1. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಿಸಲಾದ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದೂಡಬಹುದೇ?
ಹೌದು. ಈ ವಿಷಯವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536ರಲ್ಲಿ ಒಳಗೊಂಡಿರುವ ರದ್ದತಿ ಮತ್ತು ಉಳಿತಾಯ (Repeal and Saving) ವಿಧಾನದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ವಿವರಿಸಲಾಗಿದೆ. ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)ರ ಷರತ್ತುಗಳು (m) ಮತ್ತು (n) ಪ್ರಕಾರ, 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026ರ ಮೊದಲು ಆರಂಭವಾಗುವ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಮುಂದೂಡಲಾದ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಹ ಮುಂದೂಡಲು ಹಾಗೂ ಸರಿಹೊಂದಿಸಲು ಅವಕಾಶವಿದ್ದು, ಅದನ್ನು ರದ್ದುಗೊಂಡ ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿನ ಸಂಬಂಧಿತ ವಿಧಿಗಳ ಪ್ರಕಾರವೇ ನಿರ್ವಹಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
ಉದಾಹರಣೆ: ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವರ್ಷ (AY) 2023–24ರ ಅರ್ಹ ವ್ಯವಹಾರ ನಷ್ಟವನ್ನು (ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961) ಹೊಸ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದೂಡಬಹುದು. ಆದರೆ, ನಷ್ಟವನ್ನು ಮುಂದೂಡುವ ಒಟ್ಟು ಅವಧಿಯು AY 2023–24ರಿಂದ ಲೆಕ್ಕಿಸಲಾದ ಮೂಲ ಎಂಟು ವರ್ಷದ ಮಿತಿಯನ್ನು ಮೀರಬಾರದು.
2. ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ “ಗೃಹ ಆಸ್ತಿಯಿಂದ ಆದಾಯ”ಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಮುಂದೂಡಲಾದ ನಷ್ಟಗಳು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸರಿಹೊಂದಿಸಲು ಇನ್ನೂ ಲಭ್ಯವಿವೆಯೇ?
ಹೌದು. 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026ರ ಮೊದಲು ಇರುವ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಗೃಹ ಆಸ್ತಿಯಿಂದ ಬಂದ ಮುಂದೂಡಲಾದ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಹ ಸರಿಹೊಂದಿಸಲು ಮತ್ತು ಮುಂದೂಡಲು ಸಾಧ್ಯವಿದೆ; ಇದನ್ನು ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 71Bರಲ್ಲಿ ನೀಡಿರುವ ವಿಧಾನದಲ್ಲಿ ನಿರ್ವಹಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಶ್ರೀಮತಿ R ಅವರಿಗೆ AY 2024–25ರಲ್ಲಿ ಗೃಹ ಆಸ್ತಿಯಿಂದ ನಷ್ಟ ಉಂಟಾದರೆ, ಆ ನಷ್ಟವನ್ನು ಮುಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಗೃಹ ಆಸ್ತಿಯಿಂದ ಉಂಟಾಗುವ ಆದಾಯದ ವಿರುದ್ಧ ಸರಿಹೊಂದಿಸಬಹುದು.
3. ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಿಂದ ಮುಂದೂಡಲಾದ ವ್ಯವಹಾರ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಸರಿಹೊಂದಿಸುವ ಕುರಿತು ಹೊಸ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿ ಯಾವುದೇ ವಿಧಿಗಳು ಇದೆಯೇ?
ಹೌದು. 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026ರ ಮೊದಲು ಇರುವ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಮುಂದೂಡಲಾದ ವ್ಯವಹಾರ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಹ ಕೇವಲ ವ್ಯವಹಾರ ಆದಾಯದ ವಿರುದ್ಧವೇ ಸರಿಹೊಂದಿಸಲು ಹಾಗೂ ಮುಂದೂಡಲು ಸಾಧ್ಯವಿದೆ; ಇದನ್ನು ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 72ರಲ್ಲಿ ನೀಡಿರುವ ವಿಧಾನದಲ್ಲಿ ನಿರ್ವಹಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ತೆರಿಗೆದಾರನಿಗೆ AY 2023–24ರಲ್ಲಿ ಉಂಟಾದ ವ್ಯವಹಾರ ನಷ್ಟವನ್ನು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2026–27ರ ವ್ಯವಹಾರ ಆದಾಯದ ವಿರುದ್ಧ, ನಿಗದಿತ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೆ, ಸರಿಹೊಂದಿಸಬಹುದು.
4. ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಿಂದ ಮುಂದೂಡಲಾದ ಬಂಡವಾಳ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು (ದೀರ್ಘಾವಧಿ ಮತ್ತು ಅಲ್ಪಾವಧಿ ಎರಡನ್ನೂ) ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಹೇಗೆ ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ?
ಅವುಗಳನ್ನು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕಿಸಲಾದ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳ ವಿರುದ್ಧ ಮುಂದೂಡಲು ಮತ್ತು ಸರಿಹೊಂದಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿದೆ. ಆದರೆ, ಇದನ್ನು ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿ ಅನುಮತಿಸಲಾದ ರೀತಿಯಲ್ಲಿಯೇ ಮಾಡಬೇಕು.
ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ತೆರಿಗೆದಾರನಿಗೆ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವರ್ಷ 2024–25ರಲ್ಲಿ ಉಂಟಾದ ದೀರ್ಘಾವಧಿಯ ಬಂಡವಾಳ ನಷ್ಟವನ್ನು, ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿ ನಿಗದಿಪಡಿಸಿರುವ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಅನುಸರಿಸಿ, ನಂತರದ ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಉಂಟಾಗುವ ದೀರ್ಘಾವಧಿಯ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳ ವಿರುದ್ಧ ಸರಿಹೊಂದಿಸಬಹುದು.
5. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 72A ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷ 2024-25ರಲ್ಲಿ ವಿಲೀನೀಕರಣ (Amalgamation) ನಡೆದಿದ್ದು, ನಿಗದಿತ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷ 2026-27ರಲ್ಲಿ ಉಲ್ಲಂಘಿಸಿದರೆ, ಅಂತಹ ಉಲ್ಲಂಘನೆಯ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವಿಕೆಯನ್ನು ಯಾವ ಕಾಯಿದೆ ನಿಯಂತ್ರಿಸುತ್ತದೆ?
ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 72A ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನಿಗದಿಪಡಿಸಲಾದ ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಷರತ್ತುಗಳು—ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ವ್ಯವಹಾರವನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸುವುದು ಅಥವಾ ನಿಗದಿತ ಮಟ್ಟದ ಆಸ್ತಿಗಳನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸುವುದು—1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ರಿಂದ ಪ್ರಾರಂಭವಾಗುವ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ (ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷ 2026-27) ಉಲ್ಲಂಘಿಸಲ್ಪಟ್ಟರೆ, ಆ ಉಲ್ಲಂಘನೆಯ ಪರಿಣಾಮಗಳನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(o) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ಉಪವಿಧಿಯು ವಿಶೇಷವಾಗಿ, 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ರ ಮೊದಲು ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 72A ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನಷ್ಟ ಅಥವಾ ಇಳಿತಾಯದ ರಿಯಾಯಿತಿ (allowance for depreciation) ಹೊಂದಾಣಿಕೆ (set-off) ಮಾಡಲಾಗಿದ್ದು, ನಂತರ ನಿಗದಿತ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪಾಲಿಸದಿದ್ದರೆ, ಹಾಗೆ ಹೊಂದಾಣಿಕೆ ಮಾಡಲಾದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ವಿಲೀನಗೊಂಡ (ಅಥವಾ ಉತ್ತರಾಧಿಕಾರಿ) ಸಂಸ್ಥೆಯ ಉಲ್ಲಂಘನೆ ಸಂಭವಿಸಿದ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷದ ಆದಾಯವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಹೇಳುತ್ತದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2026-27ರಲ್ಲಿ ಉಂಟಾಗುವ ಈ ಪರಿಗಣಿತ ಆದಾಯಕ್ಕೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
6. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಲಾದ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅವುಗಳ ಮೂಲ ಸ್ವರೂಪದಲ್ಲಿಯೇ ಉಳಿಸಿಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆಯೇ, ಅಥವಾ ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯು ಅವುಗಳನ್ನು ವಿಭಿನ್ನ ಆದಾಯ ಶೀರ್ಷಿಕೆಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮರುವರ್ಗೀಕರಿಸುತ್ತದೆಯೇ?
ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾದ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ವಿಭಿನ್ನ ಆದಾಯ ಶೀರ್ಷಿಕೆಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮರುವರ್ಗೀಕರಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಸೆಕ್ಷನ್ 536 (ರದ್ದುಪಡಿಸುವಿಕೆ ಮತ್ತು ಸಂರಕ್ಷಣಾ ವಿಧಿ) ಇಂತಹ ನಷ್ಟಗಳ ಮೂಲ ಸ್ವರೂಪವನ್ನು ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ಕಾಯ್ದಿರಿಸುತ್ತದೆ. ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(m) ಮತ್ತು (n) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ವ್ಯವಹಾರ ನಷ್ಟ, ಊಹಾತ್ಮಕ ನಷ್ಟ, ಮೂಲಧನ ನಷ್ಟ ಇತ್ಯಾದಿಗಳು ಅವುಗಳ ಮೂಲ ಸ್ವರೂಪದಲ್ಲಿಯೇ ಉಳಿಯುತ್ತವೆ ಮತ್ತು ಅವುಗಳನ್ನು ರದ್ದುಪಡಿಸಲಾದ ಕಾಯಿದೆಯ ಸಂಬಂಧಿತ ವಿಧಿಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸಿ ಹೊಂದಾಣಿಕೆ ಮಾಡಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ಹಳೆಯ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಮರುವರ್ಗೀಕರಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ; ಅವುಗಳ ಮುಂದುವರಿಕೆ ಮತ್ತು ಹೊಂದಾಣಿಕೆಗಳು ಮಾತ್ರ 2025 ರ ಕಾಯಿದೆಯ ಸಂಬಂಧಿತ ಶೀರ್ಷಿಕೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತದೆ.
7. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವರ್ಷ 2024-25 ಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ನಷ್ಟದ ರಿಟರ್ನ್ ತಡವಾಗಿ ಸಲ್ಲಿಸಲ್ಪಟ್ಟಿದ್ದರೆ, ಅದನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸಬಹುದೇ?
ಇಲ್ಲ. ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವರ್ಷ 2024-25 ಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ನಷ್ಟದ ರಿಟರ್ನ್ ತಡವಾಗಿ ಸಲ್ಲಿಸಲ್ಪಟ್ಟಿದ್ದು, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 139(3) ಅನ್ನು ಸೆಕ್ಷನ್ 80 ಜೊತೆಗೆ ಓದಿದಾಗ ನಿಗದಿಪಡಿಸಲಾದ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸದಿದ್ದರೆ, ಆ ನಷ್ಟವನ್ನು ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಈ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷವು 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ಕ್ಕಿಂತ ಮುಂಚಿನದಾಗಿರುವುದರಿಂದ, ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸುವ (carry-forward) ಅರ್ಹತೆ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ಮಾತ್ರ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536 ರಲ್ಲಿನ ತೆಗೆದುಹಾಕುವಿಕೆ ಮತ್ತು ಸಂರಕ್ಷಣಾ ವಿಧಿಯು ಮಾನ್ಯವಾಗಿ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾದ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಮಾತ್ರ ಉಳಿಸುತ್ತದೆ; ಆದರೆ ದೋಷಗಳನ್ನು ಸರಿಪಡಿಸುವುದಿಲ್ಲ ಅಥವಾ ಅನರ್ಹವಾದ ಹಕ್ಕುಗಳನ್ನು ಪುನರುಜ್ಜೀವನಗೊಳಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಆದ್ದರಿಂದ, 1961 ರ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸಲು ಅರ್ಹವಲ್ಲದ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು 2025 ರ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಹ ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ.
8. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬಹಿರಂಗಪಡಿಸದ ಆದಾಯದ ವಿರುದ್ಧ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಹೊಂದಾಣಿಕೆ (set-off) ಮಾಡುವ ಮೇಲಿನ ನಿರ್ಬಂಧದಲ್ಲಿ ಯಾವುದೇ ಬದಲಾವಣೆ ಇದೆಯೇ?
ಇಲ್ಲ. ಈ ನಿರ್ಬಂಧ ಮೂಲತಃ ಬದಲಾಗಿಲ್ಲ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 120 ಪ್ರಕಾರ, ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸಿದ ನಷ್ಟಗಳು (brought forward losses) ಮತ್ತು/ಅಥವಾ ವಿಲೀನಗೊಳ್ಳದ ಇಳಿತಾಯ(unabsorbed depreciation)ವನ್ನು ಶೋಧ (search), ವಶಪಡಿಕೆ (requisition) ಅಥವಾ ಸಮೀಕ್ಷೆ (survey) ಕಾರ್ಯಾಚರಣೆಗಳ ಫಲವಾಗಿ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಒಟ್ಟು ಆದಾಯದಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾದ ಬಹಿರಂಗಪಡಿಸದ ಆದಾಯದ ವಿರುದ್ಧ ಹೊಂದಾಣಿಕೆ (set-off) ಮಾಡಲು ಅನುಮತಿಯಿಲ್ಲ. ಈ ನಿಯಮವು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 79A ನಲ್ಲಿ ಇದ್ದ ನಿಯಮದಂತೆಯೇ ಆಗಿದೆ.
9. ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 80C ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಲಭ್ಯವಿದ್ದ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಉಳಿತಾಯ ಸಾಧನಗಳ ಮೂಲ ಕಡಿತವು (basic deduction) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬದಲಾಗಿದೆಯೇ?
