పునఃమూల్యాంకన ప్రక్రియలు

సంబంధిత పన్ను సంవత్సరానికి సంబంధించిన ఆదాయం అసెస్‌మెంట్‌కు తప్పిపోయిన సందర్భంలో, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 280 కింద నోటీసు జారీ చేసే విధానం సంక్షిప్తంగా ఈ విధంగా ఉంది:

i) సమాచారం - ఆదాయం నిర్ధారణ పరిధి నుండి తప్పించుకుందని సూచించే సమాచారం నిర్ధారణ అధికారి వద్ద ఉండాలి.

ii) షో-కాజ్ నోటీసు - చట్టంలోని సెక్షన్ 280 కింద నోటీసు జారీ చేయడానికి ముందు, కొత్త చట్టంలోని సెక్షన్ 281(1) ప్రకారం షో-కాజ్ నోటీసును జారీ చేసి, పన్నుకు లోబడే ఆదాయం అసెస్‌మెంట్‌కు తప్పిపోయిందని సూచించే సమాచారాన్ని అసెస్సీకి అందజేయాలి. అలాగే, నిర్దేశించిన గడువులోగా తన వివరణను సమర్పించేందుకు అసెస్సింగ్ ఆఫీసర్ అసెస్సీకి వినిపించే అవకాశాన్ని కల్పించాలి.

iii) సమాధానాన్ని పరిశీలించడం - అసెస్సింగ్ ఆఫీసర్ అసెస్సీ సమర్పించిన సమాధానాన్ని తప్పనిసరిగా పరిశీలించాలి.

iv) కారణాలతో కూడిన ఉత్తర్వు - ఇది రీ అసెస్‌మెంట్‌కు తగిన కేసు కాదా అనే విషయాన్ని నిర్ణయిస్తూ, అదనపు కమిషనర్ లేదా జాయింట్ కమిషనర్ ముందస్తు అనుమతితో సెక్షన్ 281(3) ప్రకారం కారణాలతో కూడిన ఉత్తర్వును జారీ చేయాలి.

v) చట్టంలోని సెక్షన్ 280 ప్రకారం రీఓపెనింగ్ నోటీసు జారీ చేయడం. గమనిక: చట్టంలోని సెక్షన్ 281(4)లో పేర్కొన్న కొన్ని పరిస్థితుల్లో, అసెస్సింగ్ ఆఫీసర్ సెక్షన్ 281లో నిర్దేశించిన విధానాన్ని అనుసరించాల్సిన అవసరం లేదు. అయితే, అలాంటి సందర్భాల్లో కూడా సెక్షన్ 280 కింద నోటీసు జారీ చేయడానికి ముందు అదనపు కమిషనర్ లేదా జాయింట్ కమిషనర్ ముందస్తు అనుమతి తప్పనిసరి.

ఆదాయం పన్ను పరిధి నుండి తప్పించుకుందని (తక్కువగా చూపించబడిందని) సూచించే సమాచారంగా ఈ క్రింది వాటిని పరిగణించవచ్చని చట్టంలోని సెక్షన్ 280(6) నిబంధన తెలియజేస్తోంది

(i) సంబంధిత సంవత్సరానికి బోర్డు రూపొందించిన రిస్క్ మేనేజ్‌మెంట్ వ్యూహం కింద గుర్తించిన సమాచారం.

(ii) చట్టానికి అనుగుణంగా అసెస్‌మెంట్ జరగలేదని సూచించే ఆడిట్ అభ్యంతరాలు.

(iii) చట్టంలోని సెక్షన్ 159లో పేర్కొన్నట్లుగా, ఏదైనా విదేశీ దేశం లేదా నిర్దిష్ట భూభాగ ప్రభుత్వంతో కుదుర్చుకున్న ఒప్పందాల ప్రకారం అందిన సమాచారం.

(iv) సమాచార సేకరణ కోసం చట్టంలోని సెక్షన్ 260 కింద నోటిఫై చేసిన ఏదైనా పథకం ప్రకారం అసెస్సింగ్ ఆఫీసర్‌కు అందుబాటులో ఉంచిన సమాచారం.

