1. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కింద వ్యక్తుల నివాస హోదా కోసం ప్రాథమిక పరీక్షలో ఏవైనా మార్పులు జరిగాయా?
వ్యక్తిగత నివాస హోదాను నిర్ణయించడానికి సంబంధించిన ప్రాథమిక షరతుల్లో ఎలాంటి మార్పు చేయబడలేదు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 6 ప్రకారం, ఒక వ్యక్తి సంబంధిత పన్ను సంవత్సరంలో 182 రోజులు లేదా అంతకంటే ఎక్కువ కాలం భారతదేశంలో ఉంటే, లేదా ఆ పన్ను సంవత్సరంలో 60 రోజులు లేదా అంతకంటే ఎక్కువ కాలం ఉండి, అంతకుముందు నాలుగు సంవత్సరాల్లో మొత్తం 365 రోజులు లేదా అంతకంటే ఎక్కువ కాలం భారతదేశంలో ఉన్నట్లయితే, అతడిని పన్ను నివాసిగా పరిగణిస్తారు. ఈ షరతులు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 6(1)లో ఉన్న షరతులతో సమానంగా ఉన్నాయి.
2. భారతదేశం వెలుపల ఉద్యోగం కోసం లేదా భారతీయ నౌకలో సిబ్బంది సభ్యునిగా పనిచేయడానికి భారతదేశాన్ని విడిచిపెట్టే భారత పౌరుడు, భారతదేశంలో 182 రోజులు లేదా అంతకంటే ఎక్కువ కాలం ఉన్నప్పుడే నివాసిగా పరిగణించే ప్రత్యేక సడలింపు 1961 చట్టం ప్రకారం ఉన్నట్లుగానే కొనసాగుతుందా?
అవును, ఈ ప్రత్యేక సడలింపు ఎలాంటి మార్పులు లేకుండా కొనసాగుతుంది. ఒక భారత పౌరుడు భారతదేశం వెలుపల ఉద్యోగం కోసం లేదా భారతీయ నౌకలో సిబ్బంది సభ్యునిగా పనిచేయడానికి దేశాన్ని విడిచిపెడితే, సంబంధిత పన్ను సంవత్సరంలో అతను భారతదేశంలో 182 రోజులు లేదా అంతకంటే ఎక్కువ కాలం ఉన్నప్పుడే నివాసిగా పరిగణించబడతాడు. అటువంటి సందర్భాల్లో, సంబంధిత పన్ను సంవత్సరంలో
60 రోజుల నివాసం మరియు అంతకుముందు నాలుగు పన్ను సంవత్సరాల్లో 365 రోజుల నివాసం అనే షరతు వర్తించదు.
3. భారతదేశాన్ని సందర్శించే భారత పౌరులు లేదా భారతీయ మూలాలు కలిగిన వ్యక్తులకు వర్తించే నియమం కొత్త చట్టంలో సవరించబడిందా?
లేదు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కింద ఈ నియమం యథాతథంగా కొనసాగుతుంది. భారతదేశాన్ని సందర్శించే భారత పౌరుడు లేదా భారతీయ మూలాలు కలిగిన వ్యక్తి, ఒక పన్ను సంవత్సరంలో మొత్తం 182 రోజులకు మించి భారతదేశంలో ఉన్నట్లయితే, ఆ పన్ను సంవత్సరంలో ‘నివాసి’గా పరిగణించబడతాడు. పన్ను సంవత్సరంలో విదేశీ మూలాల నుండి వచ్చే ఆదాయం మినహా రూ. 15 లక్షలకు మించిన ఆదాయం పొందిన వ్యక్తులకు, కొత్త చట్టంలోని సెక్షన్ 6(2)(b)లోని ప్రత్యామ్నాయ షరతు కూడా వర్తిస్తుంది. అయితే, ఆ సెక్షన్‌లోని ‘60 రోజులు’ అనే పదాన్ని ‘120 రోజులు’గా పరిగణించాలి మరియు ఆ పన్ను సంవత్సరానికి ముందు ఉన్న నాలుగు సంవత్సరాల్లో 365 రోజులు లేదా అంతకంటే ఎక్కువ కాలం భారతదేశంలో ఉండి ఉండాలి.
