പുതിയ നിയമത്തിന്‍റെ ലക്ഷ്യവും പരിധിയും

നികുതി ബാധ്യതകൾ നിറവേറ്റുന്നതിലുള്ള ബുദ്ധിമുട്ടുകൾ കുറയ്ക്കുക, ഏകീകരിക്കപ്പെട്ട വ്യവസ്ഥകൾ ലഭ്യമാക്കുക, വ്യക്തമായ നിർവചനങ്ങൾ നൽകുക എന്നിവയിലൂടെ കാര്യക്ഷമവും ലളിതവും ആധുനികവുമായ ഒരു നികുതി ചട്ടം വ്യവസ്ഥ ചെയ്യുന്നതിനായാണ് ആദായനികുതി നിയമം, 2025 നടപ്പിലാക്കിയിട്ടുള്ളത്. ആറ് പതിറ്റാണ്ടിലേറെയായി നിലവിലിരുന്ന ആദായനികുതി നിയമം, 1961ൽ കാലാകാലങ്ങളായി വരുത്തിയ അസംഖ്യം ഭേദഗതികളും നിബന്ധനകളും വിശദീകരണങ്ങളും കാരണം അത് തികച്ചും സങ്കീർണ്ണവും മനസ്സിലാക്കാൻ പ്രയാസമേറിയതുമായി മാറിയിരുന്നു. നിലവിലുള്ള നികുതി നയം തന്നെ കൂടുതൽ യുക്തിസഹവും, എളുപ്പത്തിൽ മനസ്സിലാക്കാവുന്നതും, വായനക്കാരന് സുഗമവുമായ രീതിയിൽ അവതരിപ്പിക്കാനാണ് പുതിയ നിയമം ലക്ഷ്യമിടുന്നത്. നികുതി വ്യവസ്ഥകൾ ലളിതമാക്കിക്കൊണ്ടും ബിസിനസ്സ് സുഗമമാക്കൽ പ്രോത്സാഹിപ്പിച്ചുകൊണ്ടും ഇന്ത്യൻ നികുതി സമ്പ്രദായത്തെ സമകാലിക ആഗോള മാനദണ്ഡങ്ങൾക്ക് അനുസൃതമായി മാറ്റിക്കൊണ്ടും നികുതിദായകർക്ക് മുൻഗണന നൽകുന്ന സമീപനത്തെ ഈ നിയമം കൂടുതൽ മുന്നോട്ട് കൊണ്ടുപോകുന്നു.

അതെ. 1961 ലെ നിയമം 01.04.2026 ന് റദ്ദാക്കപ്പെട്ടു. എന്നിരുന്നാലും, നിലവിലുള്ള നടപടികളിൽ തടസ്സങ്ങൾ തടസ്സം ഉണ്ടാകാതിരിക്കാനും സുഗമമായ മാറ്റം ഉറപ്പാക്കാനും പഴയ നിയമപ്രകാരമുള്ള നടപടികൾ തുടരണമെന്ന് ചില പരിവർത്തന വ്യവസ്ഥകൾ വ്യക്തമാക്കുന്നു.

ഇല്ല. 2025 ലെ ആദായനികുതി നിയമം പുതിയ നികുതികളൊന്നും തന്നെ ചുമത്തുന്നില്ല. പഴയ നിയമത്തിന് പകരം പുതിയ നിയമം കൊണ്ടുവരുന്നതിന് പിന്നിലെ ലക്ഷ്യങ്ങൾ താഴെപ്പറയുന്നവയാണ്:

• നിയമപരമായ ഭാഷ ലളിതമാക്കുക

• ഘടനാപരമായ വ്യക്തത മെച്ചപ്പെടുത്തുക

• വ്യാഖ്യാന തർക്കങ്ങൾ കുറയ്ക്കുക

• ആധുനിക നിയമനിർമ്മാണ മാനദണ്ഡങ്ങളുമായി കരട് ശൈലി യോജിപ്പിക്കുക.

• സ്വമേധയായുള്ള നിയമപാലനം വർദ്ധിപ്പിക്കുക

നികുതിദായകരുടെ സാമ്പത്തിക ബാധ്യതയോ നിയമപാലന ചുമതലകളോ വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നതിന് പകരം നികുതി നിയമത്തെ കൂടുതൽ മുൻകൂട്ടി പ്രവചിക്കാവുന്നതും സുതാര്യവും പാലിക്കാൻ എളുപ്പവുമാക്കുക എന്നതാണ് ഈ പരിഷ്കരണത്തിലൂടെ ലക്ഷ്യമിടുന്നത്.

വായിച്ചു മനസ്സിലാക്കുന്നതിനും എളുപ്പത്തിൽ ഗ്രഹിക്കുന്നതിനും സാധിക്കുക എന്നതാണ് ഈ നിയമത്തിലെ പ്രധാന മാറ്റങ്ങളിലൊന്ന്. 1961-ലെ ആക്ടിലെ സങ്കീർണ്ണമായ രൂപകൽപ്പന കാരണം നിയമങ്ങൾ പാലിക്കുന്നതിന് പലപ്പോഴും വിദഗ്ധരുടെ വ്യാഖ്യാനം ആവശ്യമായിരുന്നു. എന്നാൽ 2025 ലെ നിയമം താഴെപ്പറയുന്നവ ലക്ഷ്യമിടുന്നു:

• ലളിതമായ ഭാഷ ഉപയോഗിക്കുക

• അമിതമായ പരസ്പര പരാമർശങ്ങൾ കുറയ്ക്കുക.

