جی ہاں۔ اس پوزیشن کی واضح وضاحت انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536 میں شامل منسوخی اور تحفظ کی شق کے تحت کی گئی ہے۔ سیکشن (2)536 کی شقیں (m) اور (n) واضح طور پر بتاتی ہیں کہ 1 اپریل 2026 سے پہلے شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے آگے منتقل کیے گئے نقصانات کو نئے ایکٹ کے تحت بھی منسوخ شدہ ایکٹ کی متعلقہ دفعات میں فراہم کردہ طریقے کے مطابق آگے منتقل اور سیٹ آف کیا جاتا رہے گا۔
مثال: تشخیصی سال 24۔2023 کا اہل کاروباری نقصان (انکم ٹیکس ایکٹ، 1961) نئے انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت آگے منتقل کیا جا سکتا ہے، لیکن آگے منتقل کرنے کی مجموعی مدت تشخیصی سال 24۔2023 سے شمار کی جانے والی اصل آٹھ سالہ حد سے زیادہ نہیں ہو سکتی۔

جی ہاں۔ 1 اپریل 2026 سے پہلے کے سالوں کے رہائشی جائیداد کے نقصانات کو نئے ایکٹ کے تحت پرانے ایکٹ کے سیکشن 71B میں فراہم کردہ طریقے کے مطابق سیٹ آف اور آگے منتقل کیا جا سکتا ہے۔
مثال کے طور پر، اگر محترمہ R کو تشخیصی سال 25۔2024 میں رہائشی جائیداد کا نقصان ہوا تھا، تو اس نقصان کو بعد کے سالوں میں نئے ایکٹ کے تحت رہائشی جائیداد سے آمدنی کے خلاف ایڈجسٹ کیا جا سکتا ہے۔

جی ہاں۔ 1 اپریل 2026 سے پہلے کے سالوں کے آگے منتقل شدہ کاروباری نقصانات کو صرف کاروباری آمدنی کے خلاف سیٹ آف کیا جا سکتا ہے اور انہیں نئے ایکٹ کے تحت پرانے ایکٹ کے سیکشن 72 میں فراہم کردہ طریقے کے مطابق آگے منتقل کیا جا سکتا ہے۔
مثال کے طور پر، کسی ٹیکس دہندہ کا تشخیصی سال 24۔2023 کا کاروباری نقصان نئے ایکٹ کے تحت ٹیکس سال 27۔2026 میں اس کی کاروباری آمدنی کے خلاف، مقررہ شرائط پوری کرنے کی صورت میں، ایڈجسٹ کیا جا سکتا ہے۔

انہیں نئے ایکٹ کے تحت متعین کردہ سرمایہ جاتی منافع کے خلاف آگے منتقل اور سیٹ آف کیا جا سکتا ہے، لیکن صرف اسی طریقے سے جس کی اجازت پرانے ایکٹ میں تھی۔
مثال کے طور پر، کسی ٹیکس دہندہ کا تشخیصی سال 25۔2024 کا طویل مدتی سرمایہ جاتی نقصان، پرانے ایکٹ میں مقررہ شرائط کے مطابق، بعد کے سالوں میں اس کے طویل مدتی سرمایہ جاتی منافع کے خلاف سیٹ آف کیا جا سکتا ہے۔

