TDS کا اطلاق اس وقت کے مطابق طے کیا جاتا ہے جب “کریڈٹ یا ادائیگی میں سے جو بھی پہلے ہو” واقع ہو۔ اگر یہ ابتدائی واقعہ 31 مارچ 2026 یا اس سے پہلے ہوتا ہے تو انکم ٹیکس ایکٹ 1961 لاگو ہوگا۔ تاہم اگر یہ واقعہ 1 اپریل 2026 یا اس کے بعد ہوتا ہے تو انکم ٹیکس ایکٹ 2025 کی دفعات لاگو ہوں گی۔

مثال: پروفیشنل فیس مارچ 2026 میں کتابوں میں کریڈٹ کی گئی۔ تاہم ادائیگی اپریل 2026 میں کی جاتی ہے۔ اس صورت میں انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی دفعات لاگو ہوں گی اور TDS مارچ 2026 میں ہی کاٹا جائے گا۔

مارچ 2026 میں کی گئی ایڈوانس ادائیگی اگرچہ اپریل 2026 میں کتابوں میں کریڈٹ ہوتی ہے، اس صورت میں انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی دفعات لاگو ہوں گی اور
TDS مارچ 2026 میں ہی کاٹا جائے گا۔

ٹیکس کٹوتی کنندہ 31 مارچ 2026 تک اور اس دن سمیت تمام ادائیگیوں/کریڈٹس پر پرانا ایکٹ لاگو کرے گا، اور 1 اپریل 2026 سے ہونے والی ادائیگیوں/کریڈٹس پر نیا ایکٹ لاگو کرے گا۔ صرف اس وجہ سے کہ نیا ایکٹ 1 اپریل 2026 سے نافذ ہو رہا ہے، معاہدے میں ترمیم کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ ٹیکس کٹوتی کنندہ کو ہر صورت میں قابلِ اطلاق TDS دفعات کا تعین کریڈٹ یا ادائیگی کی تاریخ (جو بھی پہلے ہو) کی بنیاد پر کرنا ہوگا۔

مثال: M/s. XYZ Ltd. کا M/s. ABC Cleaning Services کے ساتھ ماہانہ ہاؤس کیپنگ کا معاہدہ ہے۔ مارچ 2026 کی ادائیگی (جو 31.03.2026 کو کریڈٹ ہوئی) → TDS ذمہ داری پرانے ایکٹ کے سیکشن 194C کے تحت ہوگی۔ اپریل 2026 کی ادائیگی (جو 30.04.2026 کو کریڈٹ ہوئی) → TDS ذمہ داری نئے ایکٹ کے سیکشن 393(1) [ٹیبل: Sl. No. 6(i)] کے تحت ہوگی۔ شرحیں اور حدیں دونوں ایکٹ میں یکساں رہتی ہیں۔

نہیں۔ تمام اقسام کی ادائیگیوں کے لیے TDS کی شرحیں اور مالی حدیں انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کے مطابق ہی برقرار رکھی گئی ہیں۔ سیکشن 393 کے تحت TDS دفعات کی یکجا (consolidated) شکل صرف ایک سادہ اور جدولاتی پیشکش ہے، اس میں ٹیکس کی شرحوں یا پالیسی میں کوئی تبدیلی نہیں کی گئی۔

اگرچہ بنیادی دفعات — جیسے قابلِ اطلاق شرح اور حد — میں کوئی تبدیلی نہیں کی گئی، لیکن پرانے سیکشن نمبر کا حوالہ دینا (مثلاً سیکشن 194C کے بجائے سیکشن 393(1) [Table: Sl. No. 6(i)]) TDS ریٹرن فائل کرتے وقت پروسیسنگ ایررز کا باعث بن سکتا ہے۔ ایسی صورت میں ٹیکس کٹوتی کنندہ کو سیکشن ریفرنس درست کرنے کے لیے تصحیحی گوشوارہ (correction statement) جمع کرانا پڑ سکتا ہے۔

انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی TDS دفعات لاگو ہوں گی کیونکہ ٹرگرنگ ایونٹ — یعنی ادائیگی یا کریڈٹ میں سے جو بھی پہلے ہو — 1 اپریل 2026 سے پہلے واقع ہوا۔ انکم ٹیکس ایکٹ 2025 کا نفاذ ان ذمہ داریوں یا واجبات کو متاثر نہیں کرتا جو 1961 ایکٹ کے تحت 1 اپریل 2026 سے پہلے شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے حوالے سے پیدا ہوئے ہوں۔

انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی TDS دفعات لاگو ہوں گی کیونکہ ٹرگرنگ ایونٹ — یعنی ادائیگی یا کریڈٹ میں سے جو بھی پہلے ہو — 1 اپریل 2026 سے پہلے واقع ہوا۔ ایک بار یہ واقعہ پیش آ جائے تو TDS جمع کرانے یا سود کی ادائیگی کی بعد کی تاریخ قابلِ اطلاق قانون کو تبدیل نہیں کرتی۔

جی ہاں۔ انکم ٹیکس ایکٹ 2025 کے تحت سسٹمز کو نئے سیکشن نمبرز، اصطلاحات اور رپورٹنگ ضروریات کے مطابق اپ ڈیٹ کرنا ضروری ہے۔

جی ہاں۔ مارچ 2026 میں کٹے ہوئے ٹیکس کو جمع کرانے کی مقررہ تاریخ 30 اپریل 2026 ہے۔ اس صورت میں اگر TDS مئی 2026 میں جمع کرایا جائے تو یہ تاخیر سمجھی جائے گی اور اس پر 1.5% ماہانہ کی شرح سے سود لاگو ہوگا جو کٹوتی کی تاریخ سے لے کر اصل ادائیگی تک شمار کیا جائے گا۔

پرانے ایکٹ کے تحت بعض مخصوص لین دین کے لیے کٹوتی کنندہ کو باقاعدہ سہ ماہی ٹی ڈی ایس گوشوارے کے بجائے ٹی۔ڈی۔ایس۔-بمعہ-چالان گوشوارہ (Forms 26QB، 26QC، 26QD اور 26QE) داخل کرنا ہوتا تھا۔ یہ درج ذیل معاملات پر لاگو ہوتے ہیں:
(i) Form 26QB — غیر منقولہ جائیداد کی خریداری پر ٹی ڈی ایس (Section 194-IA)؛
(ii) Form 26QC — فرد / HUF کی جانب سے کرایہ پر ٹی ڈی ایس (Section 194-IB)؛
(iii) Form 26QD — افراد / HUFs کی جانب سے ٹھیکیداروں اور پیشہ ور افراد کو ادائیگیوں پر ٹی ڈی ایس (Section 194M)؛
(iv) Form 26QE — مجازی ڈیجیٹل اثاثوں کی منتقلی پر ٹی ڈی ایس (Section 194S)۔

جن لین دین میں کریڈٹ یا ادائیگی کا واقعہ 31 مارچ 2026 تک یا اس سے پہلے پیش آیا ہو، ان پر پرانے ایکٹ کے تحت مذکورہ فارمز بدستور لاگو ہوں گے۔

جن لین دین میں کریڈٹ یا ادائیگی کا واقعہ 1 اپریل 2026 کو یا اس کے بعد پیش آیا ہو، ان کے لیے نئے ایکٹ کے تحت چالان-ٹی۔ڈی۔ایس گوشوارہ داخل کرنا لازم ہوگا۔ انکم ٹیکس قواعد، 2026 کے مطابق مذکورہ چاروں اقسام کے لین دین کے لیے ایک مشترکہ فارم یعنی فارم نمبر 141 استعمال کیا جا سکتا ہے۔

جی ہاں۔ حکومت اس بات کو یقینی بنائے گی کہ ریٹرن پریپریشن یوٹیلٹیز اور
TRACES پورٹل منتقلی کی مدت کے دوران پرانے فارمیٹ کے ریٹرنز (مارچ 2026 تک کے ادوار کے لیے) اور نئے
فارمیٹ کے ریٹرنز (اپریل 2026 سے آگے کے ادوار کے لیے) دونوں کی معاونت کریں۔

جی ہاں۔ پرانے ایکٹ کے تحت آنے والے ادوار کے ٹی ڈی ایس ریٹرنز میں اصلاحات نئے ایکٹ کے نافذ ہونے کے بعد بھی داخل کی جا سکتی ہیں۔ ایسے اصلاحی گوشوارے اس ٹیکس سال کے اختتام سے دو سال کی مدت کے اندر داخل کیے جا سکتے ہیں جس میں اصل گوشوارہ داخل کرنا واجب تھا۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت آنے والے ادوار سے متعلق نظرِثانی شدہ یا اصلاحی ٹی۔ڈی۔ایس۔ ریٹرنز بدستور پرانے ایکٹ کے فریم ورک کے تحت ہی داخل کیے جائیں گے، خواہ ایسی نظرِثانی 1 اپریل 2026 کے بعد ہی کیوں نہ کی جائے۔ ایسی اصلاحات کے لیے پرانے ایکٹ کے تحت قابلِ اطلاق فارم نمبرز اور فارمیٹس ہی استعمال ہوں گے۔