• ചിതറിക്കിടക്കുന്ന വ്യവസ്ഥകൾ ഏകീകരിക്കുക

• ഡിജിറ്റൽ സംയോജനം മെച്ചപ്പെടുത്തുക

നിയമപാലനത്തിലെ തടസ്സങ്ങളും സങ്കീർണ്ണമായ വ്യാഖ്യാനങ്ങളെ ആശ്രയിക്കുന്ന രീതിയും കുറയ്ക്കുക എന്നതാണ് ഇതിന്‍റെ ദീർഘകാല ലക്ഷ്യം.

1961 നിയമത്തിലെ 819 വകുപ്പുകളും 14 ഷെഡ്യൂളുകളുമായി താരതമ്യം ചെയ്യുമ്പോൾ ആദായനികുതി നിയമം, 2025ൽ 536 വകുപ്പുകളും 16 ഷെഡ്യൂളുകളുമാണുള്ളത്. പുതിയ നിയമത്തിലെ മൊത്തത്തിലുള്ള സങ്കീർണ്ണത കുറച്ചിരിക്കുന്നത് താഴെ പറയുന്ന കാരണങ്ങളാലാണ്:

(i) വിശദീകരണങ്ങളും വ്യവസ്ഥകളും വിഭാഗങ്ങളുടെ പ്രധാന പാഠത്തിൽ ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുണ്ട്;

(ii) പട്ടികകളും സൂത്രവാക്യങ്ങളും വാചാലമായ വിവരണ വ്യവസ്ഥകൾക്ക് പകരമായി ഉപയോഗിക്കുന്നു;

iii) അനാവശ്യവും കാലഹരണപ്പെട്ടതുമായ വ്യവസ്ഥകൾ നീക്കം ചെയ്തിട്ടുണ്ട്; കൂടാതെ

(iv) പരസ്പര പരാമർശങ്ങൾ കൂടുതൽ വ്യക്തവും നേരിട്ടുള്ളതുമാണ്. അതുപോലെ, ആദായനികുതി നിയമങ്ങൾ 399 ഫോമുകളുള്ള 511 നിയമങ്ങളിൽ നിന്ന് 190 ഫോമുകളുള്ള 333 നിയമങ്ങളായി കുറച്ചിരിക്കുന്നു.

അതെ. പതിറ്റാണ്ടുകളായി വരുത്തിയ ഭേദഗതികൾ കാരണം ആദായനികുതി നിയമം, 1961 ചിതറിക്കിടക്കുന്ന ഒരു ഘടനയിലായിരുന്നു. എന്നാൽ ആദായനികുതി നിയമം, 2025 വ്യവസ്ഥകളെ കൂടുതൽ യുക്തിസഹമായ ക്രമത്തിൽ പുനഃക്രമീകരിച്ചും ഭാഷ ലളിതമാക്കിയും വ്യവസ്ഥകളും വിശദീകരണങ്ങളും പ്രധാന പാഠത്തിലേക്ക് ലയിപ്പിച്ചും അധ്യായ ഘടന പുനഃക്രമീകരിച്ചിരിക്കുന്നു, അതേസമയം 2025 ലെ ആദായനികുതി നിയമം കൂടുതൽ വ്യക്തവും പരസ്പരബന്ധിതവുമായ ഒരു രൂപരേഖ പുതിയ നിയമത്തിന് നൽകുന്നു.

ഇല്ല. ആദായനികുതി നിയമം, 1961 റദ്ദാക്കിയത് 2026 ഏപ്രിൽ 1 ന് മുമ്പുള്ള നികുതി വർഷങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട യാതൊരു നടപടികൾക്കും തടസ്സം നേരിടുന്നില്ല. ഉദാഹരണത്തിന്, 2023-24 ലെ മൂല്യനിർണ്ണയ വർഷത്തേക്കുള്ള നികുതിദായകരുടെ മൂല്യനിർണ്ണയം പഴയ നിയമപ്രകാരം പൂർത്തിയാക്കിയിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ, പുതിയ നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വന്നതിനുശേഷവും ആ മൂല്യനിർണ്ണയം സാധുതയുള്ളതായി തുടരും. അതുപോലെ, മുൻ വർഷങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട ഏതൊരു നിലവിലുള്ള നടപടിക്രമങ്ങളും പ്രസക്തമായ പരിവർത്തന വ്യവസ്ഥകൾ അനുസരിച്ച് തുടരും.