4. ‘నివాసిగా పరిగణించబడటం’ అంటే ఏమిటి? ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని ‘డీమ్డ్ రెసిడెన్సీ’ నిబంధనలో ఏవైనా మార్పులు జరిగాయా?
ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 6(1A) ప్రకారం, విదేశీ మూలాల నుండి వచ్చే ఆదాయం మినహా మొత్తం ఆదాయం రూ. 15 లక్షలకు మించి ఉండి, నివాస స్థితి, నివాసం లేదా ఇలాంటి ప్రమాణాల కారణంగా ఏ ఇతర దేశంలోనూ పన్నుకు బాధ్యుడు కాని భారత పౌరుడు ‘డీమ్డ్ రెసిడెంట్’గా పరిగణించబడతాడు. ఈ డీమ్డ్ రెసిడెన్సీ నియమం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో కూడా కొనసాగించబడింది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 6(7) అనేది ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 6(1A)తో సమానంగా ఉంది. ఈ సందర్భంలో, భారతదేశంలో ఉన్న రోజుల సంఖ్యకు ప్రాముఖ్యత ఉండదు.
5. కొత్త చట్టం కింద ‘నాట్ ఆర్డినరిలీ రెసిడెంట్ (NOR)’ అనే భావనలో ఏవైనా మార్పులు జరిగాయా?
నాట్ ఆర్డినరిలీ రెసిడెంట్ (NOR) ప్రమాణాల్లో ఎలాంటి మార్పు లేదు. ఒక వ్యక్తి, సంబంధిత పన్ను సంవత్సరానికి ముందు ఉన్న పది సంవత్సరాల్లో తొమ్మిది సంవత్సరాలు నాన్-రెసిడెంట్‌గా ఉన్నట్లయితే లేదా ముందు ఉన్న ఏడు సంవత్సరాల్లో భారతదేశంలో 729 రోజులు లేదా అంతకంటే తక్కువ కాలం ఉన్నట్లయితే, ఆ పన్ను సంవత్సరంలో నాట్ ఆర్డినరిలీ రెసిడెంట్‌గా కొనసాగుతాడు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 6(13) అనేది ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 6(6)తో సమానంగా ఉంది.
6. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కింద కంపెనీకి వర్తించే నివాస హోదా పరీక్షలో ఏవైనా మార్పులు జరిగాయా?
లేదు, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కింద కంపెనీకి వర్తించే నివాస హోదా పరీక్షలో ఎలాంటి మార్పు లేదు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 మరియు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 రెండింటి ప్రకారమూ, ఒక కంపెనీ భారతీయ కంపెనీ అయినా లేదా సంబంధిత సంవత్సరంలో దాని ప్లేస్ ఆఫ్ ఎఫెక్టివ్ మేనేజ్‌మెంట్ (POEM) భారతదేశంలో ఉన్నా, ఆ కంపెనీని భారతదేశంలో నివాసిగా పరిగణిస్తారు.
7. 2026 ఏప్రిల్ 1కు ముందు ఉన్న పన్ను సంవత్సరాల కోసం నివాస హోదాను ఏ చట్టం నిర్ణయిస్తుంది?
ఏప్రిల్ 1, 2026కు ముందు ప్రారంభమైన ఏ పన్ను సంవత్సరానికైనా నివాస హోదా ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 6 ప్రకారమే నిర్ణయించబడుతుంది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 ప్రారంభమైన తర్వాత అంచనా లేదా పునర్మూల్యాంకనం జరిగినా కూడా ఇది వర్తిస్తుంది. ఇది సేవింగ్స్ క్లాజ్ వల్ల జరుగుతుంది, ఇది పాత పన్ను సంవత్సరాలకు సంబంధించిన అన్ని ప్రక్రియలకు 1961 చట్టం వర్తింపును కొనసాగిస్తుంది.
8. 1 ఏప్రిల్ 2026 తర్వాత AY 2025-26 కోసం పునర్మూల్యాంకనం ప్రారంభిస్తే, వ్యక్తి యొక్క పన్ను నివాస హోదాను నిర్ణయించడానికి ఏ నిబంధనలు వర్తిస్తాయి?
