set off / నష్టాలను ముందుకు తీసుకువెళ్లడం

అవును. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536లో గల 'రద్దు మరియు పరిరక్షణ నిబంధన' కింద ఈ విషయం స్పష్టంగా వివరించబడింది. సెక్షన్ 536(2)లోని (m) మరియు (n) నిబంధనల ప్రకారం, 1 ఏప్రిల్ 2026కు ముందు ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరాలకు సంబంధించిన 'ముందుకు తీసుకువెళ్లబడిన నష్టాలు', రద్దు చేయబడిన చట్టంలోని సంబంధిత నిబంధనల పద్ధతిలోనే కొత్త చట్టం కింద కూడా ముందుకు తీసుకువెళ్లడానికి మరియు సర్దుబాటు చేసుకోవడానికి అనుమతించబడతాయి.
ఉదాహరణ: AY 2023-24 (ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961)కు సంబంధించిన అర్హత కలిగిన వ్యాపార నష్టాన్ని కొత్త ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కింద ముందుకు తీసుకువెళ్లవచ్చు; అయితే, మొత్తం 'ముందుకు తీసుకువెళ్లే పిరియడ్' అనేది AY 2023-24 నుండి లెక్కించబడే అసలు ఎనిమిది సంవత్సరాల పరిమితిని మించకూడదు.

అవును. పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 71Bలో పేర్కొన్న విధానం ప్రకారమే, 1 ఏప్రిల్ 2026కి ముందు సంవత్సరాలకు సంబంధించిన గృహ ఆస్తి నష్టాన్ని కొత్త చట్టం కింద సర్దుబాటు చేసుకోవచ్చు మరియు తదుపరి సంవత్సరాలకు ముందుకు తీసుకువెళ్లవచ్చు.
ఉదాహరణకు, శ్రీమతి Rకు AY 2024–25లో గృహ ఆస్తి నష్టం సంభవించి ఉంటే, ఆ నష్టాన్ని కొత్త చట్టం కింద తదుపరి సంవత్సరాలలో వచ్చే గృహ ఆస్తి ఆదాయంతో సర్దుబాటు చేసుకోవచ్చు.

అవును. 1 ఏప్రిల్ 2026కి ముందు సంవత్సరాల నుండి ముందుకు తీసుకురాబడిన వ్యాపార నష్టాలను, పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 72లో పేర్కొన్న విధానం ప్రకారం, కొత్త చట్టం కింద కేవలం వ్యాపార ఆదాయంతో మాత్రమే సర్దుబాటు చేసుకోవచ్చు మరియు ముందుకు తీసుకువెళ్లవచ్చు.
ఉదాహరణకు, నిర్దేశిత షరతులకు లోబడి, ఒక పన్ను చెల్లింపుదారుని AY 2023–24 నాటి వ్యాపార నష్టాన్ని, కొత్త చట్టం కింద పన్ను సంవత్సరం 2026–27 నాటి అతని వ్యాపార ఆదాయంతో సర్దుబాటు చేసుకోవచ్చు.

వాటిని తదుపరి సంవత్సరాలకు ముందుకు తీసుకువెళ్లి, కొత్త చట్టం ప్రకారం లెక్కించిన మూలధన లాభాలతో సర్దుబాటు చేసుకోవచ్చు; అయితే, పాత చట్టం అనుమతించిన విధానంలో మాత్రమే అలా చేయడానికి వీలవుతుంది.
ఉదాహరణకు, ఒక పన్ను చెల్లింపుదారుకు 2024–25 AYలో ఏర్పడిన దీర్ఘకాలిక మూలధన నష్టాన్ని, పాత చట్టంలోని నిబంధనలకు అనుగుణంగా తదుపరి సంవత్సరాల్లోని దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాలతో సర్దుబాటు చేసుకోవచ్చు.