اگر انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 72A کے تحت مقرر کردہ قانونی شرائط — جیسے کاروبار کا تسلسل یا اثاثوں کی مقررہ سطح کو برقرار رکھنا — یکم اپریل 2026 یا اس کے بعد شروع ہونے والے کسی ٹیکس سال (مثلاً مالی سال 27۔2026) میں خلاف ورزی کا شکار ہوں، تو ایسی خلاف ورزی کے نتائج انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536(o)(2) کے تحت متعین ہوں گے۔ یہ شق خاص طور پر فراہم کرتی ہے کہ جہاں 1 اپریل 2026 سے پہلے پرانے ایکٹ کے سیکشن 72A کے تحت نقصان یا فرسودگی الاؤنس کا سیٹ آف کیا گیا ہو اور بعد میں مقررہ شرائط پوری نہ کی جائیں، تو سیٹ آف کی گئی رقم خلاف ورزی والے ٹیکس سال میں ضم شدہ (یا جانشین) ادارے کی آمدنی تصور کی جائے گی۔ اس کے مطابق ٹیکس سال 27۔2026 میں پیدا ہونے والی مفروضہ آمدنی پر انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت ٹیکس عائد ہوگا۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 2025، انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت متعین شدہ نقصانات کو آمدنی کے مختلف مدات میں دوبارہ درجہ بند نہیں کرتا۔ سیکشن 536 (منسوخی اور تحفظ کی شق) واضح طور پر ایسے نقصانات کی اصل نوعیت کو برقرار رکھتی ہے۔ سیکشن 536(2)(m) اور (n) کے تحت، نقصانات اپنی اصل نوعیت — مثلاً کاروباری نقصان، قیاسی نقصان، سرمایہ جاتی نقصان وغیرہ — برقرار رکھتے ہیں اور منسوخ شدہ ایکٹ کی متعلقہ دفعات کے مطابق کیاری فارورڈ اور سیٹ آف کیے جاتے ہیں۔ لہٰذا، پرانے نقصانات کو نہ تو تبدیل کیا جاتا ہے اور نہ ہی ان کی نوعیت ازسرِنو متعین کی جاتی ہے؛ صرف ان کا آگے منتقل ہونا اور سیٹ آف ہونا 2025 کے ایکٹ میں متعلقہ آمدنی کے اسی زمرے کے تحت جاری رہتا ہے۔

نہیں۔ اگر تشخیصی سال 25۔2024 کے لیے نقصان کا ریٹرن تاخیر سے دائر کیا گیا تھا اور اس نے انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن (3) 139 کو سیکشن 80 کے ساتھ ملا کر پڑھے جانے والی شرائط پوری نہیں کی تھیں، تو نقصان کو آگے منتقل نہیں کیا جا سکتا۔ چونکہ یہ ٹیکس سال 1 اپریل 2026 سے پہلے کا ہے، اس لیے آگے منتقل کرنے کی اہلیت مکمل طور پر پرانے ایکٹ کے تحت متعین ہوگی۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536 میں موجود منسوخی اور تحفظ کی شق صرف درست طور پر متعین کردہ نقصانات کو محفوظ رکھتی ہے اور نقائص کو دور نہیں کرتی اور نہ ہی نااہل دعوؤں کو بحال کرتی ہے۔ لہٰذا وہ نقصانات جو انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت آگے منتقل کرنے کے اہل نہیں تھے، انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت بھی آگے منتقل نہیں کیے جا سکتے۔

نہیں۔ اصولی طور پر پابندی جوں کی توں برقرار ہے۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کا سیکشن 120، تلاش، طلبی یا سروے کی کارروائیوں کے نتیجے میں ٹیکس دہندہ کی کل آمدنی میں شامل غیر منکشف آمدنی کے خلاف آگے منتقل شدہ نقصانات اور/یا غیر جذب شدہ فرسودگی کے سیٹ آف کو اسی طرح روکتا ہے جیسے انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کا سیکشن 79A۔

نہیں۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کا سیکشن 123 افراد یا HUF کے لیے مخصوص بچت کے آلات پر 1.5₹ لاکھ کی مجموعی کٹوتی برقرار رکھتا ہے، جو ساختی طور پر انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 80C کو 80CCE کے ساتھ ملا کر پڑھے جانے کے مماثل ہے۔ اہل آلات اب شیڈول XV میں رکھے گئے ہیں، لیکن لائف انشورنس، پروویڈنٹ فنڈ، ٹیوشن فیس وغیرہ جیسی اہل ادائیگیوں کی نوعیت بنیادی طور پر غیر تبدیل شدہ ہے۔