ಇಲ್ಲ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 123 ಪ್ರಕಾರ ವ್ಯಕ್ತಿಗಳು ಅಥವಾ ಹಿಂದೂ ಅವಿಭಜಿತ ಕುಟುಂಬ (HUF)ಗಳಿಗೆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಉಳಿತಾಯ ಸಾಧನಗಳ ಮೇಲೆ ಗರಿಷ್ಠ ₹1.5 ಲಕ್ಷ ಒಟ್ಟು ಕಡಿತವನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸಲಾಗಿದೆ. ಇದು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 80C ಅನ್ನು ಸೆಕ್ಷನ್ 80CCE ಜೊತೆಗೆ ಓದಿದಂತೆಯೇ ರಚನಾತ್ಮಕವಾಗಿ ಸಮಾನವಾಗಿದೆ. ಅರ್ಹ ಸಾಧನಗಳನ್ನು ಈಗ ಅನುಸೂಚಿ XV ಯಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾಗಿದೆ. ಆದರೆ ಜೀವ ವಿಮೆ, ಭವಿಷ್ಯ ನಿಧಿ (provident fund), ಶಿಕ್ಷಣ ಶುಲ್ಕಗಳು (tuition fees) ಮುಂತಾದ ಅರ್ಹ ಪಾವತಿಗಳ ಸ್ವರೂಪದಲ್ಲಿ ಯಾವುದೇ ಮೂಲಭೂತ ಬದಲಾವಣೆ ಇಲ್ಲ; ಅವು ಮೂಲತಃ ಹಿಂದಿನಂತೆಯೇ ಉಳಿದಿವೆ.
10. ಹೊಸ ತೆರಿಗೆ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ತೆರಿಗೆದಾರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 123 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತವನ್ನು ಪಡೆಯಬಹುದೇ?
ಇಲ್ಲ. ಹೊಸ ರಿಯಾಯಿತಿ ತೆರಿಗೆ ವ್ಯವಸ್ಥೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 202 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 123 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತ ಪಡೆಯಲು ಅವಕಾಶ ಇಲ್ಲ.
11. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಅಧ್ಯಾಯ VIIIರ ಭಾಗ C ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತಗಳನ್ನು ಪಡೆಯಲು, ಆದಾಯವು ಬೇರೆ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಅರ್ಹವಾಗಿದ್ದರೂ ಸಹ, ರಿಟರ್ನ್ ಅನ್ನು ಸಮಯಕ್ಕೆ ಸಲ್ಲಿಸುವುದು ಕಡ್ಡಾಯವೇ?
ಹೌದು. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 122(5) ಪ್ರಕಾರ, ಅಧ್ಯಾಯ VIII ರ ಭಾಗ C ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತಗಳನ್ನು (deductions) ಪಡೆಯಲು ನಿಗದಿತ ಅಂತಿಮ ದಿನಾಂಕದೊಳಗೆ ಆದಾಯ ರಿಟರ್ನ್ ಸಲ್ಲಿಸುವುದು ಅಗತ್ಯವಾಗಿದೆ. ಇದು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರಲ್ಲಿನ ನಿಯಮವಾಗಿದೆ. ಈ ವ್ಯವಸ್ಥೆ ಹಿಂದಿನ ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 80AC ನಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿತವಾಗಿದ್ದ ನೀತಿಯನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸುತ್ತದೆ. ಅಂದರೆ, ರಿಟರ್ನ್ ಅನ್ನು ಸಮಯಕ್ಕೆ ಸಲ್ಲಿಸುವುದು ಕಡಿತ ಪಡೆಯುವ ಹಕ್ಕಿಗೆ ಅವಿಭಾಜ್ಯವಾದ ಷರತ್ತು ಎಂಬ ತತ್ವವನ್ನು ಇದು ಮತ್ತೊಮ್ಮೆ ದೃಢಪಡಿಸುತ್ತದೆ.
12. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 80-IA ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಲಾಭ-ಆಧಾರಿತ ಕಡಿತ (profit-linked deduction) ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ವರ್ಷಗಳಿಗಾಗಿ ಅನುಮತಿಸಲಾಗಿದ್ದರೆ, 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ನಂತರವೂ ತೆರಿಗೆದಾರರು ಅದನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸಿ ಪಡೆಯಬಹುದೇ?
ಹೌದು, ಆದರೆ ಕೇವಲ ಉಳಿದ ಅವಧಿಗೆ ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರಲ್ಲಿ ನೀಡಿರುವ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಮಾತ್ರ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರಲ್ಲಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಸಂಕ್ರಮಣ (transitional) ವಿಧಿಗಳಿವೆ (ಉದಾಹರಣೆಗೆ ಸೆಕ್ಷನ್ 138, 139, 141, 142 ಇತ್ಯಾದಿ). ಇವು ಅರ್ಹ ವ್ಯವಹಾರಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ, ತೆರಿಗೆದಾರರು, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರಡಿ ಅರ್ಹತೆಯನ್ನು ಮುಂದುವರೆಸುತ್ತಿದ್ದರೆ, ಕಾಯಿದೆಯನ್ನು ರದ್ದುಪಡಿಸದಿದ್ದಿದ್ದರೆ ಹೇಗಿರುತ್ತಿತ್ತೋ ಹಾಗೆಯೇ ಆ ಕಡಿತವನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸಲು ಅವಕಾಶ ನೀಡುತ್ತವೆ. ಆದರೆ ಈ ಕಡಿತವನ್ನು ಹೊಸದಾಗಿ ನೀಡಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ; ಇದು ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ದೊರೆತ ಹಕ್ಕಿನ ಮುಂದುವರಿಕೆ ಮಾತ್ರ.
ಈ ಮುಂದುವರಿಕೆ ಕಟ್ಟುನಿಟ್ಟಾಗಿ ಕಾಲಮಿತಿಯಾಗಿದೆ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ 10 ವರ್ಷಗಳ ಕಾಲ ಕಡಿತ ಲಭ್ಯವಿದ್ದರೆ, 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ನಂತರ ಉಳಿದಿರುವ ಅವಧಿಗೆ ಮಾತ್ರ ಅಸೆಸ್ಸಿ ಅದನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸಿ ಪಡೆಯಬಹುದು. ಆದರೆ ಆ ನಿಗದಿತ ಅವಧಿಯನ್ನು ಮೀರಿಸಿ ಯಾವುದೇ ವಿಸ್ತರಣೆ ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ.
13. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಪಡೆದ ಕಡಿತಕ್ಕೆ (deduction) ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ನಂತರ ಉಲ್ಲಂಘಿಸಿದರೆ, ಅದರ ತೆರಿಗೆ ಪರಿಣಾಮಗಳು ಯಾವ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ಉಂಟಾಗುತ್ತವೆ?