1 ఏప్రిల్ 2026న లేదా ఆ తర్వాత ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరంలో (ఉదాహరణకు, ఆర్థిక సంవత్సరం 2026-27లో), ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 72A కింద నిర్దేశించిన చట్టపరమైన షరతులు —అంటే వ్యాపారాన్ని కొనసాగించడం లేదా నిర్ణీత స్థాయి ఆస్తులను నిర్వహించడం వంటివి— ఉల్లంఘించబడితే, ఆ ఉల్లంఘన పర్యవసానాలు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536(2)(o) ప్రకారం నిర్ణయించబడతాయి. పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 72A కింద 1 ఏప్రిల్ 2026కి ముందు ఏదైనా నష్టాన్ని సర్దుబాటు చేయడం లేదా తరుగుదల మినహాయింపును పొందడం జరిగి, ఆ తర్వాత నిర్దేశిత షరతులు పాటించకపోతే, అలా సర్దుబాటు చేసిన మొత్తాన్ని ఉల్లంఘన జరిగిన పన్ను సంవత్సరంలో విలీనమైన (లేదా వారసు) సంస్థ యొక్క ఆదాయంగా పరిగణించాలని ఈ నిబంధన నిర్దిష్టంగా పేర్కొంటోంది. తదనుగుణంగా, పన్ను సంవత్సరం 2026-27లో ఏర్పడే ఈ 'డీమ్డ్ ఇన్‌కమ్' ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 ప్రకారం పన్ను పరిధిలోకి వస్తుంది.

ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 కింద నిర్ధారించబడిన నష్టాలను వేర్వేరు ఆదాయ శీర్షికలుగా పునర్‌వర్గీకరించదు. సెక్షన్ 536 (రద్దు మరియు మినహాయింపు నిబంధన) అటువంటి నష్టాల అసలు స్వభావాన్ని స్పష్టంగా కాపాడుతుంది. సెక్షన్ 536(2)(m) మరియు (n) కింద, నష్టాలు వాటి అసలు స్వభావాన్ని —వ్యాపారం, స్పెక్యులేషన్, మూలధనం, మొదలైనవి— నిలుపుకుంటాయి మరియు రద్దు చేయబడిన చట్టంలోని సంబంధిత నిబంధనల ప్రకారం ముందుకు తీసుకువెళ్లి సర్దుబాటు చేయబడతాయి. అందువల్ల, పాత నష్టాలు మార్చబడవు లేదా పునర్‌వర్గీకరించబడవు; 2025 చట్టంలోని సంబంధిత శీర్షిక కింద వాటిని ముందుకు తీసుకువెళ్లడం మరియు సర్దుబాటు చేయడం మాత్రమే కొనసాగుతుంది.

లేదు. AY 2024-25కు సంబంధించిన నష్టాల రిటర్న్‌ను ఆలస్యంగా దాఖలు చేసి, అది ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 80తో కలిపి చదివిన సెక్షన్ 139(3) యొక్క షరతులను పాటించకపోతే, ఆ నష్టాన్ని ముందుకు తీసుకువెళ్లలేరు. పన్ను సంవత్సరం 1 ఏప్రిల్ 2026 కంటే ముందు వస్తున్నందున, ముందుకు తీసుకువెళ్లే అర్హత కేవలం పాత చట్టం ద్వారా మాత్రమే నియంత్రించబడుతుంది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536లో ఉన్న రద్దు మరియు మినహాయింపు నిబంధన, చట్టబద్ధంగా నిర్ధారించబడిన నష్టాలను మాత్రమే పరిరక్షిస్తుంది మరియు లోపాలను సరిదిద్దదు లేదా అనర్హమైన క్లెయిమ్‌లను పునరుద్ధరించదు. అందువల్ల, 1961 చట్టం ప్రకారం ముందుకు తీసుకువెళ్లడానికి అర్హత లేని నష్టాలను 2025 చట్టం ప్రకారం ముందుకు తీసుకువెళ్లలేరు.

లేదు. సూత్రప్రాయంగా ఆంక్ష అలాగే ఉంది. 1961 ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 79A మాదిరిగానే, 2025 ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 120, సోదాలు, స్వాధీనం లేదా సర్వే కార్యకలాపాల ఫలితంగా అసెస్సీ యొక్క మొత్తం ఆదాయంలో చేర్చబడిన వెల్లడి చేయని ఆదాయానికి వ్యతిరేకంగా ముందుకు తెచ్చిన నష్టాలు మరియు/లేదా గ్రహించని తరుగుదల యొక్క సెట్-ఆఫ్‌ను నిషేధిస్తుంది.