2025 ലെ പുതിയ ആദായനികുതി നിയമത്തിൽ, നികുതി ചുമത്തുന്നതിനുള്ള വകുപ്പ് ലളിതമാക്കിയിട്ടുണ്ട്. ആദായനികുതി നിയമം, 1961 പ്രകാരം ഒരു വ്യക്തിയുടെ 'മുൻ വർഷത്തെ' 'ആകെ വരുമാനത്തിനാണ്' ആദായനികുതി ചുമത്തുന്നത്. കൂടാതെ, ഏതൊരു 'മൂല്യനിർണ്ണയ വർഷ'ത്തിലും ഏതെങ്കിലും കേന്ദ്ര നിയമം നൽകുന്ന നിരക്കിലോ നിരക്കുകളിലോ ആദായനികുതി നിയമം, 1961 ലെ വ്യവസ്ഥകൾക്കനുസൃതമായും വിധേയമായും ആദായനികുതി ഈടാക്കുന്നു. മറുവശത്ത്, 2025 ലെ ആദായനികുതി നിയമത്തിൽ, 'മുൻ വർഷം' എന്ന പദത്തിന് പകരം, 'നികുതി വർഷം' എന്ന പദമാണ് ഉപയോഗിച്ചിരിക്കുന്നത്. കൂടാതെ, 'മൂല്യനിർണ്ണയ വർഷം' എന്ന പദം ഉപയോഗിക്കുന്നത് നിർത്തലാക്കുകയും ചെയ്തു. ഇപ്പോൾ, ഒരു വ്യക്തിയുടെ 'നികുതി വർഷ'ത്തിലെ 'ആകെ വരുമാനത്തിനാണ്' ആദായനികുതി ചുമത്തുന്നത്; ഇത് ഏതെങ്കിലും കേന്ദ്ര നിയമം വഴി ആ നികുതി വർഷത്തേക്ക് നിശ്ചയിച്ചിട്ടുള്ള നിരക്കിലോ നിരക്കുകളിലോ ആദായനികുതി നിയമം, 2025 ലെ വ്യവസ്ഥകൾക്കനുസൃതമായും വിധേയമായും ഈടാക്കുന്നു.

ഒരു 'നികുതി വർഷം' എന്നത് ഒരു സാമ്പത്തിക വർഷത്തിൽ അടങ്ങിയിരിക്കുന്ന പന്ത്രണ്ട് മാസ കാലയളവാണ്. 1961 ലെ ആദായ നികുതി നിയമത്തിൽ ഉപയോഗിച്ചിരിക്കുന്ന 'മുൻ വർഷം' എന്ന പദത്തിന് പകരമാണിത്. "നികുതി വർഷം" എന്ന ആശയം 2026 ഏപ്രിൽ 01 മുതൽ ബാധകമാണ്, അതായത്, 2026 -27 സാമ്പത്തിക വർഷം മുതൽ നേടുന്ന വരുമാനത്തിന് ഇത് ബാധകമായിരിക്കും. ഇത് 2025 ലെ ആദായ നികുതി നിയമപ്രകാരം നികുതി വർഷം 2026-27 എന്ന് വിളിക്കപ്പെടും. ലളിതമായി പറഞ്ഞാൽ, പുതിയ നിയമപ്രകാരമുള്ള നികുതി വർഷം എന്ന ആശയം 1961 ലെ ആദായ നികുതി നിയമപ്രകാരം മുൻ വർഷത്തെ ആശയത്തിന് തുല്യമാണ്. അതനുസരിച്ച്, ഒരു നികുതി വർഷത്തിലെ വരുമാനം ആ നികുതി വർഷത്തിന്‍റെ അവസാനിച്ചതിന് ശേഷമായിരിക്കും കണക്കാക്കുക, ITA 1961 പ്രകാരം നിലവിലുള്ള സമ്പ്രദായത്തിന് സമാനമാണ്, മുൻ വർഷത്തെ വരുമാനം ആ മുൻ വർഷം അവസാനിച്ചതിന് ശേഷം കണക്കാക്കുന്നു. 'മുൻ വർഷം', 'മൂല്യനിർണ്ണയ വർഷം' എന്നീ പദങ്ങളുടെ ഉപയോഗം രണ്ട് വ്യത്യസ്ത സാമ്പത്തിക വർഷങ്ങളെ സൂചിപ്പിച്ചിരുന്നതിനാൽ നികുതിദായകർക്കിടയിൽ ആശയക്കുഴപ്പത്തിന് കാരണമായിരുന്നു. മുൻവർഷം/സാമ്പത്തിക വർഷം എന്നത് നികുതി വർഷം എന്ന് ഏകീകരിച്ചതിനാൽ ആദായനികുതി നിയമം, 1961 പ്രകാരമുള്ള ഇരട്ട വർഷ പരാമർശങ്ങൾ മൂലമുണ്ടായിരുന്ന ആശയക്കുഴപ്പം പൂർണ്ണമായും ഇല്ലാതാകുന്നു.

അതെ. ഏതെങ്കിലും സാമ്പത്തിക വർഷത്തിൽ ഒരു ബിസിനസ്സ് പുതുതായി ആരംഭിക്കുമ്പോഴോ, അല്ലെങ്കിൽ ഒരു സാമ്പത്തിക വർഷത്തിൽ ഒരു വരുമാന സ്രോതസ്സ് നിലവിൽ വരുമ്പോഴോ ഇത് സംഭവിക്കും. അത്തരം സന്ദർഭങ്ങളിൽ നികുതി വർഷം ബിസിനസ്സ് ആരംഭിച്ച തീയതി മുതൽ അല്ലെങ്കിൽ നിലവിൽ വരുന്ന വരുമാന സ്രോതസ്സ് മുതൽ ആരംഭിച്ച് ആ സാമ്പത്തിക വർഷത്തിന്‍റെ അവസാന ദിവസം അവസാനിക്കും. ഉദാഹരണത്തിന്, 2026 ഡിസംബർ 1 ന് ഒരു ബിസിനസ്സ് ആരംഭിച്ചാൽ ആ ബിസിനസിന്‍റെ നികുതി വർഷം 2026 ഡിസംബർ 1 മുതൽ 2027 മാർച്ച് 31 വരെ ആരംഭിക്കും.