ಈ ವಿಷಯವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(h) (ತೆಗೆದುಹಾಕುವಿಕೆ ಮತ್ತು ಸಂರಕ್ಷಣಾ ವಿಧಿ) ವಿಶೇಷವಾಗಿ ನಿಯಂತ್ರಿಸುತ್ತದೆ. ಈ ವಿಧಿಯ ಪ್ರಕಾರ, ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆ (repealed Act) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಉಲ್ಲಂಘನೆಯ ಕಾರಣದಿಂದ ಯಾವುದೇ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಒಟ್ಟು ಆದಾಯದಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಬೇಕಾಗಿದ್ದರೆ, ಅದೇ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಉಲ್ಲಂಘನೆ ಸಂಭವಿಸಿದ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷದ ಆದಾಯವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಇದನ್ನು ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿದ್ದಂತೆಯೇ ಅದೇ ಆದಾಯ ಶೀರ್ಷಿಕೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
14. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಅಧ್ಯಾಯ VI-A ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತಗಳಿಗೆ (deductions) ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಬಾಕಿ ಇರುವ ಮೇಲ್ಮನವಿಗಳು, ಮೌಲ್ಯಮಾಪನಗಳು (assessments), ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನಗಳು (reassessments) ಅಥವಾ ಇತರೆ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳು ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯಡಿಯಲ್ಲಿಯೇ ಮುಂದುವರೆಯುತ್ತವೆಯೇ?
ಹೌದು. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಜಾರಿಗೆ ಬರುವ ದಿನಾಂಕದ ವೇಳೆಗೆ ಬಾಕಿ ಇರುವ ಅಥವಾ 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ಕ್ಕಿಂತ ಮುಂಚಿನ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿ ನಂತರ ಆರಂಭವಾಗುವ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳು ರದ್ದುಪಡಿಸಲಾದ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ಮುಂದುವರೆಯುತ್ತವೆ ಎಂದು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(c) ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ಹೇಳುತ್ತದೆ.ಇದರಲ್ಲಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ, ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ, ತಿದ್ದುಪಡಿ, ಪರಿಷ್ಕರಣೆ, ದಂಡ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳು ಹಾಗೂ ಮೇಲ್ಮನವಿ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳು ಸೇರಿವೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ಉದಾಹರಣೆಗೆ ಸೆಕ್ಷನ್ 80P ಅಥವಾ 80-IA ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತವನ್ನು ನಿರಾಕರಿಸಿದ ಬಗ್ಗೆ ಮೇಲ್ಮನವಿ ಬಾಕಿ ಇದ್ದರೆ, ಅದನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ದೇ ರೀತಿ, ಅಧ್ಯ VI-A ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತವನ್ನು ತಪ್ಪಾಗಿ ನೀಡಿದ್ದರೆ, ಕಾಯಿದೆಯನ್ನು ತೆಗೆದುಹಾಕಿದ ನಂತರವೂ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಚೌಕಟ್ಟಿನಲ್ಲಿಯೇ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಪ್ರಾರಂಭಿಸಬಹುದು.
15. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 80-IBA ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅರ್ಹವಾಗಿರುವ ಗೃಹ ನಿರ್ಮಾಣ ಯೋಜನೆ 01.04.2026 ನಂತರವೂ ಮುಂದುವರಿದರೆ, ಕಡಿತವನ್ನು ಇನ್ನೂ ಪಡೆಯಬಹುದೇ?
ಹೌದು, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 142 ಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಂತೆ, ಇದು ಸಾಧ್ಯ. ಈ ವಿಧಿ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 80-IBA ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಹೇಗೆ ಅನುಮತಿಸಲಾಗುತ್ತಿತ್ತೋ ಅದೇ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ (ಕಾಯಿದೆಯನ್ನು ರದ್ದುಪಡಿಸದಿದ್ದಂತೆ) ಆ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಕಡಿತವನ್ನು ನೀಡಲು ಅವಕಾಶ ಮಾಡಿಕೊಡುತ್ತದೆ. ಅದರಂತೆ, ಒಂದು ಗೃಹ ಯೋಜನೆಯು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 80-IBA ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಅರ್ಹವಾಗಿದ್ದರೆ, ಉಳಿದ ಅವಧಿಗೆ ಎಲ್ಲಾ ಮೂಲ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೆ ಕಡಿತವನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸಿ ಪಡೆಯಬಹುದು. ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮತ್ತು ಅರ್ಹತೆ ರದ್ದುಪಡಿಸಲಾದ ಕಾಯಿದೆಯ ಚೌಕಟ್ಟಿನಲ್ಲಿಯೇ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಕಡಿತವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 142 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ.
16. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮಾಡಲಾದ ಆಯ್ಕೆ ಅಥವಾ ಘೋಷಣೆ (option or declaration) ರದ್ದುಪಡಿಸುವಿಕೆಯ ನಂತರವೂ ಮುಂದುವರೆಯುತ್ತದೆಯೇ?
ಹೌದು, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(f) ಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಂತೆ ಇದು ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತದೆ. ಈ ವಿಧಿಯ ಪ್ರಕಾರ, ರದ್ದುಪಡಿಸಲಾದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮಾಡಲಾದ ಯಾವುದೇ ಆಯ್ಕೆ, ಘೋಷಣೆ ಅಥವಾ ಆಯ್ಕೆಯು (election, declaration or option) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಪ್ರಾರಂಭವಾಗುವ ತಕ್ಷಣ ಮಾನ್ಯವಾಗಿದ್ದರೆ, ಅದನ್ನು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಸಮಾನವಾದ ವಿಧಿಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಹೀಗಾಗಿ, ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿ ಸಮಾನ ಅಥವಾ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಯ (corresponding) ವಿಧಿ ಇದ್ದರೆ ನಿರಂತರತೆ ಉಳಿಯುತ್ತದೆ.
ಆದರೆ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರಲ್ಲಿ ಸಮಾನವಾದ ವಿಧಿ ಇಲ್ಲದಿದ್ದರೆ, ಅಂತಹ ಹಿಂದಿನ ಆಯ್ಕೆ ಅಥವಾ ಘೋಷಣೆ ಸಂರಕ್ಷಣಾ ವಿಧಿಯ ವ್ಯಾಪ್ತಿಗಿಂತ ಹೊರಗೆ ಸ್ವತಂತ್ರವಾಗಿ ಮುಂದುವರಿಯುವುದಿಲ್ಲ. ಈ ಕಲ್ಪಿತ (deeming) ನಿಯಮವು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಯ ಕಾನೂನು ಚೌಕಟ್ಟು ಇರುವ ಮಟ್ಟಿಗೆ ಮಾತ್ರ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.
17. "ವ್ಯವಹಾರ ಆದಾಯ"ವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಿದರೆ, ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ರದ್ದುಪಡಿಸುವಿಕೆಯು ಕಡಿತಗಳ (deduction) ಲೆಕ್ಕಾಚಾರದ ಆಧಾರವನ್ನು ಪ್ರಭಾವಿಸಬಹುದೇ?