(v) ట్రిబ్యునల్ లేదా న్యాయస్థానం ఉత్తర్వు ఫలితంగా చర్య తీసుకోవాల్సిన అవసరాన్ని సూచించే సమాచారం.

(vi) సెక్షన్ 253 ప్రకారం (ఉప-సెక్షన్ (4) మినహా) నిర్వహించిన సర్వేల ద్వారా లభించిన సమాచారం.

(vii) సెక్షన్ 274(6) ప్రకారం ఆమోద ప్యానెల్ నుండి అందిన ఆదేశాలు.

(viii) ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 ప్రకారం ఏదైనా అధికారం, ట్రిబ్యునల్ లేదా న్యాయస్థానం జారీ చేసిన ఉత్తర్వులో ఉన్న నిర్ధారణలు లేదా ఆదేశాలు, లేదా ఇతర ఏదైనా చట్టం ప్రకారం న్యాయస్థానం జారీ చేసిన ఉత్తర్వులో ఉన్న నిర్ధారణలు లేదా ఆదేశాలు.

లేదు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 148కు సమానమైన కొత్త చట్టంలోని సెక్షన్ 280 ప్రకారం నోటీసు జారీ చేయకుండా, అసెస్సింగ్ ఆఫీసర్ (AO) సెక్షన్ 279 కింద ఎటువంటి అసెస్‌మెంట్, రీ అసెస్‌మెంట్ లేదా రీ కంప్యూటేషన్ చేయరాదు.

కొత్త చట్టంలోని నిబంధనల ప్రకారం, సాధారణంగా AO సెక్షన్ 281లో నిర్దేశించిన విధానాన్ని పూర్తి చేసి, సెక్షన్ 281(3) ప్రకారం ఉత్తర్వుతో పాటు సెక్షన్ 280 కింద నోటీసును జారీ చేయాలి. అయితే, క్రింది సందర్భాల్లో AOకు సమాచారం అందినట్లయితే, సెక్షన్ 281లో పేర్కొన్న విధానాన్ని అనుసరించాల్సిన అవసరం ఉండదు:

(i) కొత్త చట్టంలోని సెక్షన్ 260 ప్రకారం నోటిఫై చేసిన ఫేస్‌లెస్ సమాచార సేకరణ పథకం కింద అందిన సమాచారం; లేదా

(ii) చాప్టర్ XI నిబంధనల ప్రకారం, ఏదైనా ఏర్పాటును అనుమతించరాని పన్ను ఎగవేత ఏర్పాటుగా ప్రకటిస్తూ, ఆ ప్రకటన ఏ పన్ను సంవత్సరం లేదా సంవత్సరాలకు వర్తిస్తుందో పేర్కొంటూ, సెక్షన్ 274(6) ప్రకారం ఆమోద ప్యానెల్ జారీ చేసిన ఆదేశాలు; లేదా

(iii) ఈ చట్టం ప్రకారం అప్పీల్, రిఫరెన్స్ లేదా రివిజన్ ప్రక్రియలో ఏదైనా అధికారం, ట్రిబ్యునల్ లేదా న్యాయస్థానం జారీ చేసిన ఉత్తర్వులో ఉన్న ఏదైనా నిర్ధారణ లేదా ఆదేశం, లేదా ఇతర ఏదైనా చట్టం ప్రకారం న్యాయస్థానం జారీ చేసిన ఉత్తర్వులో ఉన్న ఏదైనా నిర్ధారణ లేదా ఆదేశం.

ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని రీ అసెస్‌మెంట్ నిబంధనలు (సెక్షన్లు 279–286) పన్ను సంవత్సరం 2026–27 మరియు ఆ తర్వాతి పన్ను సంవత్సరాలకు వర్తిస్తాయి. 2026 ఏప్రిల్ 1కు ముందు ప్రారంభమైన ఏ పన్ను సంవత్సరానికైనా, రీ అసెస్‌మెంట్‌కు సంబంధించి పాత ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని నిబంధనలే వర్తిస్తాయి.