نہیں، نئے رعایتی ٹیکس نظام کے تحت سیکشن 202 کے مطابق ٹیکس دہندہ کو ایکٹ کے سیکشن 123 کے تحت کٹوتی کی اجازت نہیں ہے۔

جی ہاں۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن (5) 122 کے تحت مقررہ مقررہ تاریخ کے اندر آمدنی کا ریٹرن جمع کرانا باب VIII کے حصہ ج کے تحت کٹوتیوں کا دعویٰ کرنے کے لیے ایک قانونی پیشگی شرط ہے۔ یہ پرانے ایکٹ کے سیکشن 80AC میں ظاہر کی گئی قانون سازی کی پالیسی کو جاری رکھتا ہے کہ ریٹرن جمع کرانے کی مدت کی پابندی کٹوتی کے حق کا لازمی جزو ہے۔

جی ہاں، لیکن صرف باقی ماندہ مدت کے لیے اور اسی طریقے سے جیسا کہ اصل انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 میں فراہم کیا گیا تھا۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 میں مخصوص عبوری دفعات (مثلاً سیکشن 138، 139، 141، 142 وغیرہ) شامل ہیں، جو اہل کاروباروں کے سلسلے میں کٹوتیوں کے تسلسل کی اجازت دیتی ہیں، جہاں ٹیکس دہندہ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت اہل رہتا اگر اسے منسوخ نہ کیا گیا ہوتا۔ یہ کٹوتی نئے ایکٹ کے تحت ازسرِ نو نہیں دی جاتی بلکہ پرانے ایکٹ کے تسلسل کے طور پر دی جاتی ہے۔
یہ تسلسل سختی سے مدت کے ساتھ مشروط ہے۔ اگر انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت کٹوتی مسلسل دس سالوں کے لیے دستیاب تھی، تو ٹیکس دہندہ 1 اپریل 2026 کے بعد باقی ماندہ سالوں کے لیے اسی طرح کٹوتی کا دعویٰ کر سکتا ہے جیسا کہ پرانے ایکٹ کے تحت کیا جاتا، لیکن اس قانونی مدت سے آگے فائدہ حاصل نہیں کر سکتا۔

یہ معاملہ خاص طور پر انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536(h)(2) (منسوخی اور تحفظ) کے تحت رکھا گیا ہے۔ یہ شق فراہم کرتی ہے کہ جہاں منسوخ شدہ ایکٹ کے تحت خلاف ورزی کی صورت میں ایسی رقم کو کل آمدنی میں شامل کرنا ضروری ہوتا، وہاں وہی رقم اس ٹیکس سال میں ٹیکس دہندہ کی آمدنی تصور کی جائے گی جس میں خلاف ورزی واقع ہوئی ہو، اور اسے اسی آمدنی کے شعبہ کے تحت شامل کیا جائے گا جس کے تحت اسے منسوخ شدہ ایکٹ میں شامل کیا جاتا۔

جی ہاں۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کا سیکشن 536(c)(2) واضح طور پر بیان کرتا ہے کہ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے نفاذ کی تاریخ پر زیر التواء کارروائیاں، یا اس کے بعد شروع کی گئی ایسی کارروائیاں جو 1 اپریل 2026 سے پہلے شروع ہونے والے ٹیکس سالوں سے متعلق ہوں، منسوخ شدہ ایکٹ کے تحت ہی چلتی رہیں گی۔ اس میں جانچ پڑتال، دوبارہ جانچ پڑتال، اصلاح، نظرثانی، جرمانہ کارروائیاں اور اپیلیٹ کارروائیاں شامل ہیں۔ اس کے مطابق، اگر سیکشن P 80 یا -80IA کے تحت کٹوتی کی نامنظوری سے متعلق کوئی اپیل زیر التواء ہے، تو اس معاملے کا فیصلہ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت کیا جائے گا۔ اسی طرح، اگر باب VI-A کے تحت کٹوتی غلط طور پر منظور کی گئی تھی، تو اس کی دوبارہ جانچ پڑتال انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے فریم ورک کے تحت، اس کی منسوخی کے باوجود، شروع کی جا سکتی ہے۔