مالی سال 2025-26 کے لیے سرٹیفکیٹس جاری نہ کرنے پر عائد ہونے والا جرمانہ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت ہوگا۔ پرانے ایکٹ کی سیکشن 272A(2)(g) کے تحت عدم تعمیل کی مدت کے لیے یومیہ 500 روپے تک جرمانہ عائد کیا جا سکتا ہے۔ چونکہ یہ تعمیل پرانے ایکٹ کے زیرِ اطلاق مدت سے متعلق ہے، اس لیے جرمانے کی دفعات بھی پرانے ایکٹ کے تحت ہی لاگو ہوں گی۔

کٹوتی کنندہ کو پرانے ایکٹ کی Section 201(1) کے تحت "ڈیفالٹ میں اسسیسی" تصور کیا جائے گا۔ اس کے نتائج میں شامل ہیں:
(i) کٹوتی کنندہ سے ٹی۔ڈی۔ایس۔ کی رقم کی وصولی؛
(ii) ٹی ڈی ایس نہ کاٹنے کی صورت میں 1% ماہانہ سود (قابلِ کٹوتی تاریخ سے کٹوتی کی تاریخ تک) اور ٹی۔ڈی۔ایس۔ جمع نہ کرانے کی صورت میں 1.5% ماہانہ سود (کٹوتی کی تاریخ سے اصل ادائیگی کی تاریخ تک)؛
(iii) پرانے ایکٹ کی Section 271C کے تحت جرمانہ (جو نہ کاٹے گئے ٹیکس کی رقم کے برابر ہوگا)؛

یہ کارروائیاں 01.04.2026 کے بعد بھی انکم ٹیکس ایکٹ 2025 کے سیکشن 536(2)(c) اور (d) کے تحت شروع کی جا سکتی ہیں۔

نہیں۔ نئے ایکٹ کے تحت کٹوتی کنندہ کو "ڈیفالٹ میں اسسیسی" قرار دینے کے لیے حکم جاری کرنے کی مدتِ حد وہی ہے جو پرانے ایکٹ میں مقرر تھی۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی Section 398(5) کے تحت ایسا حکم درج ذیل میں سے جو مدت بعد میں ختم ہو، اس کے بعد جاری نہیں کیا جا سکتا: (i) اس ٹیکس سال کے اختتام سے چھ سال جن میں ٹیکس قابلِ کٹوتی یا قابلِ وصولی تھا؛ یا (ii) اس ٹیکس سال کے اختتام سے دو سال جن میں اصلاحی گوشوارہ داخل کیا گیا ہو۔

نئے ایکٹ کی Section 398(2) (جو پرانے ایکٹ کی Section 201(1) کی شرط کے مساوی ہے) کے تحت، اگر وصول کنندہ نے آمدنی کا گوشوارہ داخل کر دیا ہو، اس رقم کو جس پر ٹیکس قابلِ کٹوتی تھا اپنی آمدنی کے حساب میں شامل کیا ہو، اور اس پر واجب الادا ٹیکس ادا کر دیا ہو، نیز اس امر کا مقررہ فارم (Form 26A) میں سرٹیفکیٹ بھی فراہم کر دیا ہو، تو کٹوتی کنندہ کو "ڈیفالٹ میں اسسیسی" تصور نہیں کیا جائے گا۔ تاہم، تاخیر کی مدت کے لیے سود کی ادائیگی کی ذمہ داری کٹوتی کنندہ پر برقرار رہے گی۔ یہ دفعہ دونوں ایکٹس میں یکساں ہے۔