చట్టంలోని సెక్షన్ 286(1) [పట్టిక: క్రమ సంఖ్య 4] ప్రకారం, సెక్షన్ 279 కింద రీ అసెస్‌మెంట్ ఉత్తర్వు, సెక్షన్ 280 కింద నోటీసు అందజేసిన ఆర్థిక సంవత్సరం ముగిసిన తేదీ నుంచి ఒక సంవత్సరం లోపు జారీ చేయాలి. అయితే, కొన్ని నిర్దిష్ట పరిస్థితుల్లో (ఉదాహరణకు, ట్రాన్స్‌ఫర్ ప్రైసింగ్ రిఫరెన్స్‌లు, ITAT లేదా న్యాయస్థానం జారీ చేసిన స్టే ఉత్తర్వులు మొదలైనవి) గడువు పొడిగింపులు మరియు కొన్ని కాలాల మినహాయింపులు కూడా వర్తిస్తాయి.

అవును. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536(2)(c) ప్రకారం, కొత్త చట్టం అమల్లోకి వచ్చిన తేదీన పెండింగ్‌లో ఉన్న ఏదైనా చర్యకు రద్దు చేయబడిన పాత చట్టంలోని నిబంధనలే వర్తిస్తాయి. అందువల్ల, పాత చట్టం ప్రకారం ఇప్పటికే ప్రారంభమైన రీ అసెస్‌మెంట్ చర్యలు, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని నిబంధనల ప్రకారమే కొనసాగుతాయి. ఉదాహరణకు అసెస్సింగ్ ఆఫీసర్, AY 2023–24కు సంబంధించి X అనే వ్యక్తికి పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 148A(1) ప్రకారం 2025 డిసెంబర్‌లో నోటీసు జారీ చేసి, అనంతరం 2026 ఫిబ్రవరిలో సెక్షన్ 148 కింద నోటీసు జారీ చేశారు. అసెస్‌మెంట్ ఉత్తర్వు 01.04.2026 తర్వాత జారీ అయినప్పటికీ, రీ అసెస్‌మెంట్ ప్రక్రియ పాత ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 ప్రకారమే పూర్తి చేయబడుతుంది.

ప్రారంభించవచ్చు, 1 ఏప్రిల్ 2026 తర్వాత కూడా, మునుపటి అసెస్‌మెంట్ ఇయర్‌లకు సంబంధించి A.Y. 2026-27 వరకు, అసెస్‌మెంట్, రీ-అసెస్‌మెంట్, రెక్టిఫికేషన్, పెనాల్టీ, రివిజన్ మొదలైన ప్రొసీడింగ్స్‌ను పాత చట్టం కింద ప్రారంభించి పూర్తి చేయవచ్చు. ఉదాహరణకు, FY 2027-28లో, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లో పేర్కొన్న రీ-ఓపెనింగ్‌కు సంబంధించిన షరతులు నెరవేరితే, శాఖ AY 2023-24కి సంబంధించిన అసెస్‌మెంట్‌ను పాత చట్టం కింద తిరిగి తెరవవచ్చు.

అవును. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536(2)(c) స్పష్టంగా ఏమి చెబుతుందంటే, కొత్త చట్టం అమలులోకి వచ్చే నాటికి పెండింగ్‌లో ఉన్న ఏ చర్యకైనా రద్దు చేయబడిన చట్టం యొక్క నిబంధనలే వర్తిస్తాయి. సెక్షన్ 148A(1) కింద నోటీసు జారీ చేయడం ద్వారా ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 ప్రకారం ఈ చర్యలు ప్రారంభించబడ్డాయి కాబట్టి, తదుపరి జరిగే అన్ని చర్యలు - అంటే సెక్షన్ 148A(3) కింద ఉత్తర్వు మరియు సెక్షన్ 148 కింద నోటీసు జారీ చేయడం వంటివి - 1961 చట్టం నిబంధనల ప్రకారమే జరుగుతాయి. అయితే, ఈ విధంగా కొనసాగించడం అనేది ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 149లో నిర్దేశించిన కాలపరిమితి నిబంధనలకు లోబడి ఉంటుంది. ఉదాహరణ: అసెసింగ్ ఆఫీసర్ (AO) ఒక పన్ను చెల్లింపుదారునికి AY 2022-23కి సంబంధించి 20 మార్చి 2026న సెక్షన్ 148A(1) కింద 'షో-కాజ్' నోటీసును జారీ చేశారు. ఆ పన్ను చెల్లింపుదారుని సమాధానాన్ని పరిశీలించిన తర్వాత, AO 15 ఏప్రిల్ 2026న సెక్షన్ 148A(3) కింద ఉత్తర్వును జారీ చేసి, ఆపై 30 ఏప్రిల్ 2026న పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 148 కింద నోటీసును జారీ చేశారు. కొత్త చట్టం 1 ఏప్రిల్ 2026న అమల్లోకి వచ్చినప్పటికీ, ఈ చర్యలన్నీ చెల్లుబాటు అవుతాయి.