కాదు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 123, వ్యక్తులు లేదా HUF కోసం నిర్దిష్ట పొదుపు పథకాలపై రూ. 1.5 లక్షల వరకు మొత్తం మినహాయింపును యథాతథంగా కొనసాగిస్తోంది; ఇది నిర్మాణాత్మకంగా ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 80C మరియు 80CCE నిబంధనలను పోలి ఉంటుంది. అర్హత కలిగిన పొదుపు పథకాలను ఇప్పుడు 'షెడ్యూల్ XV'లో చేర్చినప్పటికీ, జీవిత బీమా, ప్రావిడెంట్ ఫండ్, ట్యూషన్ ఫీజులు వంటి అర్హత గల చెల్లింపుల స్వభావంలో ప్రాథమికంగా ఎటువంటి మార్పు లేదు.

లేదు, సెక్షన్ 202 కింద ఉన్న కొత్త రాయితీ పన్ను విధానంలో, అసెసీకి సెక్షన్ 123 కింద మినహాయింపు అనుమతించబడదు.

అవును. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 122(5) ప్రకారం, అదే చట్టంలోని అధ్యాయం VIII, భాగం C కింద మినహాయింపులను పొందడానికి, నిర్ణీత గడువులోగా ఆదాయపు పన్ను రిటర్న్‌ను సమర్పించడం అనేది ఒక చట్టపరమైన ముందస్తు షరతు. రిటర్న్ సమర్పణకు సంబంధించిన గడువులను పాటించడం అనేది మినహాయింపు పొందే అర్హతలో అంతర్భాగం అనే విధానపరమైన అంశాన్ని ఇది కొనసాగిస్తుంది; పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 80ACలో కూడా ఇదే విధానం ప్రతిబింబించింది.

అవును, కానీ కేవలం మిగిలిన కాలానికి మరియు అసలు ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లో పేర్కొన్న విధానంలో మాత్రమే ఇది వర్తిస్తుంది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో కొన్ని నిర్దిష్ట పరివర్తన నిబంధనలు (ఉదాహరణకు, సెక్షన్లు 138, 139, 141, 142 మొదలైనవి) ఉన్నాయి. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 రద్దు కాకుండా ఉండి ఉంటే ఏ అర్హత కలిగిన వ్యాపారాలకు మినహాయింపులు లభించేవో, వాటికి ఈ నిబంధనల ద్వారా ఆ మినహాయింపులను కొనసాగించడానికి అనుమతి లభిస్తుంది. ఈ మినహాయింపు కొత్త చట్టం కింద కొత్తగా ఇవ్వబడదు, కానీ పాత చట్టం యొక్క కొనసాగింపుగా అనుమతించబడుతుంది.
ఈ కొనసాగింపు కచ్చితంగా నిర్ణీత కాలపరిమితికి లోబడి ఉంటుంది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 ప్రకారం వరుసగా పదేళ్లపాటు మినహాయింపు లభించే అవకాశం ఉండి ఉంటే, పన్ను చెల్లింపుదారుడు 1 ఏప్రిల్ 2026 తర్వాత మిగిలిన సంవత్సరాలకు కూడా పాత చట్టం ప్రకారం ఆ మినహాయింపును పొందవచ్చు; అయితే, ఆ చట్టపరమైన గడువు కాలం దాటి ఈ ప్రయోజనాన్ని పొడిగించుకునే అవకాశం ఉండదు.

ఈ అంశం ప్రత్యేకంగా ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 (రద్దు మరియు మినహాయింపులు) లోని సెక్షన్ 536(2)(h) ద్వారా నియంత్రించబడుతుంది. ఈ నిబంధన ప్రకారం, రద్దు చేయబడిన చట్టం కింద, ఉల్లంఘన జరిగినప్పుడు అటువంటి మొత్తాన్ని మొత్తం ఆదాయంలో చేర్చవలసి ఉంటే, ఆ మొత్తాన్ని ఉల్లంఘన జరిగిన పన్ను సంవత్సరానికి అసెస్సీ యొక్క ఆదాయంగా పరిగణించాలి మరియు రద్దు చేయబడిన చట్టం కింద ఏ ఆదాయ శీర్షిక కింద చేర్చబడి ఉండేదో, అదే శీర్షిక కింద చేర్చాలి.