1 ఏప్రిల్ 2026 తర్వాత AY 2025-26 కోసం పునర్మూల్యాంకనం నోటీసు జారీ అయినా కూడా, ఆ పన్ను సంవత్సరానికి సంబంధించిన నివాస హోదాను ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 6 ప్రకారమే ఖచ్చితంగా నిర్ణయించాలి, ఎందుకంటే ఆ పన్ను సంవత్సరం 1 ఏప్రిల్ 2026కు ముందు ప్రారంభమైంది. కొత్త చట్టంలోని సెక్షన్ 536 ప్రకారం, అటువంటి సంవత్సరాలకు సంబంధించిన ప్రక్రియలు కొత్త చట్టం అమల్లోకి రాకపోయినట్లే పాత చట్టం ప్రకారమే నిర్వహించాలి. అందువల్ల, 1 ఏప్రిల్ 2026కు ముందు ప్రారంభమైన ఏ పన్ను సంవత్సరానికైనా నివాస హోదా నిర్ణయించడంలో ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 వర్తించదు.
9. ఏ సంవత్సరం నుంచి నివాస హోదా ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 ప్రకారం నియంత్రించబడుతుంది?
ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 6 ప్రకారం నివాస హోదా 1 ఏప్రిల్ 2026 నుండి ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరాలకే వర్తిస్తుంది. అటువంటి సంవత్సరాల్లో నివాసి, నాన్-రెసిడెంట్, డీమ్డ్ రెసిడెంట్ మరియు నాట్ ఆర్డినరిలీ రెసిడెంట్ నిర్ణయం పూర్తిగా కొత్త చట్టం ప్రకారమే జరుగుతుంది. ఒకే పన్ను సంవత్సరానికి రెండు చట్టాలు వర్తించవు. నిర్ణయానికి ఆధారం పన్ను సంవత్సరం ప్రారంభ తేదీ మాత్రమే, విచారణల తేదీ కాదు.
10. ఒక వ్యక్తి భారతదేశంలో ఉండే కాలం రెండు చట్టాలు అమల్లో ఉన్న కాలాన్ని కవర్ చేస్తే, నివాస హోదాను ఎలా నిర్ణయిస్తారు?
నివాస హోదాను ప్రతి పన్ను సంవత్సరానికి విడిగా నిర్ణయిస్తారు. ఒక వ్యక్తి భారతదేశంలో ఉండే కాలం FY 2025–26 మరియు FY 2026–27 ఆర్థిక సంవత్సరాలను కవర్ చేస్తే, FY 2025–26 (AY 2026–27) కోసం నివాస హోదా 31 మార్చి 2026 వరకు ఉన్న భారతదేశంలో ఉన్న కాలాన్ని ఆధారంగా తీసుకుని, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 ప్రకారమే నిర్ణయించబడుతుంది
. FY 2026–27 కోసం నివాస హోదా ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 ప్రకారమే నిర్ణయించబడుతుంది మరియు ఈ ప్రయోజనానికి 1 ఏప్రిల్ 2026 నుండి ఉన్న భారతదేశంలో ఉన్న కాలాన్ని పరిగణనలోకి తీసుకుంటారు. అయితే “సంబంధిత పన్ను సంవత్సరంలో 60 రోజులు + ముందు నాలుగు పన్ను సంవత్సరాల్లో 365 రోజులు” అనే పరీక్షను వర్తింపజేసేటప్పుడు, FY 2025–26 మరియు అంతకుముందు సంవత్సరాల్లో ఉన్న కాలాన్ని కూడా అవసరమైన మేరకు పరిగణనలోకి తీసుకుంటారు.
11. రద్దు చేయడం వల్ల ‘నాట్ ఆర్డినరిలీ రెసిడెంట్’ స్థితికి సంబంధించిన కొనసాగింపు షరతులపై ప్రభావం ఉంటుందా?
లేదు, “నైన్ అవుట్ ఆఫ్ టెన్ ప్రీసీడింగ్ ఇయర్స్” లేదా “సెవెన్ ప్రీసీడింగ్ ఇయర్స్‌లో 729 రోజులు” వంటి కొనసాగింపు ఆధారిత పరీక్షలు కొనసాగుతాయి. ఈ పరీక్షలు గత సంవత్సరాలు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 కింద ఉన్నప్పటికీ వాటిని పరిగణనలోకి తీసుకుంటాయి. 01.04.2026 లేదా ఆ తర్వాత ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరానికి ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 6ను వర్తింపజేసేటప్పుడు, పూర్వ సంవత్సరాలు రద్దు చేసిన చట్టం కింద ఉన్న సంవత్సరాలను కూడా కలిగి ఉండవచ్చు.