جی ہاں، 2025 کے ایکٹ کے سیکشن 142 کے تابع، جو ایسے ٹیکس سالوں کے لیے کٹوتی کی اجازت دیتا ہے جن کے لیے انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن IBA-80 کے تحت کٹوتی دستیاب ہوتی (گویا اسے منسوخ نہ کیا گیا ہوتا)۔ اس کے مطابق، اگر کوئی ہاؤسنگ پروجیکٹ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن IBA-80 کے تحت درست طور پر اہل قرار پایا تھا، تو اصل دفعہ کی تمام شرائط پوری ہونے کی صورت میں باقی ماندہ مدت کے لیے کٹوتی جاری رہ سکتی ہے۔ حساب کتاب اور اہلیت منسوخ شدہ ایکٹ کے فریم ورک کے تحت ہی متعین ہوں گے، لیکن کٹوتی انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 142 کے تحت دی جائے گی۔

جی ہاں، انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536(f)(2) کے تابع۔ یہ شق فراہم کرتی ہے کہ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت استعمال کیا گیا کوئی بھی انتخاب، اعلامیہ یا اختیار، جو انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے نفاذ سے فوراً پہلے نافذ العمل تھا، نئے ایکٹ کی متعلقہ دفعہ کے تحت استعمال شدہ تصور کیا جائے گا۔ اس طرح، جہاں نئے ایکٹ میں متوازی یا مماثل دفعہ موجود ہو، وہاں تسلسل برقرار رکھا جاتا ہے۔
تاہم، اگر انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 میں کوئی متوازی دفعہ موجود نہ ہو، تو سابقہ اختیار تحفظ کی شق میں محفوظ کردہ دائرۂ کار سے باہر آزادانہ طور پر برقرار نہیں رہ سکتا۔ یہ فرضی قانونی تصور صرف اسی حد تک لاگو ہوتا ہے جہاں نئے قانون میں متعلقہ قانونی فریم ورک موجود ہو۔

جی ہاں۔ 1 اپریل 2026 یا اس کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے کاروباری آمدنی کا حساب انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت کیا جائے گا، خواہ کٹوتی کا حق انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 سے محفوظ شدہ ہو۔ اگرچہ کٹوتی کی اہلیت پرانے قانون کی محفوظ شدہ دفعات سے حاصل ہو سکتی ہے، لیکن اہل منافع کی مقدار کا تعین نئے ایکٹ کے حساب کتاب کے طریقۂ کار کے تحت کیا جائے گا۔ سادہ الفاظ میں، کٹوتی کا دعویٰ کرنے کا حق پرانے نظام سے حاصل ہو سکتا ہے، لیکن جس منافع پر اس کا حساب کیا جائے گا وہ نئے نظام سے حاصل ہوگا۔
مثال: فرض کریں کہ سیکشن IA-80 کے تحت اہل ایک ادارے کے پاس 01.04.2026 کے بعد کٹوتی کے دو سال باقی ہیں۔ مالی سال 28۔2027 کے لیے اس کی کاروباری آمدنی کا حساب انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت کیا جائے گا۔ اگر نئے ایکٹ کے تحت دوبارہ متعین کردہ کاروباری منافع 8₹ کروڑ ہو، جبکہ پرانے ایکٹ کے تحت 8.5₹ کروڑ ہوتا، تو کٹوتی 8₹ کروڑ پر لاگو ہوگی، 8.5₹ کروڑ پر نہیں۔