ആദായനികുതി നിയമം, 2025 ലെ വകുപ്പ് 536(3) പ്രകാരം, ഒരു നികുതി വർഷത്തെക്കുറിച്ചുള്ള ഏതൊരു പരാമർശവും പഴയ നിയമപ്രകാരം 'മുൻ വർഷം' എന്ന് ബന്ധപ്പെടുത്തി വായിക്കേണ്ടതാണ്. ഈ വ്യവസ്ഥ പരിവർത്തനപരമാണ്, ആ വർഷങ്ങൾക്ക് ബാധകമായ നികുതി വ്യവസ്ഥകളിൽ യാതൊരുവിധ മാറ്റവും വരുത്തുന്നില്ല. ഉദാഹരണം: പുതിയ നിയമം 'നികുതി വർഷം 2024 -25' എന്ന് പരാമർശിക്കുകയാണെങ്കിൽ, അത് പഴയ നിയമത്തിന് കീഴിലുള്ള 'മുൻ വർഷത്തെ 2024 -25' എന്നതിന് സമാനമാണ്, അത് 2025 -26 എന്ന മൂല്യനിർണ്ണയ വർഷത്തെയാണ് സൂചിപ്പിക്കുന്നത്.

ഇല്ല, നികുതി വർഷം സാമ്പത്തിക വർഷവുമായി ഏകീകരിച്ചിരിക്കുന്നതിനാൽ ബിസിനസ്സുകളോ മറ്റ് നികുതിദായകരോ അവരുടെ അക്കൗണ്ടിംഗ് വർഷത്തിലോ സാമ്പത്തിക പ്രസ്താവനകളിലോ മാറ്റം വരുത്തേണ്ടതില്ല.

അതെ, നിലവിലുള്ള പെർമനന്‍റ് അക്കൗണ്ട് നമ്പർ, ടാക്സ് ഡിഡക്ഷൻ അക്കൗണ്ട് നമ്പർ (TAN), മുഖരഹിത മൂല്യനിർണയം, മുഖരഹിത അപ്പീൽ സംവിധാനങ്ങൾ മുതലായവ ആദായനികുതി നിയമം, 2025 പ്രകാരവും തുടരും.

നികുതി നിയമം കർശനമായി വാർഷിക പരിധിക്കുള്ളിൽ പ്രവർത്തിക്കുന്നില്ല. TDS, TCS, മുൻകൂർ നികുതിയടവുകൾ മുതലായ ചില നിയമപാലനങ്ങൾ സാമ്പത്തിക വർഷത്തിനുള്ളിൽ സംഭവിക്കുമ്പോൾ, മറ്റുള്ളവ - റിട്ടേൺ സമർപ്പിക്കുക, മൂല്യനിർണ്ണയങ്ങൾ, പുനർമൂല്യനിർണ്ണയങ്ങൾ, അപ്പീലുകൾ, പിഴകൾ, റീഫണ്ടുകൾ എന്നിവ - ചില പ്രത്യേക കേസുകളിൽ ഇത് വർഷങ്ങളോളം നീണ്ടുപോയെന്നും വരാം. അതിനാൽ, ഒരു പുതിയ നികുതി നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വരുമ്പോൾ, പഴയതും പുതിയതുമായ നിയമങ്ങൾ ഒരു പരിവർത്തന കാലയളവിലേക്ക് ഒരുമിച്ച് നിലനിൽക്കേണ്ടതുണ്ട്. 2025 ലെ ആദായ നികുതി നിയമം ഈ പ്രായോഗിക യാഥാർത്ഥ്യത്തെ ഉൾക്കൊള്ളുകയും നിയമം റദ്ദാക്കലും നിലനിർത്തലും സംബന്ധിച്ച വകുപ്പായ 536 വഴി ഈ പരിവർത്തന ഘട്ടത്തെ കൈകാര്യം ചെയ്യുകയും ചെയ്യുന്നു.2025 ലെ ആദായ നികുതി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 536: • വിവിധ പരിവർത്തന സാഹചര്യങ്ങളെ പ്രതിപാദിക്കുന്ന 22 ഉപക്ലോസുകൾ അടങ്ങിയിരിക്കുന്നു. • മുൻവർഷങ്ങൾക്ക് പഴയ നികുതി ഘടന തന്നെ തുടർന്നും ബാധകമാണെന്ന് ഉറപ്പാക്കുന്നു. • രണ്ട് നിയമങ്ങളിലെയും പദാവലി അനുരൂപമാക്കുന്നു, • നിലവിലുള്ള സ്ഥാപിത നിലപാടുകൾക്ക് മാറ്റം വരുത്താതെ നിയമത്തെ ആധുനികവത്കരിക്കാൻ അനുവദിക്കുന്നു.