12. డీమ్డ్ రెసిడెన్సీ రద్దు క్లాజ్‌తో ఎలా పరస్పర సంబంధం కలిగి ఉంటుంది?
01 ఏప్రిల్ 2026కు ముందు ఉన్న పన్ను సంవత్సరాల కోసం, ఇతర దేశంలో పన్ను బాధ్యత లేని మరియు రూ. 15 లక్షలకు మించిన ఆదాయం ఉన్న భారత పౌరుల డీమ్డ్ రెసిడెన్సీ ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 6(1A) ప్రకారమే నిర్ణయించబడుతుంది. 01 ఏప్రిల్ 2026 లేదా ఆ తరువాత ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరాల కోసం, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 6(7)లో ఉన్న సంబంధిత డీమ్డ్ రెసిడెన్సీ నిబంధన వర్తిస్తుంది. రద్దు క్లాజ్ ప్రకారం, పాత పన్ను సంవత్సరాలకు సంబంధించిన డీమ్డ్ రెసిడెన్సీని కొత్త నిబంధనల ప్రకారం పరీక్షించలేరు.
13. ఒక వ్యక్తి ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 కింద ఒక నిర్దిష్ట సంవత్సరానికి నివాసిగా పరిగణించబడితే, ఆ స్థితిని ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కింద తిరిగి పరిశీలించవచ్చా?
లేదు, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 కింద ఒక పన్ను సంవత్సరానికి నివాస హోదా ఒకసారి నిర్ణయించబడిన తర్వాత, దాన్ని తిరిగి పరిశీలించడం ఆ చట్టంలోని నిబంధనల ప్రకారమే మాత్రమే చేయాలి.
14. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్లు 115D, 115E మరియు 115Fలో ఉన్న NRIలకు సంబంధించిన కన్సెషనల్ ట్యాక్స్ విధాన నిబంధనలు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కింద ఏవైనా మార్పులకు లోనయ్యాయా?
లేదు. ప్రత్యేక NRI పన్ను విధానంలోని ముఖ్య లక్షణాల్లో ఎలాంటి మార్పు లేదు.
ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 ప్రకారం:
• సెక్షన్ 115D ప్రకారం NRI యొక్క పెట్టుబడి ఆదాయాన్ని లెక్కించేటప్పుడు ఏ ఖర్చు లేదా అలవెన్స్ తగ్గింపును అనుమతించలేదు మరియు అలాంటి ఆదాయం ఉన్నప్పుడు చాప్టర్ VI-A డిడక్షన్లు కూడా పరిమితం చేయబడ్డాయి.
• సెక్షన్ 115E ప్రకారం ఇన్వెస్ట్‌మెంట్ ఆదాయంపై 20% కన్సెషనల్ రేటు మరియు దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాలపై బదిలీ తేదీ ఆధారంగా 10%/12.5% పన్ను రేట్లు వర్తించాయి. • సెక్షన్ 115F ప్రకారం విదేశీ మారక ఆస్తుల విక్రయం ద్వారా వచ్చిన నికర ఆదాయాన్ని నిర్దిష్ట ఆస్తుల్లో ఆరు నెలల్లో తిరిగి పెట్టుబడి పెడితే మూలధన లాభాల మినహాయింపు ఇచ్చారు. ఇది అనుపాత మినహాయింపు సూత్రం, మూడు సంవత్సరాల లాక్-ఇన్ కాలం మరియు ముందస్తు బదిలీపై క్లా-బ్యాక్ నిబంధనతో అమలులో ఉండేది.
ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సంబంధిత సెక్షన్లు 213, 214 మరియు 215 ఈ నిబంధనలను దాదాపు యథాతథంగా పునరావృతం చేశాయి. అందువల్ల డిడక్షన్ల పరిమితి, కన్సెషనల్ ట్యాక్స్ చికిత్స, రీఇన్వెస్ట్‌మెంట్ మినహాయింపు (A = B × C / D ఫార్ములా సహా), లాక్-ఇన్ షరతు మరియు క్లా-బ్యాక్ మెకానిజం కొత్త చట్టంలో కూడా ప్రధాన మార్పులు లేకుండా కొనసాగుతున్నాయి.
15. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 115G ప్రకారం NRIsకు ఉన్న రిటర్న్ ఫైలింగ్ మినహాయింపు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో కొనసాగించబడిందా?
అవును. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 115G ప్రకారం, NRI యొక్క మొత్తం ఆదాయం కేవలం ఇన్వెస్ట్‌మెంట్ ఆదాయం లేదా దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాలు లేదా రెండింటితో మాత్రమే ఉండి, వాటిపై TDS కట్ చేయబడినట్లయితే రిటర్న్ ఫైల్ చేయాల్సిన అవసరం లేదు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 216 ఈ సడలింపును అదే విధంగా కొనసాగిస్తుంది. పరిమిత ఆదాయ వర్గం మరియు సరైన మూలంలో పన్ను తగ్గింపు (TDS) అనే షరతులు యథాతథంగా ఉంటాయి.
16. పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 115H ప్రకారం నివాసిగా మారిన తర్వాత కూడా కొనసాగించే ప్రయోజనాలు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో కొనసాగించబడాయా?
సెక్షన్ 115H ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 ప్రకారం NRI నివాసిగా మారిన తర్వాత కూడా, కొన్ని విదేశీ మారక ఆస్తులపై (షేర్లు మినహా) కన్సెషనల్ ట్యాక్సేషన్ ప్రయోజనాలను కొనసాగించడానికి డిక్లరేషన్ సమర్పించిన పక్షంలో అనుమతించేది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 217 ఈ కొనసాగింపు ప్రయోజనాన్ని యథాతథంగా కొనసాగిస్తుంది. రిటర్న్‌తో పాటు డిక్లరేషన్ సమర్పించాల్సిన అవసరం మరియు ఆస్తి బదిలీ లేదా కన్వర్షన్ వరకు ఈ ప్రయోజనం కొనసాగింపు అనే షరతులు అలాగే ఉన్నాయి. అందువల్ల ప్రయోజనాల కొనసాగింపు రద్దు చేయబడలేదు.
17. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 115-I ప్రకారం NRIకి ప్రత్యేక రాయితీ విధానాన్ని వదిలి సాధారణ నిబంధనల కింద పన్ను విధింపుకు ఎంపిక చేసుకునే అవకాశం ఇచ్చే విధానం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో కొనసాగించబడిందా?
సెక్షన్ 115-I ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 ప్రకారం ఒక NRI ఏదైనా అంచనా సంవత్సరానికి ప్రత్యేక కన్సెషనల్ విధానానికి లోబడకుండా ఉండాలని ఎంచుకుని, సాధారణ నిబంధనల ప్రకారం పన్ను చెల్లించుకునే అవకాశం కలిగి ఉండేవాడు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కూడా ఈ ఎంపిక విధానాన్ని కొనసాగిస్తుంది, అంటే అసెస్సీ తన రిటర్న్‌లో ప్రత్యేక నిబంధనలు వర్తించవని ప్రకటించవచ్చు. అటువంటి ప్రకటన ఇచ్చినప్పుడు పన్ను సాధారణ నిబంధనల ప్రకారమే విధించబడుతుంది. అందువల్ల ప్రత్యేక విధానం స్వచ్ఛంద స్వభావం యథాతథంగా కొనసాగుతుంది.
18. ఒక NRI పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 115-I కింద రాయితీతో కూడిన పన్ను విధానం నుండి వైదొలిగే అవకాశాన్ని వినియోగించుకుని ఉంటే, ఆ నిర్ణయం చట్టం రద్దయిన తర్వాత కూడా చెల్లుబాటు అవుతుందా?
