دوبارہ تشخیص کی کارروائیاں

انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 280 کے تحت نوٹس جاری کرنے کا طریقہ کار، جہاں آمدنی متعلقہ ٹیکس سال کے لیے تشخیص سے بچ گئی ہے، ذیل میں بتایا گیا ہے:

i) معلومات - تشخیص کرنے والے افسر کے پاس ایسی معلومات ہونی چاہیے جو یہ بتاتی ہو کہ آمدنی تشخیص سے بچ گئی ہے۔

ii) وجہ بتاؤ نوٹس - ایکٹ کے سیکشن 280 کے تحت نوٹس جاری کرنے سے پہلے، تشخیص کرنے والے افسر کو نئے ایکٹ کے سیکشن 281(1) کے تحت وجہ بتاؤ نوٹس جاری کرکے تشخیص کنندہ کو سننے کا موقع فراہم کرنا چاہیے، جس سے یہ معلوم ہوتا ہے کہ ٹیکس کے لیے قابل وصول آمدنی تشخیص سے بچ گئی ہے اور مقررہ وقت کے اندر جواب دینے کا موقع فراہم کرنا چاہیے۔

iii) جواب پر غور کریں - اے۔او۔ کو جائزہ لینے والے کے جواب پر غور کرنا چاہیے۔

iv) معقول حکم نامہ - ایڈیشنل کمشنر یا جوائنٹ کمشنر کی پیشگی منظوری کے ساتھ سیکشن 281(3) کے تحت ایک آرڈر پاس کریں، یہ فیصلہ کرتے ہوئے کہ آیا یہ دوبارہ تشخیص کے لیے موزوں کیس ہے۔

v) ایکٹ کے سیکشن 280 کے تحت دوبارہ کھولنے کا نوٹس جاری کرنا۔ نوٹ: کچھ حالات کے تحت جیسا کہ ایکٹ کے سیکشن 281(4) میں فراہم کیا گیا ہے، تشخیص کرنے والے افسر کو ایکٹ کے سیکشن 281 میں فراہم کردہ طریقہ کار پر عمل کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ تاہم، ایسے معاملات میں بھی سیکشن 280 کے تحت نوٹس جاری کرنے سے پہلے ایڈیشنل کمشنر یا جوائنٹ کمشنر کی منظوری ضروری ہے۔

ایکٹ کا سیکشن 280(6) فراہم کرتا ہے کہ درج ذیل معلومات کو سمجھا جائے گا جس سے یہ معلوم ہوتا ہے کہ آمدنی تشخیص سے بچ گئی ہے۔

(i) متعلقہ سال کے لیے بورڈ کی رسک مینجمنٹ حکمت عملی کے تحت شناخت کی گئی معلومات۔

(ii) آڈٹ اعتراضات جو اس بات کی نشاندہی کرتے ہیں کہ تشخیص، ایکٹ کے مطابق نہیں کی گئی۔

(iii) کسی بھی بیرون ملک یا مخصوص علاقے کی حکومت کے ساتھ کسی بھی معاہدے کے تحت موصول ہونے والی معلومات جیسا کہ ایکٹ کے سیکشن 159 کا حوالہ دیا گیا ہے۔

(iv) معلومات جمع کرنے کے مقاصد کے لیے ایکٹ کے سیکشن 260 کے تحت مطلع کردہ کسی بھی اسکیم کے تحت تشخیص افسر کو دستیاب معلومات۔

(v) وہ معلومات جن پر ٹریبونل یا عدالت کے حکم کے نتیجے میں کارروائی کرنا ضروری ہو۔

(vi) سیکشن 253 کے تحت کئے گئے سروے سے نکلنے والی معلومات (سوائے ذیلی سیکشن 4 کے)۔

(vii) سیکشن 274(6) کے تحت منظوری دینے والے پینل سے ہدایات۔

(viii) انکم ٹیکس ایکٹ 2025 کے تحت کسی بھی اتھارٹی، ٹریبونل، یا عدالت کی طرف سے ہونے والی کارواٮٔی یا کسی دوسرے قانون کے تحت کارواٮٔی میں عدالت کی طرف سے دیے گئے حکم میں موجود نتائج یا ہدایات۔

نہیں، اے۔او۔ سیکشن 280 کے تحت نوٹس جاری کیے بغیر سیکشن 279 کے تحت کوئی تشخیص، دوبارہ تشخیص یا دوبارہ گنتی نہیں کرے گا جو انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 148 کے مطابق ہے۔