مقررہ تاریخ تک ٹیکس نہ کاٹنے یا ٹی ڈی ایس جمع نہ کرانے کی صورت میں متعدد نتائج مرتب ہو سکتے ہیں۔ کٹوتی کنندہ کو "ڈیفالٹ میں اسسیسی" قرار دیا جا سکتا ہے، جس کے نتیجے میں کٹوتی کنندہ سے سود سمیت ٹی۔ڈی۔ایس۔ کی رقم وصول کی جا سکتی ہے۔ ٹی۔ڈی۔ایس۔ نہ کاٹنے کی صورت میں کٹوتی کنندہ جرمانے کا بھی ذمہ دار ہو سکتا ہے ٹی۔ڈی۔ایس۔ کاٹنے کے باوجود مقررہ تاریخ تک جمع نہ کرانے کی صورت میں اس کے خلاف قانونی کارروائی بھی کی جا سکتی ہے۔
مذکورہ بالا کے علاوہ، انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی Section 35(b) (جو پرانے ایکٹ کی Section 40(a)(ia) کے مساوی ہے) کے مطابق، کسی رہائشی کو قابلِ ادائیگی ایسی رقم کا 30%، جس پر ٹیکس قابلِ کٹوتی تھا لیکن نہ کاٹا گیا ہو یا ریٹرن داخل کرنے کی مقررہ تاریخ تک جمع نہ کرایا گیا ہو، کاروباری آمدنی کا حساب کرتے وقت قابلِ کٹوتی اخراجات میں شامل نہیں کیا جائے گا۔

مثال: M/s. ABC Traders نے ٹیکس سال 2026-27 میں پیشہ ورانہ فیس کے طور پر 5 لاکھ روپے ادا کیے لیکن ٹیکس نہیں کاٹا۔ ٹیکس سال 2026-27 کی کاروباری آمدنی کا حساب کرتے وقت Section 35(b) کے تحت 1.5 لاکھ روپے (5 لاکھ روپے کا 30%) قابلِ کٹوتی اخراجات میں شامل نہیں کیے جائیں گے۔

ٹیکس کلیکٹڈ ایٹ سورس (TCS) سے متعلق دفعات کو انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی Section 394 کے تحت یکجا کر دیا گیا ہے۔ منتقلی کے وہی اصول، مثلاً ڈیبٹ / وصولی کے وقوع پذیر ہونے کا معیار، TCS پر بھی یکساں طور پر لاگو ہوں گے۔

اس کے مطابق، 31 مارچ 2026 تک یا اس سے پہلے ڈیبٹ یا وصول کی گئی رقوم پر TCS کی دفعات سابقہ ایکٹ کی دفعات کے تحت ہی نافذ العمل رہیں گی۔ اسی طرح، 1 اپریل 2026 کو یا اس کے بعد ڈیبٹ یا وصول کی گئی رقوم پر TCS کی دفعات انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی Section 394 کے تحت نافذ ہوں گی۔

تنخواہ سے متعلق ٹی ڈی ایس کی دفعات کے تحت ٹیکس کی کٹوتی ادائیگی کے وقت کی جاتی ہے۔ لہٰذا تنخواہ پر ٹی۔ڈی۔ایس۔ مختلف ایکٹس کے تحت نافذ ہوگا، جس کا انحصار تنخواہ کی ادائیگی کی تاریخ پر ہوگا، جیسا کہ ذیل میں بیان کیا گیا ہے:
• مارچ 2026 کی تنخواہ جو 31 مارچ 2026 کو ادا کی گئی ہو، انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت ہوگی، کیونکہ ادائیگی نئے ایکٹ کے نافذ ہونے سے پہلے کی گئی تھی۔
• اپریل 2026 کی تنخواہ جو 30 اپریل 2026 کو ادا کی گئی ہو، انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت ہوگی، کیونکہ ادائیگی 1 اپریل 2026 کو یا اس کے بعد کی گئی تھی۔

آجروں کو تنخواہ پر ٹی ڈی ایس کو درج ذیل طریقے سے سنبھالنا ہوگا:
(i) مالی سال 2025-26 سے متعلق تنخواہ (جو مارچ 2026 تک ادا کی گئی ہو) کے لیے: ٹی۔ڈی۔ایس۔ کی ذمہ داریاں پرانے ایکٹ کی Section 192 کے مطابق ہوں گی؛
(ii) ٹیکس سال 2026-27 سے متعلق تنخواہ (جو اپریل 2026 سے ادا کی جائے) کے لیے: ٹی۔ڈی۔ایس۔ کی ذمہ داریاں نئے ایکٹ کی Section 392(1) کے مطابق ہوں گی؛
(iii) آجر کو 1 اپریل 2026 سے نئے ٹیکس سال کے لیے متوقع آمدنی، کٹوتیوں اور ٹیکس نظام برائے 27۔2026 کو مدنظر رکھتے ہوئے ٹی۔ڈی۔ایس۔ کے حساب کو ازسرِنو مقرر کرنا ہوگا۔