అవును. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536 (2)(c) స్పష్టంగా పేర్కొంటుంది, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 ప్రారంభమైన తేదీన పెండింగ్‌లో ఉన్న లేదా 1 ఏప్రిల్ 2026కు ముందు ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరాలకు సంబంధించి ఆ తర్వాత ప్రారంభించబడిన ప్రొసీడింగ్‌లు రద్దు చేయబడిన చట్టం ద్వారానే కొనసాగుతాయి. ఇందులో అసెస్‌మెంట్, రీఅసెస్‌మెంట్, రెక్టిఫికేషన్, రివిజన్, పెనాల్టీ ప్రొసీడింగ్‌లు మరియు అప్పీలేట్ ప్రొసీడింగ్‌లు ఉన్నాయి. తదనుగుణంగా, సెక్షన్ 80P లేదా 80-IA కింద మినహాయింపును అనుమతించకపోవడానికి సంబంధించిన అప్పీల్ పెండింగ్‌లో ఉంటే, ఆ విషయం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 కింద నిర్ణయించబడుతుంది. అదేవిధంగా, చాప్టర్ VI-A కింద మినహాయింపు తప్పుగా అనుమతించబడితే, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 రద్దు చేయబడినప్పటికీ, దాని చట్రం కింద రీఅసెస్‌మెంట్‌ను ఇప్పటికీ ప్రారంభించవచ్చు.

అవును, 2025 చట్టంలోని సెక్షన్ 142కు లోబడి ఇది వర్తిస్తుంది; ఈ సెక్షన్, 1961 చట్టంలోని సెక్షన్ 80-IBA (ఆ చట్టం రద్దు కానట్లయితే ఎలాగైతే అనుమతించబడేదో అలాగే) ప్రకారం అనుమతించబడే పన్ను సంవత్సరాలకు మినహాయింపును అనుమతిస్తుంది. దీని ప్రకారం, ఒక గృహనిర్మాణ ప్రాజెక్ట్ ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 80-IBA కింద అర్హత సాధించి ఉంటే, అసలు నిబంధనలోని అన్ని షరతులు నెరవేర్చబడిన పక్షంలో, మిగిలిన కాలానికి కూడా ఆ మినహాయింపు కొనసాగవచ్చు. దీనికి సంబంధించిన గణన మరియు అర్హత అంశాలు రద్దు చేయబడిన చట్టం యొక్క విధానం ప్రకారమే ఉంటాయి, కానీ మినహాయింపు మాత్రం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 142 కింద ఇవ్వబడుతుంది.

అవును, ఇది ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536(2)(f) నిబంధనలకు లోబడి ఉంటుంది. రద్దు చేయబడిన ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 కింద తీసుకున్న ఏదైనా నిర్ణయం, ప్రకటన లేదా ఆప్షన్ —ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 అమలులోకి రావడానికి ముందు వరకు అమలులో ఉన్నట్లయితే—అది కొత్త చట్టంలోని సంబంధిత నిబంధన కిందనే తీసుకున్నట్లుగా పరిగణించబడుతుందని ఈ నిబంధన పేర్కొంటుంది. తద్వారా, కొత్త చట్టంలో దానికి సమానమైన లేదా అనుగుణమైన నిబంధన ఉన్నప్పుడు ఆ కొనసాగింపు అనేది నిలకడగా ఉంటుంది.
అయితే, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో అటువంటి సమానమైన నిబంధన లేనట్లయితే, 'సేవింగ్ క్లాజ్' ద్వారా కల్పించబడిన పరిధికి మించి ఆ పూర్వపు ఎంపిక స్వతంత్రంగా కొనసాగలేదు. కొత్త చట్టంలో సంబంధిత చట్టపరమైన విధానం ఉన్నంత వరకు మాత్రమే ఈ 'డీమింగ్ ఫిక్షన్' వర్తిస్తుంది.