جی ہاں، لیکن صرف اسی صورت میں جب ادارہ تازہ جانچ پڑتال پر انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت اہلیت کی شرائط آزادانہ طور پر پوری کرتا ہو۔ اگر نئے قانون میں متعلقہ یا یکساں کٹوتی کی دفعہ موجود ہو، تو ٹیکس دہندہ کے دعوے کی جانچ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی شرائط کے مطابق کی جائے گی۔ ایسی صورت میں یہ دعویٰ کسی پرانے حق کا تسلسل نہیں ہوگا بلکہ نئے قانون کے تحت ایک نیا دعویٰ ہوگا۔ متعلقہ ٹیکس سال کے لیے ادارے کو انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت مطلوب تمام شرائط پوری کرنا ہوں گی۔

یہ معاملہ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت طے کیا جائے گا۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536(c)(2)، (d) اور (e) کے تحت یکم اپریل 2026 سے پہلے شروع ہونے والے کسی بھی ٹیکس سال سے متعلق کوئی بھی کارروائی — بشمول اپیل، دوباره جانچ، اصلاح یا جرمانہ — اسی طرح جاری رہے گی اور نمٹائی جائے گی گویا انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 منسوخ نہ ہوا ہو۔ لہٰذا اپیلیٹ اتھارٹی کٹوتی کے حق کا تعین سختی سے انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی دفعات کے تحت کرے گی۔ تاہم اگر اپیلیٹ فیصلے کے بعد کے ٹیکس سالوں پر اثرات مرتب ہوتے ہیں (مثلاً نقصانات کے آگے منتقل ہونے یا غیر جذب شدہ فرسودگی کی مقدار پر)، تو 1.04.2026 اور اس کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے ان اثرات کا نفاذ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے حساب کتاب کے فریم ورک کے تحت ہوگا۔
مثال: فرض کریں تشخیصی سال 26۔2025 کے لیے ایک ٹیکس دہندہ نے سیکشن IA-80 کے تحت 10₹ کروڑ کی کٹوتی کا دعویٰ کیا، لیکن جانچ آفیسر نے اسے کم کرکے 7₹ کروڑ کر دیا۔ اپیل کا فیصلہ مالی سال 27۔2026 (منسوخی کے بعد) میں پرانے ایکٹ کی دفعات کے مطابق ہوتا ہے اور اپیلیٹ اتھارٹی مکمل 10₹ کروڑ کی کٹوتی منظور کر دیتی ہے۔ 3₹ کروڑ کی کٹوتی کی اجازت کا سوال انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت طے ہوگا۔
اگر اس فیصلے سے ٹیکس سال 27۔2026اور اس کے بعد کے سالوں میں کاروباری نقصان یا MAT کریڈٹ کے آگے منتقل ہونے پر اثر پڑتا ہے، تو آگے منتقل ہونے کا حق سیکشن 536 کی رو سے برقرار رہے گا، لیکن آئندہ سالوں میں اس کا استعمال انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی دفعات کے تحت ہوگا۔

نہیں، کوئی تبدیلی نہیں ہوئی۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 80A کے تحت باب VI-A کے تحت کٹوتیاں مجموعی کل آمدنی (GTI) سے زیادہ نہیں ہو سکتی تھیں۔ یہی اصول انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 122 کے تحت بھی برقرار ہے — کل کٹوتیاں ٹیکس دہندہ کی مجموعی کل آمدنی (GTI) سے زیادہ نہیں ہو سکتیں۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 لاگو ہوگا۔ اگر تلاش 1 اپریل 2026 سے پہلے شروع کی گئی ہو، تو پوری کارروائی — بشمول جانچ پڑتال، دوباره جانچ، جرمانہ اور اپیل — انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت جاری رہے گی، چاہے جانچ پڑتال کا آرڈر 01.04.2026 کے بعد جاری کیا جائے۔ اس پوزیشن کو انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536(v)(2) میں موجود تحفظ کی شق کے ذریعے واضح طور پر محفوظ کیا گیا ہے، جس کے مطابق اگر انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے نفاذ سے پہلے سیکشن 132 کے تحت تلاش (یا سیکشن 132A کے تحت طلبی) شروع کی گئی ہو، تو منسوخ شدہ ایکٹ کی دفعات اسی طرح لاگو رہیں گی گویا نیا ایکٹ نافذ نہ ہوا ہو۔