AY 2026-27 లేదా అంతకు ముందున్న ఏవైనా నిర్ధారణ సంవత్సరాలకు సంబంధించిన నిర్ధారణ ప్రక్రియలు పాత చట్టం పరిధిలోకి వస్తాయి కాబట్టి, పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 151లో నిర్దేశించిన ఆమోద ప్రక్రియ (అధికార శ్రేణి) వర్తిస్తుంది; అందువల్ల, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్లు 148 మరియు 148A ప్రయోజనాల కోసం అదనపు కమిషనర్, అదనపు డైరెక్టర్, జాయింట్ కమిషనర్ లేదా జాయింట్ డైరెక్టర్ నిర్దేశిత అధికారిగా ఉంటారు.

అవును. సెక్షన్ 536(2)(c) ప్రకారం మొత్తం రీ-అసెస్‌మెంట్ ప్రొసీడింగ్స్ పాత చట్టం ప్రకారమే కొనసాగుతాయి. కాబట్టి, అసెస్సీ సెక్షన్ 148 కింద జారీ చేసిన నోటీసుకు సమాధానంగా పాత చట్టంలోని విధానాన్ని అనుసరించి రిటర్న్ దాఖలు చేయాలి. సెక్షన్ 148 నోటీసు జారీ చేసిన నెల ముగిసిన తేదీ నుంచి గరిష్టంగా మూడు నెలలకు మించకుండా, నోటీసులో పేర్కొన్న గడువులోపు రిటర్న్ సమర్పించాలి. రిటర్న్ దాఖలు చేయడానికి ఉపయోగించే ITR ఫారం కూడా ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961కు అనుగుణంగా ఉంటుంది.

అవును. ఇవి రెండు వేర్వేరు ఆదాయ కాలాలకు సంబంధించి రెండు వేర్వేరు చట్టాల కింద జరిగే స్వతంత్ర ప్రక్రియలు. అవసరమైన సందర్భాల్లో శాఖ సమాంతరంగా ఈ ప్రక్రియలను కొనసాగించవచ్చు. అసెస్‌మెంట్ ఇయర్ 2024-25కి సంబంధించిన రీ-అసెస్‌మెంట్ ప్రక్రియలను పాత చట్టం నియంత్రిస్తుంది, కాగా ట్యాక్స్ ఇయర్ 2026-27కి సంబంధించిన అసెస్‌మెంట్ ప్రక్రియలను కొత్త చట్టం నియంత్రిస్తుంది.

సెక్షన్ 536(2)(d) ప్రకారం, 1 ఏప్రిల్, 2026కు ముందు ప్రారంభమయ్యే ఏదైనా ట్యాక్స్ ఇయర్‌కు సంబంధించిన పెనాల్టీ విధింపు ప్రక్రియను ప్రారంభించవచ్చని మరియు కొత్త చట్టం అమలు కాలేదన్నట్లుగా పాత చట్టం కిందనే పెనాల్టీ విధించవచ్చని స్పష్టంగా పేర్కొనబడింది. అందువల్ల, మునుపటి సంవత్సరాలకు సంబంధించిన రీ-అసెస్‌మెంట్ నుంచి ఉత్పన్నమయ్యే పెనాల్టీలు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లో పేర్కొన్న పెనాల్టీ నిబంధనల ప్రకారం కొనసాగుతాయి.