అవును. 1 ఏప్రిల్ 2026న లేదా ఆ తర్వాత ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరాలకు, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని మినహాయింపు నిబంధనలు కొనసాగుతున్నప్పటికీ, వ్యాపార ఆదాయం మాత్రం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 ప్రకారమే లెక్కించబడుతుంది. మినహాయింపు పొందే అర్హత పాత చట్టంలోని నిబంధనల నుండి లభించినప్పటికీ, మినహాయింపునకు అర్హమైన లాభం మొత్తం మాత్రం కొత్త చట్టంలోని గణన విధానం ఆధారంగానే నిర్ణయించబడుతుంది. సరళంగా చెప్పాలంటే, మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేసే హక్కు పాత విధానం నుండి రావచ్చు, కానీ ఏ లాభం మొత్తంపై ఆ మినహాయింపును లెక్కిస్తారో ఆ మొత్తం మాత్రం కొత్త విధానం నుండే వస్తుంది.
ఉదాహరణ: సెక్షన్ 80-IA (ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961) కింద అర్హత కలిగిన ఒక సంస్థకు, 01.04.2026 తర్వాత కూడా రెండేళ్లపాటు మినహాయింపు పొందే అవకాశం మిగిలి ఉందని అనుకుందాం. 2027-28 ఆర్థిక సంవత్సరానికి, దాని వ్యాపార ఆదాయం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 ప్రకారం లెక్కించబడుతుంది. పాత చట్టం ప్రకారం వ్యాపార లాభం రూ. 8.5 కోట్లుగా ఉన్నప్పటికీ, కొత్త చట్టం ప్రకారం తిరిగి లెక్కించిన లాభం రూ. 8 కోట్లు అయితే, మినహాయింపు అనేది రూ. 8.5 కోట్లకు కాకుండా రూ. 8 కోట్లకు వర్తిస్తుంది.

అవును, కానీ కొత్తగా పరిశీలించినప్పుడు ఆ సంస్థ 'ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025'లోని అర్హత నిబంధనలను స్వతంత్రంగా నెరవేర్చినట్లయితేనే ఇది సాధ్యమవుతుంది. ఒకవేళ కొత్త చట్టంలో దానికి సంబంధించిన లేదా అటువంటిదే అయిన మినహాయింపు నిబంధన ఉంటే, పన్ను చెల్లింపుదారుడి అభ్యర్థనను 'ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025'లోని నిబంధనల ప్రకారం పరిశీలిస్తారు. అటువంటి సందర్భంలో, ఆ అభ్యర్థన పాత హక్కుకు కొనసాగింపు కాదు; అది కొత్త చట్టం కింద చేసే ఒక కొత్త అభ్యర్థన అవుతుంది. సంబంధిత పన్ను సంవత్సరానికి గాను 'ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025' ప్రకారం అవసరమైన అన్ని నిబంధనలను ఆ సంస్థ తప్పనిసరిగా నెరవేర్చాలి.