جی ہاں، یہ درست ہوگی۔ تشخیصی سال 25۔2024، 1 اپریل 2026 سے پہلے شروع ہونے والا ٹیکس سال ہے۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536(c)(2) اور (e) کے تحت 1 اپریل 2026 سے پہلے کے کسی بھی ٹیکس سال سے متعلق کوئی بھی کارروائی — بشمول نظرثانی — اسی طرح جاری رہے گی اور نمٹائی جائے گی گویا انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 منسوخ نہ ہوا ہو۔

یہ صرف اسی صورت میں جاری رہے گا جب تحفظ کی شق خاص طور پر اسے محفوظ رکھتی ہو۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536(f)(2) کے تحت انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت استعمال کیا گیا کوئی بھی انتخاب، اعلامیہ یا اختیار، جو منسوخی سے فوراً پہلے نافذ العمل تھا، انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کی متعلقہ دفعہ کے تحت استعمال شدہ تصور کیا جائے گا — لیکن صرف اسی صورت میں جب کوئی متعلقہ دفعہ موجود ہو۔ اس کا مطلب یہ ہے کہ پرانا اختیار صرف اسی صورت میں برقرار رہتا ہے جب نئے قانون میں اس کا متبادل تسلسل موجود ہو۔ یہ کوئی مستقل یا آزاد حق پیدا نہیں کرتا۔

جی ہاں۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 اور انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 دونوں میں اہل ادارے کے منافع کو بین الاکائی منتقلیوں کے ذریعے مصنوعی طور پر بڑھانے سے روکنے کے لیے یکساں انسدادِ بدعنوانی حفاظتی اقدامات موجود ہیں۔

جب پرانے انکم ٹیکس ایکٹ کے تحت پہلے سالوں میں دی گئی کوئی کٹوتی مخصوص شرائط کے تابع ہو اور نئے ایکٹ کے نافذ ہونے کے بعد کسی بعد کے سال میں ان شرائط کی خلاف ورزی ہو جائے، تو پہلے دیا گیا فائدہ واپس لے لیا جائے گا۔ پہلے کٹوتی کی گئی (یا کل آمدنی سے خارج کی گئی) رقم کو پھر خلاف ورزی والے سال میں نئے ایکٹ کی دفعات کے مطابق آمدنی کے طور پر ٹیکس کے دائرے میں لایا جائے گا۔

جہاں اصل میں انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 54، 54B، 54F وغیرہ کے تحت چھوٹ کا دعویٰ کیا گیا تھا اور نیا اثاثہ 1 اپریل 2026 کے بعد لیکن مقررہ لاک اِن مدت کے اندر منتقل کر دیا جائے، وہاں 2025 کے ایکٹ کا سیکشن 536(h)(2) لاگو ہوگا۔ یہ فراہم کرتا ہے کہ اگر منسوخ شدہ ایکٹ کے تحت دی گئی کسی کٹوتی یا چھوٹ سے متعلق شرائط کی نئے ایکٹ کے نفاذ کے بعد خلاف ورزی ہو جائے، تو پہلے مستثنیٰ قرار دی گئی رقم خلاف ورزی والے سال میں ٹیکس دہندہ کی آمدنی تصور کی جائے گی۔ مثال کے طور پر، اگر مارچ 2025 میں خریدا گیا مکان (جو سرمایہ جاتی منافع پر چھوٹ کے دعوے کے لیے نیا اثاثہ تھا) مئی 2027 میں فروخت کر دیا جائے (تین سال کے اندر)، تو پہلے مستثنیٰ سرمایہ جاتی منافع پر ٹیکس سال 28۔2027 میں انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت ٹیکس عائد ہوگا، لیکن محرک شرط اور مقدار کا تعین پرانے ایکٹ کے سیکشن 54 کے مطابق ہوگا۔