ആദായനികുതി നിയമം, 2025 ലെ വകുപ്പ് 536 ന്‍റെ ഉപവകുപ്പ് (2) പരമാവധി അനിശ്ചിതത്വങ്ങൾ ഒഴിവാക്കാൻ തക്കവണ്ണം വിപുലമായ രീതിയിലാണ് രൂപകൽപ്പന ചെയ്തിരിക്കുന്നത്. എങ്കിലും, വകുപ്പ് 536 ന്‍റെ ഉപവകുപ്പ് (2) ൽ പ്രത്യേകം പ്രതിപാദിച്ചിട്ടുള്ള സാഹചര്യങ്ങളിൽ നേരിട്ട് ഉൾപ്പെടാത്ത അപ്രതീക്ഷിതമായ എന്തെങ്കിലും അവസ്ഥകൾ ഉണ്ടായാൽ അവയെക്കൂടി ഉൾക്കൊള്ളുന്നതിനായി 1961-ലെ ആക്ട് റദ്ദാക്കുന്നതുമായി ബന്ധപ്പെട്ട ഫലങ്ങൾക്ക് 'ജനറൽ ക്ലോസസ് ആക്ട്, 1897' ലെ വകുപ്പ് 6 ബാധകമായിരിക്കുമെന്ന് ഉപവകുപ്പ് (4) വ്യവസ്ഥ ചെയ്യുന്നു. ഈ വ്യവസ്ഥ വ്യക്തമായി പ്രസ്താവിച്ചിട്ടുള്ളതിനും അപ്പുറമുള്ള അവകാശങ്ങളെയും ബാധ്യതകളെയും ഉയർത്തിപ്പിടിക്കുന്നു. സ്ഥാപിതമായ അവകാശങ്ങളെയും ബാധ്യതകളെയും സംരക്ഷിക്കുന്ന ഇത്തരം പൊതുവായ തത്ത്വങ്ങൾ ബാധകമാക്കുന്നതിലൂടെ അപ്രതീക്ഷിതമായ സാഹചര്യങ്ങളും പരിരക്ഷിക്കപ്പെടുന്നുണ്ടെന്ന് ഇത് ഉറപ്പുനൽകുന്നു.

ഇല്ല. പഴയ നിയമപ്രകാരം ഉയർന്നുവന്ന അവകാശങ്ങൾ, ആനുകൂല്യങ്ങൾ, കടമകൾ അല്ലെങ്കിൽ ബാധ്യതകൾ തുടർന്നും നിലനിൽക്കുന്നതാണ്. ഉദാഹരണത്തിന്, പുതിയ നിയമം ആരംഭിക്കുന്നതിന് മുമ്പുള്ള ഏതെങ്കിലും നികുതി വർഷത്തേക്ക് പഴയ നിയമപ്രകാരം ഒരു നികുതിദായകന് റീഫണ്ടിന് അർഹതയുണ്ടെങ്കിൽ പുതിയ നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വന്നതിനുശേഷവും അയാൾക്ക് ആ റീഫണ്ടിന് അർഹതയുണ്ട്.

പുതിയ നിയമത്തിലെ വകുപ്പ് 536(2)(c) പ്രകാരം 2026 ഏപ്രിൽ 1 ന് മുമ്പ് ആരംഭിക്കുന്ന ഏതെങ്കിലും നികുതി വർഷവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് റദ്ദാക്കിയ ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾ ഈ നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വന്ന തീയതിയിൽ തീർപ്പുകൽപ്പിച്ചിട്ടില്ലാത്ത ഏതൊരു നടപടിക്രമത്തിനും 2026 ഏപ്രിൽ 1 നോ അതിനുശേഷമോ ആരംഭിച്ച ഏതൊരു നടപടിക്രമത്തിനും (നോട്ടീസുകൾ, മൂല്യനിർണ്ണയം, പുനർമൂല്യനിർണ്ണയം, പുനർക്കണക്കാക്കൽ, പിശക് തിരുത്തൽ, പിഴ, പരാമർശം, പുനഃപരിശോധന, അപ്പീലുകൾ എന്നിവ ഉൾപ്പെടെ) തുടർന്നും ബാധകമായിരിക്കും. അത്തരം നടപടികൾ പുനരവലോകനം ചെയ്ത ആദായനികുതി നിയമത്തിൽ വ്യക്തമാക്കിയ നടപടിക്രമം അനുസരിച്ച് നടത്തണം. ഉദാഹരണത്തിന്, പുതിയ നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വരുന്നതിന് മുമ്പ് 2024-25 മൂല്യനിർണ്ണയ വർഷത്തിലെ ഒരു നികുതിദായകന്‍റെ വരുമാനത്തിന്‍റെ വരുമാന നിർണ്ണയ നടപടികൾ അസസ്‌മെന്‍റ് ഓഫീസർ ആരംഭിച്ചാൽ ആ മുഴുവൻ മൂല്യനിർണ്ണയവും മറ്റ് നടപടികളും പഴയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾ പ്രകാരം പൂർത്തിയാക്കും.

അതെ. അത്തരം അനുമതികളും രജിസ്ട്രേഷനുകളും അംഗീകാരങ്ങളും പുതിയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകളുമായി പൊരുത്തക്കേടില്ലാത്തവയാണെങ്കിൽ, അവ പുതിയ നിയമപ്രകാരം നൽകിയവയായി കണക്കാക്കുന്നതാണ്. ഉദാഹരണത്തിന്, പഴയ നിയമപ്രകാരം അംഗീകാരം നേടിയ ഒരു ജീവകാരുണ്യ ട്രസ്റ്റിനെ പുതിയ നിയമത്തിലെ അനുബന്ധ വ്യവസ്ഥ പ്രകാരം അംഗീകാരം നേടിയതായി കണക്കാക്കും. എന്നാൽ, പുതിയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകളുമായി എന്തെങ്കിലും പൊരുത്തക്കേട് ഉണ്ടായാൽ ഇത് ബാധകമല്ല.