ಹೌದು. 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ರಿಂದ ಆರಂಭವಾಗುವ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ, ವ್ಯವಹಾರ ಆದಾಯವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೂ ಕಡಿತದ (deduction) ಹಕ್ಕು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸಂರಕ್ಷಿತ ವಿಧಿಗಳಿಂದ ಮುಂದುವರಿಯಬಹುದು. ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ಉಳಿಸಿಕೊಂಡಿರುವ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಕಡಿತಕ್ಕೆ ಅರ್ಹತೆ ಇದ್ದರೂ, ಕಡಿತ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕುವ ಲಾಭದ ಪ್ರಮಾಣವನ್ನು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ವಿಧಾನದಿಂದ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಸರಳವಾಗಿ ಹೇಳುವುದಾದರೆ, ಕಡಿತ ಪಡೆಯುವ ಹಕ್ಕು ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯಿಂದ ಬಂದರೂ, ಅದನ್ನು ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕುವ ಲಾಭದ ಅಂಕೆ ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯಡಿಯಲ್ಲಿರುತ್ತದೆ.
ಉದಾಹರಣೆ: ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 80-IA ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅರ್ಹವಾಗಿರುವ ಒಂದು ಘಟಕಕ್ಕೆ 01.04.2026 ನಂತರ ಇನ್ನೂ 2 ವರ್ಷಗಳ ಕಡಿತ ಉಳಿದಿದ್ದರೆ, ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷ 2027-28 ರಲ್ಲಿ ಅದರ ವ್ಯವಹಾರ ಆದಾಯವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಲಾಗುತ್ತದೆ. ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ಮರುಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಿದ ವ್ಯವಹಾರ ಲಾಭ ₹8 ಕೋಟಿ ಆಗಿದ್ದು, ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ಅದು ₹8.5 ಕೋಟಿ ಆಗಿದ್ದರೆ, ಕಡಿತವನ್ನು ₹8 ಕೋಟಿಯ ಮೇಲೆ ಮಾತ್ರ ಅನ್ವಯಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ₹8.5 ಕೋಟಿಯ ಮೇಲೆ ಅಲ್ಲ.
18. ರದ್ದುಪಡಿಸುವ ಮೊದಲು ಒಂದು ಘಟಕ (undertaking) ಅರ್ಹತಾ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿರದಿದ್ದರೂ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರಲ್ಲಿ ಅದಕ್ಕೆ ಸಮಾನವಾದ ವಿಧಿ ಇದ್ದರೆ, 01.04.2026 ನಂತರ ಕಡಿತವನ್ನು ಪಡೆಯಬಹುದೇ?
ಹೌದು, ಆದರೆ ಕೇವಲ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸ್ವತಂತ್ರವಾಗಿ ಅರ್ಹತಾ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೆ ಮಾತ್ರ. ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿ ಸಮಾನ ಅಥವಾ ಒಂದೇ ರೀತಿಯ ಕಡಿತ ವಿಧಿ ಇದ್ದರೆ, ತೆರಿಗೆದಾರರ ಕೋರಿಕೆಯನ್ನು (claim) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಷರತ್ತುಗಳ ಪ್ರಕಾರ ಪರಿಶೀಲಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಈ ಕೋರಿಕೆ(claim)ಯು ಹಳೆಯ ಹಕ್ಕಿನ ಮುಂದುವರಿಕೆ ಅಲ್ಲ; ಇದು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮಾಡುವ ಹೊಸ ಕೋರಿಕೆ(fresh claim) ಆಗಿರುತ್ತದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ಸಂಬಂಧಿತ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷಕ್ಕೆ ಅನ್ವಯಿಸುವಂತೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರಲ್ಲಿನ ಎಲ್ಲಾ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಘಟಕವು ಪೂರೈಸಿರಬೇಕು.
19. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತವನ್ನು ಭಾಗಶಃ ನಿರಾಕರಿಸಲಾಗಿದ್ದು, ಮೇಲ್ಮನವಿ ರದ್ದುಪಡಿಸಿದ ನಂತರ ನಿರ್ಧಾರವಾದರೆ, ಯಾವ ಕಾಯಿದೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ?
ಈ ವಿಷಯವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನಿರ್ವಹಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(c), (d) ಮತ್ತು (e) ಪ್ರಕಾರ, 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ಕ್ಕಿಂತ ಮುಂಚಿನ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಯಾವುದೇ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳು — ಮೇಲ್ಮನವಿ, ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ, ತಿದ್ದುಪಡಿ ಅಥವಾ ದಂಡ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳು ಸೇರಿ — ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರದ್ದುಪಡಿಸದಿದ್ದಂತೆ ಮುಂದುವರೆಯುತ್ತವೆ ಮತ್ತು ನಿರ್ಧಾರವಾಗುತ್ತವೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ಮೇಲ್ಮನವಿ ಪ್ರಾಧಿಕಾರವು ಕಡಿತಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಹಕ್ಕನ್ನು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ವಿಧಿಗಳ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ನಿರ್ಧರಿಸುತ್ತದೆ. ಆದರೆ, ಆ ನಿರ್ಧಾರವು ಮುಂದಿನ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷಗಳ ಮೇಲೆ ಪರಿಣಾಮ ಬೀರಿದರೆ (ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸುವುದು ಅಥವಾ ಅನುಮತಿಸಿರದ ಇಳಿತಾಯದ ಪ್ರಮಾಣ), 1.04.2026 ನಂತರದ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಪರಿಣಾಮಗಳು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಚೌಕಟ್ಟಿನೊಳಗೆ ಅನ್ವಯವಾಗುತ್ತವೆ.
ಉದಾಹರಣೆ: ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವರ್ಷ 2025-26 ಗೆ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ಸೆಕ್ಷನ್ 80-IA ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ₹10 ಕೋಟಿ ಕಡಿತವನ್ನು ಕೋರಿದ್ದರು, ಆದರೆ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಅಧಿಕಾರಿ ಅದನ್ನು ₹7 ಕೋಟಿಗೆ ಕಡಿತಗೊಳಿಸಿದ್ದರು. ಮೇಲ್ಮನವಿಯನ್ನು 26-27 ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷದಲ್ಲಿ (ರದ್ದುಪಡಿಸಿದ ನಂತರ) ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ವಿಧಿಗಳ ಪ್ರಕಾರ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಯಿತು ಮತ್ತು ಮೇಲ್ಮನವಿ ಪ್ರಾಧಿಕಾರವು ಪೂರ್ಣ ₹10 ಕೋಟಿ ಕಡಿತವನ್ನು ಅನುಮತಿಸಿತು. ₹3 ಕೋಟಿ ಕಡಿತವನ್ನು ಅನುಮತಿಸಬೇಕಾಗಿತ್ತೇ ಎಂಬ ಪ್ರಶ್ನೆಯನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
ಆ ನಿರ್ಧಾರವು ವ್ಯವಹಾರ ನಷ್ಟವನ್ನು ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸುವುದು (carry forward of business loss) ಅಥವಾ MAT ಕ್ರೆಡಿಟ್ ಅನ್ನು ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2026-27 ರಿಂದ ಮುಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಸಾಗಿಸುವುದನ್ನು ಪ್ರಭಾವಿತಗೊಳಿಸಿದರೆ, ಆ ಮುಂದುವರಿಕೆ (carry forward) ಹಕ್ಕು ಸೆಕ್ಷನ್ 536 ಕಾರಣದಿಂದ ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತದೆ. ಆದರೆ ಮುಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಅದರ ಬಳಕೆ (utilisation) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ವಿಧಿಗಳ ಪ್ರಕಾರ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
20. ಒಟ್ಟು ಆದಾಯ (Gross Total Income - GTI) ಮತ್ತು ಕಡಿತದ ಗರಿಷ್ಠ ಮಿತಿಯ (deduction ceiling) ನಡುವಿನ ಸಂಬಂಧವು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರಲ್ಲಿ ಬದಲಾಗಿದೆಯೇ?