ఈ విషయం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 పరిధిలోకి వస్తుంది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536(2)(c), (d) మరియు (e) ప్రకారం, 1 ఏప్రిల్ 2026కు ముందు ప్రారంభమైన పన్ను సంవత్సరానికి సంబంధించిన ఏదైనా ప్రక్రియ (అప్పీల్, పునః-అంచనా, సవరణ లేదా జరిమానాతో సహా) ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 రద్దు కానట్లే కొనసాగుతుంది మరియు పరిష్కరించబడుతుంది. కాబట్టి, అప్పీలేట్ అథారిటీ అర్హతను ఖచ్చితంగా ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 నిబంధనల ప్రకారమే నిర్ణయిస్తుంది. అయితే, అప్పీల్ నిర్ణయం తదుపరి పన్ను సంవత్సరాలపై ప్రభావం చూపితే (ఉదాహరణకు, నష్టాలను ముందుకు తీసుకువెళ్లడం లేదా వినియోగించని తరుగుదల మొత్తంపై ప్రభావం), 1.04.2026 మరియు ఆ తర్వాతి పన్ను సంవత్సరాలకు సంబంధించిన ప్రభావం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 యొక్క కంప్యుటేషనల్ ఫ్రేమ్ వర్క్ పరిధిలోనే ఉంటుంది.
ఉదాహరణ: AY 2025-26 కోసం, ఒక పన్ను చెల్లింపుదారు సెక్షన్ 80-IA కింద రూ. 10 కోట్ల మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేశారని, కానీ అసెసింగ్ ఆఫీసర్ (AO) దానిని రూ. 7 కోట్లకు తగ్గించారని అనుకుందాం. పాత చట్టం నిబంధనల ప్రకారం FY 2026-27లో (చట్టం రద్దు అయిన తర్వాత) అప్పీల్ పరిష్కరించబడి, అప్పీలేట్ అథారిటీ పూర్తి రూ. 10 కోట్ల మినహాయింపును అనుమతించింది అనుకుందాం. ఆ రూ. 3 కోట్ల మినహాయింపు అనుమతించదగినదేనా అనే అంశం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 ప్రకారమే నిర్ణయించబడుతుంది.
ఒకవేళ ఆ నిర్ణయం వ్యాపార నష్టం లేదా MAT క్రెడిట్‌ను TY 2026-27 మరియు ఆ తర్వాతి కాలానికి ముందుకు తీసుకువెళ్లడంపై ప్రభావం చూపితే, సెక్షన్ 536 కారణంగా ఆ 'క్యారీ ఫార్వర్డ్' నిలిచి ఉంటుంది; కానీ భవిష్యత్తు సంవత్సరాల్లో దాని వినియోగం మాత్రం ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 నిబంధనల ద్వారా నియంత్రించబడుతుంది.

లేదు, ఎటువంటి మార్పూ లేదు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 80A ప్రకారం, 'చాప్టర్ VI-A' కింద పొందే మినహాయింపులు 'మొత్తం స్థూల ఆదాయం' (GTI)ని మించకూడదు. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లో కూడా ఇదే సూత్రం కొనసాగుతుంది (ఆ చట్టంలోని సెక్షన్ 122 ప్రకారం) – అంటే, పన్ను చెల్లింపుదారుని మొత్తం మినహాయింపులు వారి GTIని మించకూడదు.

ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 వర్తిస్తుంది. ఒకవేళ 1 ఏప్రిల్ 2026కి ముందు ఏదైనా సోదా ప్రక్రియ ప్రారంభమై ఉంటే, అసెస్‌మెంట్ ఆర్డర్ 01.04.2026 తర్వాత జారీ అయినప్పటికీ, అసెస్‌మెంట్, పునః-అసెస్‌మెంట్, జరిమానా మరియు అప్పీల్‌తో సహా ఆ మొత్తం ప్రక్రియ ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 కిందనే కొనసాగుతుంది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536(2)(v)లో ఉన్న 'సేవింగ్ క్లాజ్' ద్వారా ఈ విధానం స్పష్టంగా పరిరక్షించబడింది; ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 అమలులోకి రాకముందే సెక్షన్ 132 కింద సోదా (లేదా సెక్షన్ 132A కింద అభ్యర్థన) ప్రారంభమై ఉంటే, కొత్త చట్టం తీసుకురాలేదన్నట్లుగానే రద్దు చేయబడిన చట్టంలోని నిబంధనలు వర్తించడం కొనసాగుతుందని ఈ నిబంధన పేర్కొంటుంది.

అవును, ఇది చెల్లుబాటు అవుతుంది. AY 2024-25 అనేది 1 ఏప్రిల్ 2026 కంటే ముందు ప్రారంభమయ్యే పన్ను సంవత్సరం. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536(2)(c) మరియు (e) ప్రకారం, 1 ఏప్రిల్ 2026కి ముందున్న పన్ను సంవత్సరానికి సంబంధించిన ఏదైనా ప్రక్రియ - ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 రద్దు చేయబడనట్లుగానే - కొనసాగుతుంది మరియు పరిష్కరించబడుతుంది.