ആദായനികുതി നിയമം, 2025 ലെ വകുപ്പ് 536(2)(j) പ്രകാരം, പഴയ നിയമപ്രകാരം പുറപ്പെടുവിച്ച സർക്കുലറുകൾ, വിജ്ഞാപനങ്ങൾ, നിർദ്ദേശങ്ങൾ, അനുമതികൾ തുടങ്ങിയവ പുതിയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകളുമായി പൊരുത്തക്കേടില്ലാത്തിടത്തോളം കാലം തുടർന്നും പ്രാബല്യത്തിൽ തുടരും. ഉദാഹരണം: TDS വ്യവസ്ഥകൾ (പഴയ നിയമത്തിലെ വകുപ്പ് 194C പുതിയ നിയമത്തിലെ വകുപ്പ് 393). പഴയ നിയമത്തിലെ വകുപ്പ് 194C യിലെ "work" (ജോലി/പ്രവൃത്തി) എന്ന പദത്തിന്‍റെ അർഥം വ്യക്തമാക്കുന്നതിനായി പുറപ്പെടുവിച്ച ഒരു സർക്കുലർ നിയമനിർമ്മാണ ഉദ്ദേശ്യത്തിൽ മാറ്റമില്ലാത്ത സാഹചര്യത്തിൽ ആദായനികുതി നിയമം, 2025 ലെ വകുപ്പ് 393 നും തുടർന്നും ബാധകമായിരിക്കും.

അതെ. അത്തരം പദ്ധതികൾ പുതിയ നിയമത്തിലെ അനുബന്ധ വ്യവസ്ഥകൾ പ്രകാരം രൂപീകരിച്ചതായി കണക്കാക്കുന്നതാണ്. പുതിയ നിയമത്തിൽ അതിന് അനുബന്ധമായ ഒരു വകുപ്പ് ഇല്ലാത്ത സാഹചര്യത്തിൽ, പദ്ധതികൾ രൂപീകരിക്കുന്നതിന് കേന്ദ്ര സർക്കാരിന് അധികാരം നൽകുന്ന പുതിയ നിയമത്തിലെ വകുപ്പ് 532 പ്രകാരം അവ രൂപീകരിച്ചതായി കണക്കാക്കുന്നതാണ്. മറ്റൊരു വിധത്തിൽ പറഞ്ഞാൽ, നിലവിലുള്ള മുഖരഹിത നിർണയ പദ്ധതി പുതിയ നിയമത്തിന് കീഴിലും യാതൊരു തടസ്സവും കൂടാതെ തുടരും.

2026 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ 1961 ലെ നിയമം റദ്ദാക്കപ്പെടുന്നതാണ്. എന്നിരുന്നാലും 2026 ഏപ്രിൽ 1 ന് മുമ്പ് ആരംഭിക്കുന്ന നികുതി വർഷങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട എല്ലാ കാര്യങ്ങൾക്കും അതിലെ വ്യവസ്ഥകൾ തുടർന്നും ബാധകമായിരിക്കും. അതനുസരിച്ച്: (i) പഴയതും പുതിയതുമായ നിയമങ്ങൾ അനുസരിച്ചുള്ള നികുതി നടപടികൾ ഒരേസമയം പൂർത്തിയാക്കാൻ ആദായനികുതി വകുപ്പിന്‍റെ ഇ-ഫൈലിംഗ് പോർട്ടൽ സൗകര്യമൊരുക്കും. (ii) 2026 ജൂലൈയിൽ മൂല്യനിർണയ വർഷം 2026-27-നുള്ള റിട്ടേണുകൾ (പഴയ നിയമത്തിന്‍റെ പരിധിയിൽ വരുന്ന കാലയളവുമായി ബന്ധപ്പെട്ടവ) സമർപ്പിക്കുന്ന നികുതിദായകർ, പഴയ നിയമപ്രകാരം നിർദ്ദേശിച്ചിട്ടുള്ള ഫോമുകൾ ഉപയോഗിച്ചായിരിക്കും അവ സമർപ്പിക്കുക. അതേസമയം, 2026 ജൂൺ മുതൽ ആരംഭിക്കുന്ന നികുതി വർഷം 2026-27-നുള്ള മുൻകൂർ നികുതി അടയ്ക്കൽ പുതിയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾക്കനുസരിച്ചായിരിക്കും നടത്തുക. (iii) മുൻ വർഷങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട എല്ലാ നിർണയ നടപടികളും അപ്പീലുകളും മറ്റ് നടപടിക്രമങ്ങളും അന്തിമമായി തീർപ്പാകുന്നതുവരെ പഴയ നിയമപ്രകാരമായിരിക്കും തുടരുക.

അതെ. ആദായനികുതി നിയമം, 2025 ൽ വകുപ്പ് 202 പ്രകാരമാണ് പുതിയ നികുതി വ്യവസ്ഥ വ്യവസ്ഥ ചെയ്തിരിക്കുന്നത്, ഇത് വ്യക്തികൾ, HUF, സഹകരണ സംഘമല്ലാത്ത വ്യക്തികളുടെ സംഘടന(ഒരു സഹകരണ സൊസൈറ്റി ഒഴികെ) , സംയോജിപ്പിച്ചതോ അല്ലാത്തതോ ആയ വ്യക്തികളുടെ കൂട്ടായ്മ, കൂടാതെ വകുപ്പ് 2(77)(g) ൽ പരാമർശിച്ചിരിക്കുന്ന സാങ്കല്പിക നിയമവ്യക്തി എന്നിവർക്ക് ലഭ്യമാണ്. പുതിയ നിയമത്തിലും, പുതിയ വ്യവസ്ഥ സ്ഥിരസ്ഥിതി നികുതി വ്യവസ്ഥയാണ്, പുതിയ നികുതി വ്യവസ്ഥയിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കാനുള്ള ഓപ്ഷൻ നികുതിദായകർക്ക് ലഭ്യമാക്കിയിട്ടുണ്ട്.

