی کسی اور بنیاد پر کسی دوسرے ملک میں ٹیکس ادا کرنے کا پابند نہ ہو، مقیم تصور کیا جاتا ہے۔فرضی رہائشی حیثیت کا یہ اصول انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 میں بھی برقرار رکھا گیا ہے۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 6(7)، انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 6(1A) سے مماثلت رکھتی ہے۔ اس صورتِ حال میں بھارت میں قیام کے دنوں کی تعداد اہمیت نہیں رکھتی۔

عام طور پر مقیم نہ ہونے کے معیار میں کوئی تبدیلی نہیں کی گئی ہے۔ کوئی فرد کسی ٹیکس سال میں عام طور پر مقیم نہ ہونے والاشمار ہوگا اگر وہ گزشتہ دس ٹیکس سالوں میں سے نو ٹیکس سالوں میں غیر مقیم رہا ہو، یا متعلقہ ٹیکس سال سے قبل کے سات ٹیکس سالوں کے دوران اس کا بھارت میں مجموعی قیام 729 دن یا اس سے کم رہا ہو۔انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 6(13)، انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 ک سیکشن 6(6) کے مماثل ہے۔

نہیں، انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت کمپنی کی رہائشی حیثیت کے تعین کے معیار میں کوئی تبدیلی نہیں کی گئی ہے۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 اور انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 دونوں کے تحت کسی کمپنی کو بھارت میں مقیم تصور کیا جائے گا اگر وہ ایک بھارتی کمپنی ہو یا متعلقہ سال کے دوران اس کی موثر انتظامی جگہ (پی او ای ایم) بھارت میں واقع ہو۔

یکم اپریل 2026 سے پہلے شروع ہونے والے کسی بھی ٹیکس سال کے لیے رہائشی حیثیت کا تعین انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 6 کے تحت ہی کیا جائے گا، خواہ جانچ یا ازسرِ نو جانچ کی کارروائی انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے نفاذ کے بعد ہی کیوں نہ ہو۔ یہ اصول محفوظ شق کے تحت لاگو ہوتا ہے، جو پہلے کے ٹیکس سالوں سے متعلق تمام کارروائیوں کے لیے انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے اطلاق کو برقرار رکھتی ہے۔

اگر مالی سال 2025-26 کے لیے ازسرِ نو جانچ کا نوٹس یکم اپریل 2026 کے بعد بھی جاری کیا جائے، تب بھی رہائشی حیثیت کا تعین سختی سے انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی دفعہ 6 کے تحت کیا جائے گا، کیونکہ متعلقہ ٹیکس سال یکم اپریل 2026 سے پہلے شروع ہوا تھا۔ نئے ایکٹ کی دفعہ 536 واضح طور پر یہ بیان کرتی ہے کہ ایسے سالوں سے متعلق کارروائیاں پرانے ایکٹ کے تحت ہی انجام دی جائیں گی، گویا نیا ایکٹ نافذ ہی نہیں ہوا تھا۔ لہٰذا یکم اپریل 2026 سے پہلے شروع ہونے والے کسی بھی ٹیکس سال کے لیے ٹیکس رہائشی حیثیت کے تعین میں انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کا کوئی اطلاق نہیں ہوگا۔

رہائشی حیثیت کا تعین انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 6 کے تحت صرف ان ٹیکس سالوں کے لیے کیا جائے گا جو یکم اپریل 2026 یا اس کے بعد شروع ہوں گے۔ ایسے سالوں کے لیے مقیم، غیر مقیم، فرضی مقیم اور عام طور پر مقیم نہ ہونے والے افراد کا تعین مکمل طور پر نئے ایکٹ کے مطابق کیا جائے گا۔ ایک ہی ٹیکس سال پر پرانے اور نئے قانون کا بیک وقت اطلاق نہیں ہوگا۔ اس حوالے سے حد بندی کا معیار ٹیکس سال کے آغاز کی تاریخ ہے، نہ کہ کارروائی کی تاریخ۔