సేవింగ్ క్లాజ్ దానిని ప్రత్యేకంగా రక్షిస్తేనే ఇది కొనసాగుతుంది. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536(2)(f) ప్రకారం, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 కింద మరియు రద్దుకు ముందు అమలులో ఉన్న ఏదైనా ఎన్నిక, ప్రకటన లేదా ఆప్షన్‌ను ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సంబంధిత నిబంధన కింద వినియోగించినట్లుగా భావించబడుతుంది — కానీ సంబంధిత నిబంధన ఉంటే మాత్రమే. దీని అర్థం, కొత్త చట్టంలో మ్యాప్ చేయబడిన కొనసాగింపు ఉన్నచోట మాత్రమే పాత ఆప్షన్ కొనసాగుతుంది. ఇది శాశ్వత లేదా స్వతంత్ర హక్కును సృష్టించదు

అవును. 1961 ఆదాయపు పన్ను చట్టం మరియు 2025 ఆదాయపు పన్ను చట్టం రెండూ, యూనిట్ల మధ్య బదిలీల ద్వారా అర్హత కలిగిన సంస్థ యొక్క లాభాలను కృత్రిమంగా పెంచి చూపడాన్ని నివారించడానికి ఒకే రకమైన దుర్వినియోగ నిరోధక రక్షణలను కలిగి ఉన్నాయి.

పాత ఆదాయపు పన్ను చట్టం కింద గత సంవత్సరాల్లో మంజూరు చేసిన మినహాయింపునకు కొన్ని షరతులు వర్తించి ఉండి, కొత్త చట్టం అమల్లోకి వచ్చిన తర్వాత తర్వాతి సంవత్సరంలో ఆ షరతులు ఉల్లంఘించబడితే, గతంలో పొందిన ఆ ప్రయోజనం రద్దు చేయబడుతుంది. అప్పుడు, కొత్త చట్టంలోని నిబంధనల ప్రకారం, ఆ ఉల్లంఘన జరిగిన సంవత్సరంలో గతంలో మినహాయించిన (లేదా మొత్తం ఆదాయం నుండి తొలగించిన) మొత్తాన్ని ఆదాయంగా పరిగణించి దానిపై పన్ను విధిస్తారు.

ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్లు 54, 54B, 54F మొదలైన వాటి కింద గతంలో మినహాయింపు పొంది, ఆ కొత్త ఆస్తిని 1 ఏప్రిల్ 2026 తర్వాత కానీ నిర్దేశిత 'లాక్-ఇన్' కాలపరిమితి లోపు బదిలీ చేసినట్లయితే, 2025 చట్టంలోని సెక్షన్ 536(2)(h) వర్తిస్తుంది. రద్దు చేయబడిన చట్టం కింద మంజూరైన మినహాయింపు లేదా తగ్గింపుకు సంబంధించిన షరతులను కొత్త చట్టం అమలులోకి వచ్చిన తర్వాత ఉల్లంఘిస్తే, గతంలో మినహాయింపు పొందిన మొత్తాన్ని ఆ ఉల్లంఘన జరిగిన సంవత్సరంలో పన్ను చెల్లింపుదారుని ఆదాయంగా పరిగణించాలని ఈ నిబంధన పేర్కొంటుంది. ఉదాహరణకు, మూలధన లాభాల పై మినహాయింపు పొందేందుకు మార్చి 2025లో కొనుగోలు చేసిన ఒక ఇంటిని మే 2027లో (అంటే మూడేళ్ల లోపు) విక్రయిస్తే, గతంలో మినహాయింపు పొందిన మూలధన లాభంపై ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 ప్రకారం 2027-28 పన్ను సంవత్సరంలో పన్ను విధిస్తారు; అయితే, దీనికి కారణమయ్యే షరతు మరియు పన్ను విధించాల్సిన మొత్తం మాత్రం పాత చట్టంలోని సెక్షన్ 54 ప్రకారమే నిర్ణయించబడతాయి.