ഇല്ല. പുതിയ നിയമം ആരംഭിക്കുന്നതിന് തൊട്ടുമുമ്പ് പ്രാബല്യത്തിൽ ഉണ്ടായിരുന്ന പഴയ നിയമത്തിലെ ഒരു വ്യവസ്ഥ പ്രകാരം ഉപയോഗിച്ച ഒരു ഓപ്ഷൻ, പുതിയ നിയമത്തിലെ തത്തുല്യ വ്യവസ്ഥ പ്രകാരം ഉണ്ടാക്കിയതുപോലെയാണ് കണക്കാക്കുന്നത്.

ഇല്ല, നികുതി വർഷം ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ ആരംഭിച്ച് മാർച്ച് 31 ന് അവസാനിക്കുന്ന സാമ്പത്തിക വർഷവുമായി ഏകീകരിച്ചിരിക്കുന്നതിനാൽ ബിസിനസുകൾക്കോ ​​മറ്റ് നികുതിദായകർക്കോ അക്കൗണ്ടിംഗ് വർഷത്തിലോ സാമ്പത്തിക പ്രസ്താവനകളിലോ മാറ്റം വരുത്തേണ്ടതില്ല.

ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾ പ്രകാരം, ബിസിനസ്സിൽ നിന്ന് വരുമാനം നേടുന്ന 1961 ലെ താമസക്കാർക്ക് (വകുപ്പ് 44AD), തൊഴിൽ (വകുപ്പ് 44ADA), ചരക്ക് വാഹനങ്ങൾ ഓടിക്കൽ, വാടകയ്‌ക്കെടുക്കുന്ന അല്ലെങ്കിൽ പാട്ടത്തിനെടുക്കുന്ന ബിസിനസ്സ് (വകുപ്പ് 44AE) എന്നിവയ്ക്ക് ലളിതമായ നികുതി വ്യവസ്ഥ അനുവദിച്ചിരിക്കുന്നു. 2025 ലെ ആദായനികുതി നിയമത്തിൽ, ഈ അനുമാന നികുതി പദ്ധതികളെല്ലാം ഒരു വിഭാഗമായി (സെക്ഷൻ 58) ഏകീകരിച്ച് ലളിതമായ ഭാഷ ഉപയോഗിച്ച് പട്ടികാ രൂപത്തിൽ ഒരൊറ്റ വിഭാഗമായി നൽകിയിരിക്കുന്നു.

അതെ. പുതിയ നിയമത്തിലെ വകുപ്പ് 536(2)ലെ ക്ലോസ്(f) വ്യവസ്ഥ പ്രകാരം പുതിയ നിയമം പ്രാബല്യത്തിൽ വരുന്നതിന് തൊട്ടുമുമ്പ് നിലവിലുണ്ടായിരുന്ന പഴയ നിയമത്തിലെ ഏതെങ്കിലും വ്യവസ്ഥ പ്രകാരം നടത്തിയ തെരഞ്ഞെടുപ്പ് പുതിയ നിയമത്തിലെ അനുബന്ധ വ്യവസ്ഥ പ്രകാരം നടത്തിയതായാണ് കണക്കാക്കുന്നത്.

അതെ. അത്തരം അനുമതികൾ പുതിയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകളുമായി പൊരുത്തക്കേടില്ലാത്തവയാണെങ്കിൽ, അവ പുതിയ നിയമപ്രകാരം നൽകിയതായാണ് കണക്കാക്കുന്നത്. ഉദാഹരണത്തിന്, പഴയ നിയമപ്രകാരം അംഗീകാരം ലഭിച്ച ഒരു ജീവകാരുണ്യ ട്രസ്റ്റിനെ, പുതിയ നിയമത്തിലെ അനുബന്ധ വ്യവസ്ഥ പ്രകാരം അംഗീകാരം ലഭിച്ചതായി കണക്കാക്കും. എന്നാൽ, പുതിയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകളുമായി എന്തെങ്കിലും വൈരുദ്ധ്യമുണ്ടെങ്കിൽ ഇത് ബാധകമല്ല.

അതെ. ആദായനികുതി നിയമം, 2025 ലെ വകുപ്പ് 536(2)(j) പ്രകാരമുള്ള വ്യവസ്ഥകൾ അനുസരിച്ച് പഴയ നിയമപ്രകാരം പുറപ്പെടുവിച്ച സർക്കുലറുകൾ, വിജ്ഞാപനങ്ങൾ, നിർദ്ദേശങ്ങൾ, അനുമതികൾ തുടങ്ങിയവ പുതിയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകളുമായി പൊരുത്തക്കേടില്ലാത്തിടത്തോളം കാലം തുടർന്നും പ്രാബല്യത്തിൽ തുടരും.