رہائشی حیثیت کا تعین ہر ٹیکس سال کے لیے الگ الگ کیا جاتا ہے۔ اگر کسی فرد کا بھارت میں قیام مالی سال 2025–26 اور 2026–27 تک پھیلا ہوا ہو، تو مالی سال 2025–26 (تشخیصی سال 2026–27) کے لیے ٹیکس رہائشی حیثیت کا تعین 31 مارچ 2026 تک کے قیام کی مدت کی بنیاد پر انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی دفعات کے مطابق کیا جائے گا۔
مالی سال 2026–27 کے لیے رہائشی حیثیت کا تعین انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی دفعات کے تحت کیا جائے گا، اور اس مقصد کے لیے یکم اپریل 2026 کے بعد کے قیام کی مدت کو مدنظر رکھا جائے گا۔ تاہم، "60 دن (متعلقہ ٹیکس سال میں قیام) + 365 دن (گزشتہ چار ٹیکس سالوں میں قیام)" کے معیار کا اطلاق کرتے وقت مالی سال 2025–26 اور اس سے پہلے کے برسوں میں قیام کو بھی، حسبِ ضرورت، شمار کیا جائے گا۔

نہیں، تسلسل پر مبنی معیار، جیسے "گزشتہ دس برسوں میں سے نو برس" یا "گزشتہ سات برسوں میں 729 دن"، بدستور سابقہ برسوں کو مدنظر رکھیں گے، خواہ وہ برس انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت ہی کیوں نہ گزرے ہوں۔ یکم اپریل 2026 یا اس کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سال کے لیے انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی دفعہ 6 کا اطلاق کرتے وقت سابقہ برسوں میں وہ برس بھی شامل ہوں گے جو منسوخ شدہ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت آتے تھے۔

یکم اپریل 2026 سے پہلے کے ٹیکس سالوں کے لیے ایسے بھارتی شہریوں کی فرضی رہائشی حیثیت، جو کسی دوسرے ملک میں ٹیکس کے دائرے میں نہیں آتے اور جن کی آمدنی 15 لاکھ روپے سے زیادہ ہو، انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 6(1A) کے تحت طے کی جائے گی۔ تاہم یکم اپریل 2026 یا اس کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے انکم ٹیکسک 2025 کے سیکشن 6(7) میں موجود متعلقہ فرضی رہائشی حیثیت کی شق لاگو ہوگی۔ منسوخی سے متعلق شق اس بات کو یقینی بناتی ہے کہ سابقہ برسوں کی فرضی رہائشی حیثیت کا تعین نئے قانون کی دفعات کے تحت نہیں کیا جا سکتا۔

نہیں، انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت کسی ٹیکس سال کے لیے ایک بار متعین کی گئی رہائشی حیثیت کا ازسرِ نو جائزہ صرف اسی ایکٹ کی دفعات کے مطابق ہی لیا جا سکتا ہے۔

نہیں۔ غیر مقیم بھارتیوں (این آر آئی) کے لیے خصوصی ٹیکس نظام کی بنیادی خصوصیات میں کوئی تبدیلی نہیں کی گئی ہے۔
انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت:
• سیکشن 115Dکے مطابق غیر مقیم بھارتی کی سرمایہ کاری سے حاصل ہونے والی آمدنی کا حساب کرتے وقت کسی بھی قسم کے اخراجات یا الاؤنس کی کٹوتی کی اجازت نہیں تھی، اور اگر مجموعی کل آمدنی ایسی آمدنی پر مشتمل ہو تو Chapter VI-A کے تحت دستیاب کٹوتیوں کو محدود کر دیا جاتا تھا۔
• سیکشن 115E کے تحت سرمایہ کاری سے حاصل ہونے والی آمدنی پر 20 فیصد کی رعایتی شرح سے ٹیکس عائد کیا جاتا تھا، جبکہ طویل مدتی سرمایہ جاتی منافع پر منتقلی کی تاریخ کے لحاظ سے 10 فیصد یا 12.5 فیصد کی رعایتی شرحیں لاگو ہوتی تھیں۔
• سیکشن 115F کے تحت سرمایہ جاتی منافع پر استثنا دیا جاتا تھا، اگر غیر ملکی زرمبادلہ اثاثوں کی منتقلی سے حاصل ہونے والی خالص رقم کو چھ ماہ کے اندر مخصوص اثاثوں میں دوبارہ سرمایہ کاری کر دیا جائے۔ یہ استثنا متناسب رعایت کے فارمولے، تین سالہ پابندی کی مدت، اور قبل از وقت منتقلی کی صورت میں استثنا کی واپسی کی شق سے مشروط تھا۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی متعلقہ سیکشنز 213، 214 اور 215 میں ان احکام کو بڑی حد تک اسی صورت میں برقرار رکھا گیا ہے۔ لہٰذا کٹوتیوں پر پابندی، رعایتی ٹیکس نظام، دوبارہ سرمایہ کاری پر استثنا (بشمول فارمولا A = B × C / D)، پابندی کی شرط، اور استثنا کی واپسی کا طریقۂ کار نئے ایکٹ میں بھی بغیر کسی بنیادی تبدیلی کے برقرار رکھا گیا ہے۔