ಇಲ್ಲ, ಯಾವುದೇ ಬದಲಾವಣೆ ಇಲ್ಲ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 80A ಪ್ರಕಾರ ಅಧ್ಯಾಯ VI-A ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತಗಳು ಒಟ್ಟು ಆದಾಯವನ್ನು (Gross Total Income - GTI) ಮೀರಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಅದೇ ತತ್ತ್ವವು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರಲ್ಲಿಯೂ ಮುಂದುವರಿದಿದೆ. ಸೆಕ್ಷನ್ 122 ಪ್ರಕಾರವೂ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಒಟ್ಟು ಕಡಿತಗಳು GTI ಅನ್ನು ಮೀರಬಾರದು ಎಂಬ ನಿಯಮವನ್ನು ಉಳಿಸಲಾಗಿದೆ.
21. ಮಾರ್ಚ್ 2026ರಲ್ಲಿ ಶೋಧ (search) ಪ್ರಾರಂಭವಾಗಿದ್ದು, ಅಧ್ಯಾಯ VI-A ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡಿತವು ಪರಿಶೀಲನೆಯಲ್ಲಿದ್ದರೆ, ಯಾವ ಕಾಯಿದೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ?
ಈ ವಿಷಯಕ್ಕೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಆದೇಶವನ್ನು 01.04.2026 ನಂತರ ನೀಡಿದರೂ ಸಹ, 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ಕ್ಕಿಂತ ಮೊದಲು ಶೋಧ (search) ಪ್ರಾರಂಭವಾಗಿದ್ದರೆ, ಸಂಪೂರ್ಣ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ, ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ, ದಂಡ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆ ಮತ್ತು ಮೇಲ್ಮನವಿ ಸೇರಿದಂತೆ ಎಲ್ಲ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳೂ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತದೆ. ಈ ಸ್ಥಿತಿಯನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(v) ರಲ್ಲಿನ ಸಂರಕ್ಷಣಾ ವಿಧಿ ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ರಕ್ಷಿಸುತ್ತದೆ. ಈ ವಿಧಿಯ ಪ್ರಕಾರ, 132ನೇ ಸೆಕ್ಷನ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಶೋಧ ಅಥವಾ 132A ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಶಪಡಿಕೆ ಪ್ರಾರಂಭವಾಗಿರುವುದು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆ ಜಾರಿಗೆ ಬರುವ ಮೊದಲು ನಡೆದಿದ್ದರೆ, ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ವಿಧಿಗಳು ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತವೆ ಮತ್ತು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯನ್ನು ಜಾರಿಗೆ ತರಲಾಗಿಲ್ಲ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
22. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 263 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ CIT ಮಾಡಿದ ಪರಿಷ್ಕರಣೆ (revision), ರದ್ದುಪಡಿಸಿದ ನಂತರ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವರ್ಷ 2024-25 ಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ 80IA ಕುರಿತ ಕೋರಿಕೆಯು ಇನ್ನೂ ಮಾನ್ಯವೇ?
ಹೌದು, ಅದು ಮಾನ್ಯವಾಗಿರುತ್ತದೆ. ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವರ್ಷ 2024-25 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ಕ್ಕಿಂತ ಮುಂಚೆ ಪ್ರಾರಂಭವಾದ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷವಾಗಿದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(c) ಮತ್ತು (e) ಪ್ರಕಾರ, 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ಕ್ಕಿಂತ ಮುಂಚಿನ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಯಾವುದೇ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳು—ಪರಿಷ್ಕರಣೆ (revision) ಸೇರಿ—ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ನ್ನು ತೆಗೆದುಹಾಕಿರದಿದ್ದರೆ ಎಂತೋ ಅಂತೆಯೇ ಮುಂದುವರೆಯುತ್ತವೆ ಮತ್ತು ನಿರ್ಧಾರವಾಗುತ್ತವೆ.
23. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಒಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಕಡಿತ ಪದ್ಧತಿಯನ್ನು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಿಕೊಂಡಿದ್ದರೆ, ಆ ಆಯ್ಕೆಯು ಸ್ವಯಂಚಾಲಿತವಾಗಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಲ್ಪಡುತ್ತದೆಯೇ?
ಅದು ಸಂರಕ್ಷಣಾ ವಿಧಿಯು (saving clause) ಅದನ್ನು ವಿಶೇಷವಾಗಿ ರಕ್ಷಿಸಿದರೆ ಮಾತ್ರ ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(f) ಪ್ರಕಾರ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮಾಡಲಾದ ಯಾವುದೇ ಆಯ್ಕೆ, ಘೋಷಣೆ ಅಥವಾ ಆಯ್ಕೆಯು (election, declaration or option) ರದ್ದುಪಡಿಸುವ ಮೊದಲು ಮಾನ್ಯವಾಗಿದ್ದರೆ, ಅದನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸಂಬಂಧಿತ ವಿಧಿಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮಾಡಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ—ಆದರೆ ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿ ಸಮಾನವಾದ (corresponding) ವಿಧಿ ಇದ್ದರೆ ಮಾತ್ರ. ಅಂದರೆ, ಹಳೆಯ ಆಯ್ಕೆ ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯಲ್ಲಿ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಯ ಮುಂದುವರಿಕೆ ಇದ್ದಾಗ ಮಾತ್ರ ಉಳಿಯುತ್ತದೆ. ಇದು ಸ್ವತಂತ್ರ ಅಥವಾ ಶಾಶ್ವತ ಹಕ್ಕನ್ನು ಸೃಷ್ಟಿಸುವುದಿಲ್ಲ.
24. ಘಟಕಗಳ ನಡುವಿನ ವರ್ಗಾವಣೆಗಳ ಮೂಲಕ ಅರ್ಹ ಲಾಭಗಳನ್ನು ಕೃತಕವಾಗಿ ಹೆಚ್ಚಿಸುವುದನ್ನು ತಡೆಯುವ ನಿಯಮಗಳು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರಲ್ಲಿ ಇದ್ದಂತೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರಲ್ಲಿಯೂ ಸೇರಿಸಲ್ಪಟ್ಟಿವೆಯೇ?