اگر کسی ٹیکس دہندہ نے 1 اپریل 2026 سے پہلے انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت کیپیٹل گینز اکاؤنٹ اسکیم میں غیر استعمال شدہ سرمایہ جاتی منافع جمع کرایا تھا، تو ایسی جمع شدہ رقم پرانے ایکٹ کی شرائط کے تابع رہے گی۔ اگر یہ رقم مقررہ مدت (مثلاً سیکشن 54 کے تحت تین سال) کے اندر استعمال نہ ہو، تو سیکشن (h)(2)536 کے مطابق غیر استعمال شدہ حصہ اس سال میں قابل ٹیکس ہوگا جس سال مدت ختم ہوگی۔ مثال کے طور پر، اگر منتقلی جون 2024 میں ہوئی تھی اور جمع شدہ رقم جون 2027 تک استعمال نہ ہوئی، تو یہ رقم ٹیکس سال 28۔2027 میں نئے ایکٹ کے تحت قابل ٹیکس ہوگی، لیکن حساب کتاب پرانے چھوٹ کے ڈھانچے کے مطابق ہوگا۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی سیکشن (xiii)47، 47(xiiib) اور (xiv)47 بالترتیب فرم کو کمپنی میں، کمپنی کو LLP میں، اور ملکیتی کاروبار کو کمپنی میں تبدیل کرنے پر سرمایہ جاتی منافع سے چھوٹ فراہم کرتی تھیں، بشرطیکہ تسلسل اور شیئر ہولڈنگ سے متعلق شرائط پوری کی جائیں۔ اگر ان شرائط کی تعمیل نہ کی جاتی تو سیکشن 47A کے تحت چھوٹ واپس لے لی جاتی تھی۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کا سیکشن 536(q)(B)(2) فراہم کرتا ہے کہ اگر ایسی عدم تعمیل یک1م اپریل 2026 کے بعد واقع ہو، تو پہلے مستثنیٰ قرار دیے گئے سرمایہ جاتی منافع کو خلاف ورزی والے سال میں انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے تحت قابل ٹیکس تصور کیا جائے گا۔ لہٰذا منسوخی اداروں کو تبدیلی کے بعد لاک اِن شرائط کی تعمیل سے مستثنیٰ نہیں کرتی۔

جی ہاں۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 536(s)(2) کے مطابق، یہ کٹوتیاں باقی سالوں کے لیے نئے ایکٹ کے تحت جاری رہیں گی، بشرطیکہ شرائط پوری کی جائیں۔ مثال کے طور پر، اگر مسٹر ABC نے تشخیصی سال 26۔2025 سے ابتدائی اخراجات کی کٹوتی پانچ برابر حصوں میں حاصل کرنا شروع کی تھی، تو اسے تشخیصی سال 27۔2026 اور اس کے بعد کے سالوں میں باقی حصے نئے ایکٹ کے تحت ملتے رہیں گے۔

نہیں۔ باقی سالوں کے لیے کٹوتی نئے ایکٹ کے تحت جاری رہے گی، بشرطیکہ شرائط پوری کی جائیں۔
مثال کے طور پر، XYZ ٹیلی کام لمیٹیڈ نے مالی سال 25۔2024 میں لائسنس فیس ادا کی تھی اور نئے ایکٹ کے نفاذ سے پہلے دو سال کی کٹوتی حاصل کر چکی تھی۔ ٹیکس سال 27۔2026 سے باقی ماندہ کٹوتی نئے ایکٹ کے موخر شدہ اخراجات الاؤنس کا حصہ بن جائے گی، اور کمپنی مقررہ شرائط پوری کرنے کی صورت میں ہر سال اس کا دعویٰ کرتی رہے گی۔

جی ہاں۔ تحفظ کی شق کی رو سے اس کی نوعیت اور مدت کی حد (یا اس کی عدم موجودگی) جوں کی توں برقرار رہتی ہے۔