جی ہاں۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 115G کے تحت غیر مقیم بھارتیوں کو آمدنی کا گوشوارہ جمع کرانے سے استثنا حاصل تھا، اگر ان کی کل آمدنی صرف سرمایہ کاری سے حاصل ہونے والی آمدنی، طویل مدتی سرمایہ جاتی منافع، یا دونوں پر مشتمل ہو اور ان پر منبع پر ٹیکس کٹوتی کی جا چکی ہو۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 216 میں بھی یہ سہولت تقریباً انہی شرائط کے ساتھ برقرار رکھی گئی ہے، تاکہ تعمیلی تقاضوں کو آسان بنایا جا سکے۔ اس کے لیے بنیادی شرائط یعنی آمدنی کا محدود نوعیت کی آمدنی پر مشتمل ہونا اور منبع پر ٹیکس کی درست کٹوتی بدستور برقرار ہیں۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 115H کے تحت ایسے غیر مقیم بھارتی کو، جو بعد میں مقیم شمار ہونے لگے، یہ اجازت تھی کہ وہ ایک اقرار نامہ جمع کرا کر بعض غیر ملکی زرمبادلہ اثاثوں (حصص کے علاوہ) پر رعایتی شرح سے ٹیکس کی سہولت سے فائدہ اٹھاتا رہے۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 217 میں بھی اس سہولت کے تسلسل کو برقرار رکھا گیا ہے۔ آمدنی کے گوشوارے کے ساتھ اقرار نامہ جمع کرانے کی شرط اور اثاثے کی منتقلی یا اس کی نوعیت میں تبدیلی تک اس سہولت کے جاری رہنے کا انتظام بدستور برقرار ہے۔ چنانچہ اس رعایت کے تسلسل کو ختم نہیں کیا گیا۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 115-I نے ایک این آر آئی کو اجازت دی کہ وہ کسی بھی تشخیصی سال کے لیے خصوصی رعایتی نظام کے تحت نہ چلنے کا انتخاب کرے اور اس کے بجائے عام دفعات کے تحت ٹیکس لگایا جائے۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 اس انتخابی طریقہ کار کو برقرار رکھتا ہے جس سے تعین کنندہ کو ریٹرن میں یہ اعلان کرنے کی اجازت دیتا ہے کہ خصوصی دفعات لاگو نہیں ہوں گی۔ اس طرح کے اعلان پر، ٹیکس ایکٹ کے عمومی دفعات کے تحت ہوگا۔ اس لیے خصوصی حکومت کی رضاکارانہ نوعیت برقرار ہے۔

جی ہاں، منسوخی اور محفوظ شق انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت متعلقہ تشخیصی سال کے لیے درست طور پر استعمال کیے گئے انتخاب کو برقرار رکھتی ہے۔ چونکہ دفعہ 115-I کے تحت اختیار سال کے ساتھ مخصوص تھا، اس کا اثر منسوخی کے بعد بھی اسی مخصوص سال کے لیے برقرار رہتا ہے۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت آنے والے ٹیکس سالوں کے لیے متعلقہ دستبردارکرنا کی شق آئندہ کے لیے لاگو ہوگی۔ منسوخی کسی پہلے سے استعمال کیے گئے اختیار کو پچھلی تاریخ سے غیر مؤثر نہیں بناتی۔ لہٰذا ہر ٹیکس سال کا جائزہ اس سال پر لاگو ہونے والے قانون اور ٹیکس دہندہ کے اختیار کے مطابق الگ الگ کیا جائے گا۔

اگر نیا اثاثہ یکم اپریل 2026 کے بعد منتقل کیا جائے لیکن تین سال کی پابندی کے اندر ہو، تو کل بیک کی ذمہ داری انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی دفعہ 115F(2) کے تحت پیدا ہوگی، کیونکہ اصل استثنا اسی شق کے تحت دیا گیا تھا۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی منسوخی اور محفوظ شق اس استثنا سے متعلق ذمہ داری کو برقرار رکھتی ہے، جس کے تحت حقوق اور شرائط انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے مطابق ہی رہتی ہیں۔ تاہم ٹیکس لاگو ہونے کا سال وہ ہوگا جس میں نیا اثاثہ منتقل کیا گیا ہو۔ اگر یہ منتقلی یکم اپریل 2026 کے بعد ہوتی ہے تو وہ ٹیکس سال انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت آئے گا اور اس سال کی تشخیص اس ایکٹ کی دفعات کے مطابق کی جائے گی۔