ٹیکس سال 2026-27 کے لیے سرمایہ کاری کے اعلان میں انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی دفعات کا حوالہ دیا جانا چاہیے۔ مثال کے طور پر، پرانے ایکٹ کی Section 80C کے تحت دستیاب کٹوتیوں کا حوالہ اب انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے Schedule XV مع Section 123 کے طور پر دیا جائے گا۔ آجر کے پے رول نظام کو اپریل 2026 سے نئی سیکشن نمبرنگ کے مطابق اپ ڈیٹ کیا جانا چاہیے۔

مالی سال 2025-26 کی آمدنی پر کاٹا گیا ٹیکس تشخیصی سال 2026-27 کے لیے سالانہ معلومات Statement (AIS) میں ظاہر ہوگا۔ وصول کنندہ پرانے ایکٹ کے تحت داخل کیے جانے والے تشخیصی سال 2026-27 کے آمدنی کے ریٹرن میں اس کریڈٹ کا دعویٰ کرے گا۔ مارچ 2026 تک کی مدت کے لیے AIS میں پرانے سیکشن نمبرز ہی ظاہر ہوں گے۔

جی ہاں۔ ٹی۔ڈی۔ایس۔ کا کریڈٹ اس سال سے منسلک ہوتا ہے جس میں آمدنی قابلِ تشخیص ہو، نہ کہ ٹی۔ڈی۔ایس۔ جمع کرانے کی تاریخ سے۔ اگرچہ کٹوتی کنندہ 1 اپریل 2026 کے بعد ٹی۔ڈی۔ایس۔ جمع کرائے، پھر بھی اس کا کریڈٹ تشخیصی سال 2026-27 کے لیے AIS میں ظاہر ہوگا، بشرطیکہ کٹوتی کنندہ مالی سال 2025-26 کی Q4 کے لیے ٹی۔ڈی۔ایس۔ ریٹرن درست طور پر داخل کرے۔

ٹی۔ڈی۔ایس۔ کے کریڈٹس مختلف تشخیصی ادوار کے ساتھ منسلک کیے جائیں گے:

(i) مارچ 2026 میں اصل پر ٹیکس کٹوتی → تشخیصی سال 2026 -27 میں کریڈٹ (I.T. Act, 1961 کے تحت) ؛
(ii) اپریل 2026 میں اصل پر ٹیکس کٹوتی → ٹیکس سال 2026 -27 میں کریڈٹ (I.T. Act, 2025 کے تحت).

ای فائلنگ سسٹم اور سالانہ معلوماتی بیان (AIS for تشخیصی سال 2026 -27 اور فارم نمبر 168 برائے ٹیکس سال 2026 -27) کریڈٹس کو خودکار طور پر الگ کریں گے اصل پر ٹیکس کٹوتی ریٹرن کی بنیاد پر جو کٹوتی کنندہ نے فائل کیا

ہاں۔ سالانہ معلوماتی بیان ہر تشخیصی سال/ٹیکس سال کے لیے الگ الگ تیار کیا جائے گا۔ AY 2026 -27 کے لیے بیان AIS میں ہوگا اور اس میں اصل پر ٹیکس کٹوتی TDS/TCS کے ساتھ ساتھ دیگر معلومات FY 2025 -26 سے متعلق پرانے قانون کے تحت ظاہر کی جائیں گی۔
تاہم Tax Year 2026 -27 کے لیے سالانہ معلوماتی بیان Form No. 168 میں ہوگا اور اس میں FY 2026 -27 سے متعلق معلومات نئے قانون کے تحت ظاہر کی جائیں گی۔ دونوں بیانات ای فائلنگ پورٹل پر دستیاب ہوں گے۔

عبوری مدت کے دوران عدم مطابقت اس وجہ سے پیدا ہو سکتی ہے کہ کٹوتی کنندہ پرانے قانون سے متعلق دفعہ نمبر درج کرے بجائے نئے قانون کی دفعات کے یا چالان یا TDS ریٹرن میں غلط تشخیصی سال/ٹیکس سال منتخب کرے۔ کٹوتی شدہ شخص کی جانب سے ابتدائی تطبیق (reconciliation) جلد از جلد کر لینا مناسب ہے۔ اگر TDS میں کوئی عدم مطابقت ہو تو کٹوتی شدہ شخص کو فوراً اپنے آجر/کٹوتی کنندہ کو مطلع کرنا چاہیے جو ٹیکس کٹوتی کا ذمہ دار ہے۔ آجر/کٹوتی کنندہ کو چاہیے کہ وہ درستگی کے لیے نظرثانی شدہ TDS ریٹرن داخل کرے تاکہ عدم مطابقت دور ہو سکے۔