അതെ. ആദായനികുതി നിയമം, 1961 പ്രകാരം നിയന്ത്രിക്കപ്പെടുന്ന മൂല്യനിർണയ വർഷങ്ങളുമായി ബന്ധപ്പെട്ട്, ആ നിയമത്തിലെ വകുപ്പ് 154 പ്രകാരമുള്ള തിരുത്തൽ നടപടികൾ ആദായനികുതി നിയമം, 1961 റദ്ദാക്കിയാലും പ്രസ്തുത വ്യവസ്ഥകൾക്കനുസരിച്ച് ആരംഭിക്കാനും പൂർത്തിയാക്കാനും കഴിയും. ഉദാഹരണത്തിന്, 2027-28 സാമ്പത്തിക വർഷത്തിൽ 2023-24 മൂല്യനിർണയ വർഷത്തിലെ മൂല്യനിർണയ ഉത്തരവിൽ രേഖകളിൽ നിന്ന് വ്യക്തമായ ഒരു പിശക് കണ്ടെത്തിയാൽ ഉദ്യോഗസ്ഥന് പഴയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾ പ്രകാരം അത് തിരുത്താൻ കഴിയും.

അതെ. പുതിയ നിയമത്തിൽ അതിന് അനുബന്ധമായ വ്യവസ്ഥ നിലവിലുണ്ടെങ്കിൽ കൂടാതെ പുതിയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകളുമായി യാതൊരു പൊരുത്തക്കേടും ഇല്ലെങ്കിൽ മുമ്പ് നടത്തിയ തെരഞ്ഞെടുപ്പ് പുതിയ നിയമപ്രകാരം നടത്തിയതായാണ് കണക്കാക്കുന്നത്.

നിങ്ങളുടെ അപേക്ഷ 2026 ഏപ്രിൽ 1ന് മുമ്പ് ആരംഭിക്കുന്ന ഏതെങ്കിലും നികുതി വർഷവുമായി ബന്ധപ്പെട്ടതാണെങ്കിൽ അത് ആദായനികുതി നിയമം, 1961 പ്രകാരം തന്നെ തുടർന്നും പരിഗണിച്ച് നടപടികൾ സ്വീകരിക്കുന്നതാണ്. അത്തരം അപേക്ഷ വീണ്ടും സമർപ്പിക്കേണ്ടതില്ല.

അത്തരം പരിശോധനയുമായി ബന്ധപ്പെട്ട എല്ലാ നടപടിക്രമങ്ങളും പുതിയ നിയമം നിലവിൽ വന്നിട്ടില്ലെന്ന നിലയിൽ പഴയ നിയമപ്രകാരം തന്നെ തുടർന്നും നിയന്ത്രിക്കപ്പെടുന്നതാണ്. ഉദാഹരണത്തിന്, 2026 ജനുവരി മാസത്തിൽ ശ്രീ. Aയ്ക്കെതിരെ ഒരു പരിശോധന ആരംഭിച്ചിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ ആ പരിശോധനയുമായി ബന്ധപ്പെട്ട മൂല്യനിർണയ നടപടികളും മറ്റ് എല്ലാ തുടർനടപടികളും പഴയ നിയമത്തിലെ വ്യവസ്ഥകൾക്കനുസരിച്ചായിരിക്കും നടത്തുക.

പുതിയ നിയമത്തിലെ അനുബന്ധ വ്യവസ്ഥകളുമായി പൊരുത്തക്കേടില്ലാത്തിടത്തോളം കാലം, ആ കരാർ തുടർന്നും ബാധകമായിരിക്കും. ഉദാഹരണത്തിന്, കമ്പനി ABC 2024-25 സാമ്പത്തിക വർഷത്തിൽ ഒരു പ്രത്യേക അന്താരാഷ്ട്ര ഇടപാടുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് ഒപ്പുവെച്ച APA അതേ വ്യവസ്ഥകൾ പുതിയ നിയമത്തിലും നിലവിലുണ്ടെങ്കിൽ പുതിയ നിയമപ്രകാരമുള്ള നികുതി പരിഗണനയ്ക്കും തുടർന്നും മാർഗനിർദ്ദേശമായി നിലനിൽക്കും.

അതെ. അന്തിമവിധി പഴയ നിയമപ്രകാരം ബന്ധപ്പെട്ട പഴയ കാലയളവിന് ബാധകമായിരിക്കും. അതിന്‍റെ ഫലമായി അടയ്ക്കേണ്ട നികുതിയോ ലഭിക്കേണ്ട റീഫണ്ടോ അതനുസരിച്ച് പരിഗണിക്കുന്നതാണ്. ഉദാഹരണത്തിന്, കമ്പനി XYZയുടെ 2018-19 മൂല്യനിർണയ വർഷവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട തർക്കം 2027-28 സാമ്പത്തിക വർഷത്തിൽ തീർപ്പാക്കുകയാണെങ്കിൽ ആ വിധി നടപ്പാക്കുന്നത് തുടർന്നും പഴയ നിയമത്തിലെ തത്വങ്ങൾക്കനുസരിച്ചായിരിക്കും.

അതെ, GAAR വ്യവസ്ഥകൾ അതേപടി നിലനിർത്തിയിരിക്കുന്നു. പരിധികൾ, അംഗീകാര നടപടിക്രമങ്ങൾ, നടപടിക്രമ സുരക്ഷാ മാനദണ്ഡങ്ങൾ എന്നിവ മാറ്റമില്ലാതെ തുടരുന്നു.