جہاں کسی این آر آئی نے انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی سیکشن 115H کے تحت مقیم بننے کے بعد رعایتی ٹیکس کے تسلسل کے لیے اقرار نامہ جمع کرایا ہو، ایسا اقرار نامہ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536(2)(f) کے مطابق نئے قانون کے تحت بھی درست تسلیم کیا جائے گا۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت آنے والے ٹیکس سالوں سے متعلق جانچیں محفوظ شق کی بنا پر اسی ایکٹ کے تحت جاری رہیں گی۔ منسوخی پہلے سے مکمل شدہ کارروائیوں یا پرانے ایکٹ کی دفعات کے تحت شروع کی گئی جاری ازسرِ نو جانچ کے عمل کو غیر مؤثر نہیں کرتی۔ لہٰذا رعایتی شرحوں، سیکشن 115D کے تحت کٹوتی کے انکار، یا سیکشن 115F کے تحت استثنا سے متعلق تنازعات انہی برسوں کے لیے پرانے ایکٹ کے تحت ہی نمٹائے جائیں گے۔ نیا ایکٹ صرف آئندہ کے طور پر لاگو ہوگا، یعنی یکم اپریل 2026 یا اس کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں پر۔

نہیں، انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 115C کے تحت “غیر ملکی زرمبادلہ اثاثے” کے طور پر حاصل کردہ اثاثے سابقہ سالوں کے ٹیکس کے مقاصد کے لیے اپنی نوعیت برقرار رکھتے ہیں۔ چونکہ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 بھی سیکشن 212 کے تحت اسی نوعیت کی تعریفیں اپناتا ہے، اس لیے درجہ بندی میں کوئی تسلسل ٹوٹتا نہیں ہے۔ محفوظ شق اس بات کو یقینی بناتی ہے کہ پرانے قانون کے تحت طے شدہ اثاثوں کی نوعیت اور ٹیکس سلوک بدستور قابلِ عمل رہے۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 10(4)(ii) کے تحت کسی فرد کو اپنے غیر مقیم (ایکسٹرنل) اکاؤنٹ (NRE) سے حاصل ہونے والے سود پر استثنا حاصل تھا، بشرطیکہ وہ فرد ایف ای ایم اے کے مطابق "بھارت سے باہر مقیم شخص" ہو یا اسے ریزرو بینک آف انڈیا کی اجازت سے ایسا اکاؤنٹ رکھنے کی اجازت ہو۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 میں یہ استثنا شیڈول IV میں برقرار رکھا گیا ہے۔ بنیادی شرائط وہی ہیں—اہلیت بدستور ایف ای ایم اے کے تحت غیر مقیم حیثیت اور ریزرو بینک کی اجازت پر منحصر ہے۔ اس استثنا میں کوئی کمی یا تبدیلی نہیں کی گئی ہے۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت پرانے ایکٹ کے سیکشن 10(4)(ii) کے تحت دی جانے والی چھوٹ کی بنیاد “بھارت سے باہر مقیم شخص” کی تعریف تھی جو فارن ایکسچینج مینجمنٹ ایکٹ کے تحت مقرر کی گئی ہے، نہ کہ انکم ٹیکس ایکٹ کے تحت ٹیکس رہائشی حیثیت پر۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 بھی اسی امتیاز کو برقرار رکھتا ہے۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 48 کی پہلی شرط کے تحت، کسی ہندوستانی کمپنی کے حصص یا ڈیبینچرز کی منتقلی پر غیر رہائشی کمپیوٹنگ کیپیٹل گین کو اسی غیر ملکی کرنسی میں منافع کی گنتی کرنے کی اجازت تھی جس میں سرمایہ کاری کی گئی تھی، اور خالص نفع کو ہندوستانی کرنسی میں دوبارہ تبدیل کرنے کی اجازت تھی۔ یہ بے اثر تبادلے کے اتار چڑھاؤ کا اثر۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت، سیکشن 72 غیر رہائشیوں کے لیے اس طریقہ کار کو برقرار رکھتا ہے۔