అవును, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 కింద సరైన విధంగా ఉపయోగించిన ఎన్నికలను సంబంధిత అంచనా సంవత్సరానికి రద్దు మరియు సేవింగ్ క్లాజ్ కాపాడుతుంది. సెక్షన్ 115-I కింద ఉన్న ఎంపిక సంవత్సరానికి ప్రత్యేకమైనది కాబట్టి, రద్దు తర్వాత కూడా ఆ నిర్దిష్ట సంవత్సరానికి దాని ప్రభావం కొనసాగుతుంది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కింద ఉన్న పన్ను సంవత్సరాలకు సంబంధించి, సంబంధిత ఆప్ట్-అవుట్ నిబంధన భవిష్యత్‌లో వర్తిస్తుంది. రద్దు వల్ల గతంలో చేసిన ఎంపికను వెనుకకు తిరిగి రద్దు చేయలేరు. అందువల్ల ప్రతి పన్ను సంవత్సరం దాని వర్తించే చట్టం మరియు అసెస్సీ చేసిన ఎంపిక ఆధారంగా విడిగా పరిశీలించబడుతుంది.
19. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 115F ప్రకారం ఒక NRI మినహాయింపు పొందాడు. అతను 01.04.2026 తర్వాత (అంటే ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 అమల్లోకి వచ్చిన తర్వాత) కానీ మూడు సంవత్సరాల లాక్-ఇన్ కాలం లోపల కొత్త ఆస్తిని బదిలీ చేస్తే, క్లా-బ్యాక్ కోసం ఏ చట్టం వర్తిస్తుంది?
ఒకవేళ కొత్త ఆస్తి 01.04.2026 తర్వాత కానీ మూడు సంవత్సరాల లాక్-ఇన్ కాలంలో బదిలీ అయితే, క్లా-బ్యాక్ బాధ్యత ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 115F(2) ప్రకారమే ఉత్పన్నమవుతుంది, ఎందుకంటే అసలు మినహాయింపును ఇచ్చినది ఆ చట్టమే. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని రద్దు మరియు సేవింగ్ క్లాజ్ ఈ మినహాయింపుకు సంబంధించిన హక్కులు మరియు షరతులను 1961 చట్టం ప్రకారమే కొనసాగిస్తుంది. అయితే పన్ను విధించే సంవత్సరం ఆ కొత్త ఆస్తి బదిలీ జరిగిన పన్ను సంవత్సరమే అవుతుంది. అది 01.04.2026 తర్వాత జరిగితే, ఆ సంవత్సరం అంచనా ఆదాయానికి 2025 చట్టం ప్రకారం అంచనా వేయబడుతుంది.
20. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 115H ప్రకారం నివాసిగా మారిన తర్వాత కన్సెషనల్ పన్ను కొనసాగించేందుకు NRI సమర్పించిన డిక్లరేషన్ ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో కూడా చెల్లుబాటులో ఉంటుందా?
NRI ఒక వ్యక్తి ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 115H ప్రకారం నివాసిగా మారిన తర్వాత కన్సెషనల్ పన్నును కొనసాగించడానికి డిక్లరేషన్ సమర్పించినట్లయితే, అలాంటి డిక్లరేషన్ ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 ప్రయోజనాల కోసం కూడా చెల్లుబాటు అయ్యే డిక్లరేషన్‌గా పరిగణించబడుతుంది, ఇది ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536(2)(f) ప్రకారం ఉంటుంది.
21. పాత చట్టం రద్దు అయిన తర్వాత సెక్షన్లు 115C–115Iకు సంబంధించిన పెండింగ్ అసెస్‌మెంట్లు లేదా రీఅసెస్‌మెంట్లు ఎలా నిర్వహించబడతాయి?
అసెస్‌మెంట్లు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961కి సంబంధించిన పన్ను సంవత్సరాలవైతే, సేవింగ్ క్లాజ్ ప్రకారం అవి ఆ చట్టం కిందనే కొనసాగుతాయి. పాత చట్టం కింద ప్రారంభమైన పూర్తైన ప్రక్రియలు లేదా కొనసాగుతున్న రీఅసెస్‌మెంట్ చర్యలను రద్దు ప్రభావితం చేయదు. అందువల్ల సెక్షన్ 115D కింద డిడక్షన్ నిరాకరణ, సెక్షన్ 115F కింద మినహాయింపు లేదా కన్సెషనల్ రేట్లకు సంబంధించిన వివాదాలు ఆ పాత చట్టం ప్రకారమే పరిష్కరించబడతాయి. కొత్త చట్టం 1 ఏప్రిల్ 2026 నుండి ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరాలకే వర్తిస్తుంది.