نئے ایکٹ کے دفعات کے مطابق، عام طور پر، اے۔او۔ سیکشن 281 میں بیان کردہ طریقہ کار کو مکمل کرے گا اور وہ سیکشن 280 کے تحت نوٹس کے ساتھ ساتھ سیکشن 281(3) کے تحت حکم جاری کرے گا۔ تاہم، اے۔او۔ سیکشن 281 میں درج طریقہ کار کو چھوڑ دے گا جہاں اے۔او۔ کو موصول ہوا ہے:

"(i) نئے ایکٹ کے سیکشن 260 کے تحت مطلع کردہ معلومات کے بے نام حصول کی اسکیم کے تحت موصول ہونے والی معلومات؛ یا"

(ii) منظوری دینے والے پینل کی طرف سے باب XI کے سیکشن کے مطابق ناقابل اجازت اجتنابی انتظام کے طور پر انتظام کے اعلان کے سلسلے میں جاری کردہ ہدایات، ٹیکس سال یا سالوں کی وضاحت کرتے ہوئے جن میں سیکشن 274(6) کے تحت، ایک ناقابل اجازت اجتنابی انتظام کے طور پر کسی انتظام کے اعلان کا اطلاق ہوگا۔ یا

(iii) اس ایکٹ کے تحت کسی بھی کارواٮٔی میں کسی اتھارٹی، ٹربیونل یا عدالت کی طرف سے اپیل، حوالہ یا نظرثانی کے ذریعے، یا کسی دوسرے قانون کے تحت کسی بھی کارروائی میں عدالت کی طرف سے دیے گئے حکم میں کوئی نتیجہ یا ہدایت شامل ہے۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 (سیکشنز 279 -286) کی دوبارہ تشخیص کی دفعات ٹیکس سال 2026-27 اور اس کے بعد کے ٹیکس سالوں پر لاگو ہوں گی۔ 1 اپریل 2026 سے پہلے شروع ہونے والے کسی بھی ٹیکس سال کے لیے، دوبارہ تشخیص کے لیے صرف پرانے ایکٹ کی دفعات لاگو ہوں گی۔

سیکشن 286(1) [جدول: سیریل۔ نمبر 4] فراہم کرتا ہے کہ سیکشن 279 کے تحت دوبارہ تشخیص کا حکم مالی سال کے اختتام سے ایک سال کے اندر پاس کیا جانا چاہیے جس میں سیکشن 280 کے تحت نوٹس دیا گیا تھا۔ مختلف توسیعات اور استثنیٰ مخصوص حالات کے لیے فراہم کیے جاتے ہیں (مثلاً، ٹرانسفر پرائسنگ ریفرینسز، ITAT/کورٹ اسٹے آرڈرز وغیرہ)۔

جی ہاں، انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کا سیکشن 536(2) (c) واضح طور پر فراہم کرتا ہے کہ منسوخ شدہ ایکٹ کی دفعات نئے ایکٹ کے آغاز کی تاریخ پر زیر التواء کسی بھی کارروائی پر لاگو ہوتی رہیں گی۔ لہذا، پرانے ایکٹ کے تحت پہلے سے شروع کی گئی دوبارہ تشخیص کی کارروائیاں انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی دفعات کے تحت چلتی رہیں گی۔ مثال: تشخیصی افسر نے پرانے ایکٹ کی سیکشن 148 A(1) کے تحت مسٹر X کو تشخیصی سال 24-2023 کے لیے دسمبر 2025 کے ذیلی نوٹس جاری کی گٮٔی اور اس کے بعد فروری 2026 میں دفعہ 148 کے تحت نوٹس جاری کیا گیا۔ دوبارہ تشخیص (ری اسیسمنٹ) کی یہ کارروائی پرانے ایکٹ کے تحت ہی مکمل کی جائے گی، خواہ تشخیصی حکم نامہ (اسیسمنٹ آرڈر) 01.04.2026 کے بعد ہی کیوں نہ پاس کیا جائے

جی ہاں، 1 اپریل 2026 کے بعد بھی، تشخیص، دوبارہ تشخیص، اصلاح، جرمانہ، نظرثانی وغیرہ جیسی کارواٮٔیاں اب بھی پرانے ایکٹ کے تحت ابتدائی ت۔س کے لیے 27-2026 تک شروع اور مکمل کی جا سکتی ہیں۔ مثال کے طور پر، م۔س 28-2027 میں، محکمہ پرانے ایکٹ کے تحت ت۔س 24-2023 کے لیے ایک تشخیص کو دوبارہ کھول سکتا ہے، اگر انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 میں تجویز کردہ دوبارہ کھولنے سے متعلق شرائط پوری ہو جاتی ہیں۔