ಹೌದು. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಎರಡರಲ್ಲಿಯೂ ಅರ್ಹ ಘಟಕದ ಲಾಭವನ್ನು ಘಟಕಗಳ ನಡುವಿನ ವರ್ಗಾವಣೆಗಳ ಮೂಲಕ ಕೃತಕವಾಗಿ ಹೆಚ್ಚಿಸುವುದನ್ನು ತಡೆಯಲು ಸಮಾನವಾದ ದುರುಪಯೋಗ ವಿರೋಧಿ (anti-abuse) ರಕ್ಷಣಾ ನಿಯಮಗಳು ಸೇರಿಸಲಾಗಿದೆ.
25. ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆ ಜಾರಿಗೆ ಬಂದ ನಂತರದ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ಪಡೆದ ಕಡಿತಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಉಲ್ಲಂಘಿಸಿದರೆ, ಆ ಕಡಿತಗಳನ್ನು ಹೇಗೆ ನಿರ್ವಹಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ?
ಹಳೆಯ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾದ ಕಡಿತವು ಷರತ್ತುಗಳಿಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿದ್ದರೆ, ಮತ್ತು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆ ಜಾರಿಗೆ ಬಂದ ನಂತರದ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಆ ಷರತ್ತುಗಳು ಉಲ್ಲಂಘಿಸಲ್ಪಟ್ಟರೆ, ಮೊದಲು ನೀಡಲಾದ ಲಾಭವನ್ನು ಹಿಂತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ. ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ವಿಧಿಗಳ ಪ್ರಕಾರ, ಹಿಂದೆ ಕಡಿತವಾಗಿ ಅನುಮತಿಸಲಾದ (ಅಥವಾ ಒಟ್ಟು ಆದಾಯದಿಂದ ಹೊರಗಿಟ್ಟ) ಮೊತ್ತವನ್ನು ಉಲ್ಲಂಘನೆ ಸಂಭವಿಸಿದ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಆದಾಯವಾಗಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
26. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 54 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಯಿತಿ (exemption) ಪಡೆಯಲಾಗಿದ್ದು, ಹೊಸ ಆಸ್ತಿ 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ನಂತರ ಆದರೆ ನಿಗದಿತ ಲಾಕ್-ಇನ್ ಅವಧಿಯೊಳಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಿದರೆ, ಆ ವಿನಾಯಿತಿಯ ಹಿಂಪಡೆಯುವಿಕೆ (withdrawal) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಹೇಗೆ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುತ್ತದೆ? ಉತ್ತರ:
ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್‌ಗಳು 54, 54B, 54F ಇತ್ಯಾದಿಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮೂಲತಃ ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆಯಲಾಗಿದ್ದು, ಹೊಸ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ನಂತರ ಆದರೆ ನಿಗದಿತ ಲಾಕ್-ಇನ್ ಅವಧಿಯೊಳಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಿದರೆ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(h) ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ. ಈ ವಿಧಿಯ ಪ್ರಕಾರ, ರದ್ದುಪಡಿಸಲಾದ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ನೀಡಲಾದ ಕಡಿತ ಅಥವಾ ವಿನಾಯಿತಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಷರತ್ತುಗಳು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆ ಜಾರಿಗೆ ಬಂದ ನಂತರ ಉಲ್ಲಂಘಿಸಲ್ಪಟ್ಟರೆ, ಮೊದಲು ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಉಲ್ಲಂಘನೆ ಸಂಭವಿಸಿದ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆದಾರರ ಆದಾಯವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಮಾರ್ಚ್ 2025 ರಲ್ಲಿ ಖರೀದಿಸಿದ ಮನೆ (ಮೂಲ ಬಂಡವಾಳದ ಮೇಲಿನ ವಿನಾಯಿತಿಗಾಗಿ ಹೊಸ ಆಸ್ತಿ) ಯನ್ನು ಮೇ 2027 ರಲ್ಲಿ (ಮೂರು ವರ್ಷಗಳ ಒಳಗೆ) ಮಾರಿದರೆ, ಮೊದಲು ವಿನಾಯಿತಿ ಪಡೆದ ಮೂಲಧನ ಲಾಭವನ್ನು ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2027–28 ರಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದರೆ ಉಲ್ಲಂಘನೆಗೆ ಕಾರಣವಾಗುವ ಷರತ್ತು ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಬೇಕಾದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 54 ಪ್ರಕಾರವೇ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
27. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಮೂಲ ಬಂಡವಾಳ ಖಾತೆ ಸ್ಕೀಮಿನ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ಕ್ಕಿಂತ ಮೊದಲು ಜಮಾ ಮಾಡಲಾದ ಮೊತ್ತಗಳು ನಿಗದಿತ ಅವಧಿಯ ನಂತರ ಬಳಸದಿದ್ದರೆ, ಅವುಗಳಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ಹೇಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಮತ್ತು ಅದು ಯಾವ (ಹಳೆಯ ಅಥವಾ ಹೊಸ) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆಯಡಿಯಲ್ಲಿ ನಿಯಂತ್ರಿಸಲ್ಪಡುತ್ತದೆ?
ತೆರಿಗೆದಾರರು 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ಕ್ಕಿಂತ ಮೊದಲು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮೇಲಿನ ಮೂಲ ಬಂಡವಾಳ ಖಾತೆ ಸ್ಕೀಮಿನಲ್ಲಿ ಸಂದಾಯ ಮಾಡಿದ ಬಳಕೆಯಾಗದ (unutilised) ಮೂಲಧನ ಲಾಭಗಳು ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ಷರತ್ತುಗಳಿಗೇ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತವೆ. ನಿಗದಿತ ಅವಧಿಯೊಳಗೆ (ಉದಾಹರಣೆಗೆ ಸೆಕ್ಷನ್ 54 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮೂರು ವರ್ಷಗಳು) ಆ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಬಳಸಲಾಗದಿದ್ದರೆ, ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(h) ಪ್ರಕಾರ ಬಳಕೆಯಾಗದ ಭಾಗವನ್ನು ಆ ಅವಧಿ ಮುಗಿಯುವ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ಜೂನ್ 2024 ರಲ್ಲಿ ವರ್ಗಾವಣೆ ನಡೆದಿದ್ದು, ಜೂನ್ 2027 ರವರೆಗೆ ಆ ಠೇವಣಿ ಬಳಕೆಯಾಗದೆ ಉಳಿದಿದ್ದರೆ, ಆ ಮೊತ್ತವನ್ನು ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2027–28 ರಲ್ಲಿ ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದರೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರವು ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ವಿನಾಯಿತಿ ರಚನೆಯ ಪ್ರಕಾರವೇ ನಿರ್ಧರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
28. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 47(xiii), 47(xiiib) ಮತ್ತು 47(xiv) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಇರುವ ಷರತ್ತುಗಳ ಉಲ್ಲಂಘನೆಗಳನ್ನು, ಆ ಕಾಯಿದೆ ರದ್ದುಪಡಿಸಿದ ನಂತರ ಹೇಗೆ ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ?
ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 47(xiii), 47(xiiib) ಮತ್ತು 47(xiv) ಕ್ರಮವಾಗಿ ಸಂಸ್ಥೆಯನ್ನು ಕಂಪನಿಯಾಗಿ ಪರಿವರ್ತಿಸುವುದು, ಕಂಪನಿಯನ್ನು ಸೀಮಿತ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ಪಾಲುದಾರಿಕೆ (LLP) ಆಗಿ ಪರಿವರ್ತಿಸುವುದು ಮತ್ತು ವೈಯಕ್ತಿಕ ವ್ಯಾಪಾರವನ್ನು ಕಂಪನಿಯಾಗಿ ಪರಿವರ್ತಿಸುವ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ನಿರಂತರತೆ ಮತ್ತು ಷೇರುಹೊಂದಿಕೆಯ ಷರತ್ತುಗಳಿಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಂತೆ ಬಂಡವಾಳದ ಮೇಲಿನ ಲಾಭದ (capital gains) ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ನೀಡುತ್ತವೆ. ಈ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪಾಲಿಸದಿದ್ದರೆ, ಸೆಕ್ಷನ್ 47A ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಆ ವಿನಾಯಿತಿಯನ್ನು ಹಿಂತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(q)(B) ಪ್ರಕಾರ, ಇಂತಹ ಅನುಪಾಲನೆ ಇಲ್ಲದಿರುವುದು (non-compliance) 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ನಂತರ ಸಂಭವಿಸಿದರೆ, ಮೊದಲು ವಿನಾಯಿತಿ ನೀಡಲಾಗಿದ್ದ ಬಂಡವಾಳದ ಮೇಲಿನ ಲಾಭವನ್ನು ಉಲ್ಲಂಘನೆ ಸಂಭವಿಸಿದ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ 2025 ರ ಕಾಯಿದೆಯಡಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಿಸಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ರದ್ದುಪಡಿಸುವಿಕೆಯಿಂದ ಪರಿವರ್ತನೆಯ ನಂತರದ ಲಾಕ್-ಇನ್ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪಾಲಿಸುವ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯಿಂದ ಸಂಸ್ಥೆಗಳು ಮುಕ್ತರಾಗುವುದಿಲ್ಲ.
29. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 35ABA, 35ABB, 35D, 35DD, 35DDA, 35E ಅಥವಾ ಸೆಕ್ಷನ್ 36(1)(ix) ರ ಮೊದಲ ಪ್ರಾವಿಸೋ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾಗುವ ಬಹು-ವರ್ಷಗಳ ಕಡಿತಗಳು (multi-year deductions) (ಉದಾಹರಣೆಗೆ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ವೆಚ್ಚಗಳು, ಟೆಲಿಕಾಂ/ಲೈಸೆನ್ಸ್ ಶುಲ್ಕಗಳ ಹಂತ ಹಂತದ ಕಡಿತ ಇತ್ಯಾದಿ) 1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ನಂತರವೂ ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತವೆಯೇ?
ಹೌದು. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 536(2)(s) ಪ್ರಕಾರ, ಈ ರೀತಿಯ ಕಡಿತಗಳು ನಿಗದಿತ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೆ ಉಳಿದ ವರ್ಷಗಳಿಗೂ ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯಡಿಯಲ್ಲಿಯೇ ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತವೆ. ಉದಾಹರಣೆಗೆ, M/s. ABC ಸಂಸ್ಥೆಯು ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷ 2025-26 ರಿಂದ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ವೆಚ್ಚಗಳ ಕಡಿತವನ್ನು ಐದು ಸಮಾನ ಭಾಗಗಳಲ್ಲಿ ಪಡೆಯಲು ಆರಂಭಿಸಿದ್ದರೆ, ಉಳಿದ ಭಾಗಗಳನ್ನು ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷ 2026-27 ಮತ್ತು ನಂತರದ ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದುವರಿಸಿ ಪಡೆಯಬಹುದು.
30. ಒಂದು ಟೆಲಿಕಾಂ ಕಂಪನಿಯು 01.04.2026 ಕ್ಕಿಂತ ಮೊದಲು ಟೆಲಿಕಮ್ಯುನಿಕೇಶನ್ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಸ್ಪೆಕ್ಟ್ರಂ ಬಳಕೆ ಹಕ್ಕು ಪಡೆಯಲು ವೆಚ್ಚವನ್ನು ಮಾಡಿದಿದ್ದು, ಹಳೆಯ ಕಾಯಿದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 35ABA ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬಹು-ವರ್ಷಗಳ ಕಡಿತವನ್ನು (multi-year deduction) ಈಗಾಗಲೇ ಪಡೆಯಲು ಆರಂಭಿಸಿದ್ದರೆ, ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆ ಜಾರಿಗೆ ಬಂದ ನಂತರ ಉಳಿದ ಕಡಿತವನ್ನು ಕಳೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆಯೇ?
ಇಲ್ಲ. ಕಡಿತವು ಉಳಿದ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯಡಿಯಲ್ಲಿಯೂ ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೆ ಮಾತ್ರ.
ಉದಾಹರಣೆಗೆ, XYZ ಟೆಲಿಕಾಂ ನಿಯಮಿತವು, ಹಣಕಾಸುವರ್ಷ 2024-25 ರಲ್ಲಿ ಲೈಸೆನ್ಸ್ ಶುಲ್ಕವನ್ನು ಪಾವತಿಸಿದ್ದು, ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆ ಜಾರಿಗೆ ಬರುವ ಮೊದಲು ಈಗಾಗಲೇ ಎರಡು ವರ್ಷಗಳ ಕಡಿತವನ್ನು ಪಡೆದಿದ್ದರೆ, ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2026–27 ರಿಂದ, ಉಳಿದ ಕಡಿತವು ಹೊಸ ಕಾಯಿದೆಯ ವಿಳಂಬಿತ ವೆಚ್ಚ ಕಡಿತ ಸೌಲಭ್ಯ(deferred expenditure allowance) ಭಾಗವಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ನಿಗದಿತ ಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿದರೆ ಕಂಪನಿಯು ಪ್ರತಿ ವರ್ಷವೂ ಅದನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸಿ ಪಡೆಯುತ್ತದೆ.
31. 2026 ಕ್ಕಿಂತ ಹಿಂದಿನ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವರ್ಷದಿಂದ ಉಳಿದಿರುವ ವಿಲೀನಗೊಳ್ಳದ ಇಳಿತಾಯವನ್ನು (unabsorbed depreciation) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 2025 ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅನಿಯಮಿತವಾಗಿ ಮುಂದಕ್ಕೆ ಸಾಗಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿದೆಯೇ?
ಹೌದು. ಸಂರಕ್ಷಣಾ ವಿಧಿಯ (saving clause) ಪ್ರಕಾರ, ಅದರ ಸ್ವರೂಪ ಮತ್ತು ಸಮಯ ಮಿತಿ (ಅಥವಾ ಅದರ ಅಭಾವ) ಅದೇ ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ಉಳಿಯುತ್ತದೆ.