ఒక పన్ను చెల్లింపుదారుడు 1 ఏప్రిల్ 2026కి ముందు 'ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961'లోని 'క్యాపిటల్ గెయిన్స్ అకౌంట్ స్కీమ్' కింద వినియోగించని మూలధన లాభాలను జమ చేసి ఉంటే, ఆ డిపాజిట్ పాత చట్టంలోని నిబంధనల ప్రకారమే పరిగణించబడుతుంది. ఒకవేళ నిర్ణీత గడువులోగా (ఉదాహరణకు, సెక్షన్ 54 ప్రకారం మూడేళ్లలో) ఆ మొత్తాన్ని వినియోగించకపోతే, సెక్షన్ 536(2)(h) ప్రకారం, ఆ గడువు ముగిసిన సంవత్సరంలో వినియోగించని భాగంపై పన్ను విధించబడుతుంది. ఉదాహరణకు, ఆస్తి బదిలీ జూన్ 2024లో జరిగి, డిపాజిట్ జూన్ 2027 వరకు వినియోగించబడకుండా ఉంటే, కొత్త చట్టం ప్రకారం ఆ మొత్తంపై 2027–28 పన్ను సంవత్సరంలో పన్ను వర్తిస్తుంది; అయితే, పన్ను గణన మాత్రం పాత మినహాయింపు విధానం ప్రకారమే జరుగుతుంది.

1961 చట్టంలోని సెక్షన్లు 47(xiii), 47(xiiib) మరియు 47(xiv) వరుసగా సంస్థను కంపెనీగా, కంపెనీని LLPగా, మరియు యాజమాన్య సంస్థను కంపెనీగా మార్చినప్పుడు, కొనసాగింపు మరియు వాటా యాజమాన్య షరతులకు లోబడి మూలధన లాభాల మినహాయింపును మంజూరు చేశాయి. ఈ షరతులను పాటించకపోతే, సెక్షన్ 47A కింద మినహాయింపు ఉపసంహరించబడుతుంది. 2025 చట్టంలోని సెక్షన్ 536(2)(q)(B) ప్రకారం, 1 ఏప్రిల్ 2026 తర్వాత అటువంటి నిబంధనల ఉల్లంఘన జరిగితే, గతంలో మినహాయించబడిన మూలధన లాభాలు ఉల్లంఘన జరిగిన సంవత్సరంలో 2025 చట్టం కింద పన్ను విధించదగినవిగా పరిగణించబడతాయి. అందువల్ల, ఈ రద్దు సంస్థలను మార్పిడి అనంతర లాక్-ఇన్ షరతులకు కట్టుబడి ఉండటం నుండి విముక్తి చేయదు.

అవును. ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 536(2)(s) ప్రకారం, నిర్దేశిత షరతులు నెరవేరినట్లయితే, కొత్త చట్టం కింద కూడా మిగిలిన సంవత్సరాలకు ఈ మినహాయింపులు వర్తిస్తాయి. ఉదాహరణకు, M/s. ABC సంస్థ AY 2025-26 నుండి ప్రాథమిక వ్యయాల మినహాయింపును ఐదు సమాన వాయిదాలలో పొందడం ప్రారంభిస్తే, కొత్త చట్టం కింద AY 2026-27 మరియు తదుపరి సంవత్సరాలలో కూడా మిగిలిన వాయిదాలను పొందుతూనే ఉంటుంది.

లేదు. షరతులు నెరవేర్చినట్లయితే, కొత్త చట్టం ప్రకారం మిగిలిన సంవత్సరాలకు కూడా మినహాయింపు కొనసాగుతుంది.
ఉదాహరణకు, XYZ టెలికాం లిమిటెడ్ FY2024-25లో లైసెన్స్ ఫీజు చెల్లించింది మరియు కొత్త చట్టం ప్రారంభం కావడానికి ముందే రెండు సంవత్సరాల మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేసింది. 2026-27 పన్ను సంవత్సరం నుండి, మిగిలిన మినహాయింపు కొత్త చట్టం యొక్క వాయిదా వ్యయ భత్యంలో భాగంగా మారుతుంది మరియు నిర్దేశించిన షరతులను నెరవేర్చిన మేరకు కంపెనీ ప్రతి సంవత్సరం దానిని క్లెయిమ్ చేయడం కొనసాగిస్తుంది.

అవును. 'సేవింగ్ క్లాజ్' కారణంగా, స్వభావం మరియు కాలపరిమితి (దాని లభ్యత లేదా లేమి) యథాతథంగా ఉంటాయి.