جی ہاں۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کا سیکشن 536(2)(c) واضح طور پر فراہم کرتا ہے کہ منسوخ شدہ ایکٹ کی دفعات نئے ایکٹ کے آغاز کی تاریخ پر زیر التواء کسی بھی کارواٮٔی پر لاگو ہوتی رہیں گی۔ چونکہ کارواٮٔیاں انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کے تحت سیکشن 148A (1) کے تحت نوٹس جاری کرنے کے ذریعے شروع کی گئی تھی، اس لیے نتیجہ خیز کارروائی کا پورا سلسلہ - بشمول سیکشن 148A (3) اور سیکشن 148 کے تحت نوٹس - 1961 ایکٹ کی دفعات کے تحت چلایا جائے گا۔ تاہم، اس طرح کا تسلسل انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 149 کے تحت مقرر کردہ حد کی مدت کی تعمیل سے مشروط ہے۔ مثال: اے۔او۔ نے 20 مارچ، 2026 کو تشخیصی سال23-2022 کے لیے سیکشن 148A(1) کے تحت ٹیکس دہندہ کو وجہ بتاؤ نوٹس جاری کیا۔ اس کے جواب پر غور کرنے کے بعد (3) 15 اپریل 2026 کو اور 30 ​​اپریل 2026 کو پرانے ایکٹ کی سیکشن 148 کے تحت نوٹس جاری کرتا ہے۔ یہ تمام کارروائیاں درست ہیں حالانکہ نیا ایکٹ یکم اپریل 2026 سے شروع ہوتا ہے۔

چونکہ تشخیصی کارواٮٔیاں تشخیصی سال 27-2026 یا اس سے پہلے کے کسی بھی تشخیصی سال کے لیے پرانے ایکٹ کے تحت چلائی جائیں گی، اس لیے پرانے ایکٹ کی دفعہ 151 میں مقرر کردہ منظوری کا سلسلہ لاگو ہوگا۔ لہٰذا، انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی سکشنز 148 اور 148A کے مقاصد کے لیے ایڈیشنل کمشنر، ایڈیشنل ڈائریکٹر، جوائنٹ کمشنر یا جوائنٹ ڈائریکٹر ہی مخصوص اتھارٹی ہوں گے۔"

جی ہاں، چونکہ دوبارہ تشخیص کی پوری کارواٮٔی پرانے ایکٹ کے تحت چلتی ہے (سیکشن 536(2)(c) کے مطابق)، پرانے ایکٹ کے فریم ورک کے تحت سیکشن 148 نوٹس کے جواب میں، نوٹس میں متعین وقت کے اندر، جس مہینے میں سیکشن 14 کے تحت نوٹس جاری کیا گیا ہے، اس کے تین ماہ سے زیادہ نہیں ہونا چاہیے۔ جس فارم میں آئی۔ٹی۔آر۔ فاٮٔل کرنا ہے وہ انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کے مطابق ہوگا۔

جی ہاں۔ یہ دو مختلف ایکٹ کے تحت دو مختلف آمدنی کے ادوار کے لیے آزادانہ کارواٮٔیاں ہیں۔ جہاں ضروری ہو محکمہ متوازی کارواٮٔیاں چلا سکتا ہے۔ پرانا ایکٹ تشخیصی سال 25-2024 کے لیے دوبارہ تشخیص کی کارواٮٔیوں کو کنٹرول کرے گا جبکہ نیا ایکٹ ٹیکس سال 27-2026 کے لیے تشخیص کی کارواٮٔیوں کو کنٹرول کرے گا۔

سیکشن 536(2)(d) واضح طور پر فراہم کرتا ہے کہ 1 اپریل 2026 سے پہلے شروع ہونے والے کسی بھی ٹیکس سال کے لیے جرمانہ عائد کرنے کے لیے کوئی بھی کارواٮٔی شروع کی جا سکتی ہے اور پرانے ایکٹ کے تحت جرمانہ عائد کیا جا سکتا ہے، گویا نیا ایکٹ نافذ نہیں ہوا تٰھا۔ لہذا، پچھلے سالوں کی دوبارہ تشخیص سے پیدا ہونے والے جرمانے انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 میں فراہم کردہ جرمانے کے فریم ورک کی پیروی کریں گے۔