22. పాత విధానం కింద పొందిన ఆస్తుల కోసం “విదేశీ మారక ఆస్తి” నిర్వచనంపై రద్దు ప్రభావం చూపుతుందా?
లేదు, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 115C కింద “విదేశీ మారక ఆస్తి”గా పొందిన ఆస్తులు, పాత సంవత్సరాలకు సంబంధించిన పన్ను విధింపులో తమ స్వభావాన్ని అలాగే కొనసాగిస్తాయి. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 212లో కూడా సమానమైన నిర్వచనాలు ఉండటంతో వర్గీకరణలో ఎలాంటి అంతరాయం లేదు. సేవింగ్ క్లాజ్ ప్రకారం, పాత చట్టం కింద నిర్ణయించిన ఆస్తి వర్గీకరణ మరియు పన్ను విధానం చెల్లుబాటు అవుతాయి.
23. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 10(4)(ii) ప్రకారం NRE ఖాతాపై వచ్చే వడ్డీకి ఉన్న మినహాయింపు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో కొనసాగించబడిందా?
ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 10(4)(ii) ప్రకారం, FEMA నిబంధనలకు అనుగుణంగా నిర్వహించే నాన్-రెసిడెంట్ (ఎక్స్‌టర్నల్) ఖాతా (NRE)పై వ్యక్తికి వచ్చే వడ్డీ ఆదాయం మినహాయించబడుతుంది, ఆ వ్యక్తి FEMA ప్రకారం “భారతదేశం వెలుపల నివసిస్తున్న వ్యక్తి”గా ఉండాలి లేదా RBI అనుమతితో ఆ ఖాతా నిర్వహించాలి. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో ఈ మినహాయింపు షెడ్యూల్ IVలో కొనసాగించబడింది. అర్హతకు సంబంధించిన ప్రాథమిక షరతులు యథాతథంగా ఉన్నాయి — FEMA ప్రకారం నాన్-రెసిడెంట్ స్థితి మరియు RBI అనుమతి ఆధారంగానే అర్హత కొనసాగుతుంది. ఈ మినహాయింపును రద్దు చేయడం లేదా తగ్గించడం చేయబడలేదు.
24. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో FEMA నివాస హోదా మరియు పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 10(4)(ii) ప్రకారం ఆదాయపు పన్ను మినహాయింపుల మధ్య ఉన్న సంబంధంలో ఏవైనా మార్పులు జరిగాయా?
ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లో, సెక్షన్ 10(4)(ii) కింద ఉన్న మినహాయింపు “భారతదేశం వెలుపల నివసించే వ్యక్తి” అనే FEMA నిర్వచనంపై ఆధారపడి ఉండేది, ఆదాయపు పన్ను చట్టం ప్రకారం ఉన్న పన్ను నివాస హోదాపై కాదు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కూడా ఈ తేడాను అలాగే కొనసాగిస్తుంది.
25. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 48 యొక్క మొదటి నిబంధన ప్రకారం అందించబడిన యంత్రాంగాన్ని, అంటే షేర్లు లేదా డిబెంచర్లపై మూలధన లాభాలను విదేశీ కరెన్సీలో లెక్కించి తరువాత తిరిగి మార్పిడి చేసుకునే అవకాశం, నాన్-రెసిడెంట్లకు ఇవ్వబడిన ఈ విధానం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో కొనసాగించబడిందా?
ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 48 యొక్క మొదటి నిబంధన ప్రకారం, భారతీయ కంపెనీ షేర్లు లేదా డిబెంచర్ల బదిలీపై మూలధన లాభాలను లెక్కించేటప్పుడు నాన్-రెసిడెంట్‌లు పెట్టుబడి చేసిన విదేశీ కరెన్సీలోనే లాభాలను లెక్కించడానికి అనుమతించబడేవారు మరియు నికర లాభాన్ని భారతీయ కరెన్సీకి తిరిగి మార్పిడి చేసుకునే అవకాశం ఉండేది. దీని వల్ల ఎక్స్చేంజ్ మార్పిడి ప్రభావం తటస్థం అవుతుంది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో నాన్-రెసిడెంట్ల కోసం ఈ విధానాన్ని సెక్షన్ 72లో కొనసాగించబడింది.