آمدنی کا ریٹرن فائل کرنے سے متعلق دفعات انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کے سیکشن 263 میں موجود ہیں۔ سیکشن 263 میں اصل ریٹرن (ذیلی دفعہ 1)، تاخیر سے واپسی (ذیلی دفعہ 4)، نظرثانی شدہ ریٹرن (ذیلی دفعہ 5)، اور اپ ڈیٹ شدہ ریٹرن (ذیلی دفعہ 6) کو ایک متحد سیکشن میں شامل کرنے کے دفعات موجود ہیں۔ بنیادی ڈھانچہ-لازمی فائلنگ، مقررہ تاریخیں، فائل کرنے کے پابند افراد کے زمرے پرانے ایکٹ کے تحت ویسا ہی رہتا ہے۔

نئے ایکٹ کا سیکشن (1)263 ان افراد کے زمرے کا تعین کرتا ہے جنہیں لازمی طور پر ریٹرن فائل کرنا ہوگا۔ یہ زمرے بڑے پیمانے پر وہی ہیں جو پرانے ایکٹ کے تحت ہیں۔

نہیں، ٹیکس سال 27-2026 کے لیے ریٹرن فائل کرنے کی ذمہ داری
ٹیکس سال کا اختتام کے بعد پیدا ہوگی اور یہ انکم ٹیکس ایکٹ 1961 میں موجود فریم ورک کی طرح ہے۔

م س 26-2025 کے دوران کمائی گئی آمدنی کا ITR انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی دفعات کے تحت تشخیصی سال 27-2026 کے لیے دائر کیا جائےگا۔ اگرچہ فائلنگ عام طور پر یکم اپریل، 2026 کے بعد ہوگی (یعنی، نئے ایکٹ کے نافذ ہونے کے بعد)، ریٹرن کا تعلق 21 اپریل 2026 سے پہلے شروع ہونے والے ٹیکس سال سے ہے اور اس لیے مکمل طور پر پرانے ایکٹ کے تحت چلتا ہے۔

ت س 27-2026 کے لیے، انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت لاگو ہونے والے ITR فارمز (ITR-1, ITR-2, ITR-3, ITR-4, ITR-5, ITR-6, ITR-7) کا جلد ہی اعلان کر دیا جائے گا۔ یہ فارم مقررہ تاریخ سے پہلے ای۔فائلنگ پورٹل پر دستیاب ہونگے۔ ٹیکس دہندگان کو م س 26-2025 کے دوران حاصل کردہ آمدنی کے لیے ITR فائل کرتے وقت ت س 27-2026 کا انتخاب کرنا چاہیے۔

ت س 27-2026 کے لیے نظر ثانی شدہ ریٹرن انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تابع ہوگا۔ پرانے ایکٹ کے سیکشن (5)139 کے تحت، نظر ثانی شدہ ریٹرن متعلقہ تشخیصی سال کی مدت ختم ہونے سے پہلے (یعنی ت س 27-2026 کے لیے 31 مارچ *, 2027 سے پہلے) یا تشخیص مکمل ہونے سے پہلے، ان میں سے جو بھی پہلے ہو، داخل کیا جا سکتا ہے۔ یہ حقیقت کہ نظر ثانی 01.04.2026 کے بعد کی جا رہی ہے، قابلِ اطلاق ایکٹ کو تبدیل نہیں کرتی۔ پرانا ایکٹ ہی ت س 27-2026 اور اس سے قبل کے سالوں سے متعلق تمام فائلنگز پر نافذ العمل رہےگا
(* جیسا کہ فنانس بل، 2026 میں تجویز کیا گیا ہے)

انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن (4)139 کے مطابق، تشخیصی سال (ت س) 27-2026 کے لیے تاخیر شدہ ریٹرن 31 دسمبر 2026 کو یا اس سے پہلے، یا تشخیص مکمل ہونے سے پہلے، ان میں سے جو بھی پہلے ہو، داخل کیا جا سکتا ہے۔
مزید برآں، ایکٹ کے سیکشن 234F کے مطابق، جہاں کل آمدنی 5,00,000₹ سے زیادہ نہ ہو، تاخیر سے فائل کرنے پر 1,000₹ فیس عائد کی جائے گی، اور دیگر تمام صورتوں میں یہ فیس 5,000₹ ہوگی۔

جی ہاں۔ پرانے ایکٹ کے سیکشن (8A)139 کے تحت ت س 27-2026 کے لیے اپڈیٹڈ ریٹرن اس میں مقرر کردہ مدت کے اندر داخل کیا جا سکتا ہے، یہاں تک کہ نئے ایکٹ کے نافذ العمل ہونے کے بعد بھی۔ 1 اپریل 2026 سے پہلے کے ٹیکس سالوں سے متعلق
تمام کارروائیوں پر پرانا ایکٹ ہی نافذ العمل رہےگا۔  
مثال: مسٹر ایکس نے ت س 27-2026 کے لیے اپنا اصل ITR 25 جولائی 2026 کو داخل کیا۔ جنوری 2028 میں، انہیں ایسی اضافی آمدنی کا علم ہوتا ہے جسے رپورٹ نہیں کیا گیا تھا۔ وہ پرانے ایکٹ کے سیکشن (8A)139 میں مقرر کردہ وقت کی حدود اور اضافی ٹیکس کے تقاضوں کے تابع، پرانے ایکٹ کے تحت ت س 27-2026 کے لیے اپڈیٹڈ ریٹرن (ITR -U) داخل کر سکتے ہیں۔

ت س 26-2025 یا اس سے پہلے کے تشخیصی سال کے لیے نظر ثانی شدہ یا تاخیر شدہ ریٹرن داخل کرنے کی مدت 1 اپریل 2026 سے پہلے ختم ہو جائے گی۔ لہذا، ت س 26-2025 یا اس سے پہلے کے تشخیصی سال کے لیے نظر ثانی شدہ/تاخیر شدہ ریٹرن 1 اپریل 2026 کے بعد داخل نہیں کیا جا سکتا۔ تاہم، ایک ٹیکس دہندہ پرانے ایکٹ کے سیکشن (8A)139 کے تحت مقرر کردہ وقت کی حدود کے تابع، اب بھی اپنا اپڈیٹڈ ریٹرن (ITR -U) داخل کر سکتا ہے۔

متعلقہ تشخیصی سال کے لیے پرانے ایکٹ کے تحت لاگو ITR فارم استعمال ہوتے رہیں گے۔ نئے ایکٹ کے نافذ ہونے کے بعد بھی ای۔فائلنگ پورٹل پرانے فارموں کی حمایت جاری رکھے گا۔

انکم ٹیکس رولز 2026 کے تحت نئے ITR فارمز کو حکومت کی طرف سے ٹیکس سال 27-2026 کے لیے ریٹرن داخل کرنے کی مقررہ تاریخوں سے پہلے مطلع کیا جائے گا۔ یہ ITR فارمز ای۔فائلنگ پورٹل پر دستیاب کرائے جائیں گے۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 میں تاخیر سے ریٹرن، نظرثانی شدہ ریٹرن اور اپ ڈیٹ شدہ ریٹرن فائل کرنے کے لیے وقت کی حدود مندرجہ ذیل ہیں:
تاخیر سے ریٹرن: سیکشن (4)263- متعلقہ ٹیکس سال کے اختتام سے 9 ماہ کے اندر، یا اسیسمنٹ کی تکمیل سے پہلے، جو بھی پہلے ہو
نظر ثانی شدہ ریٹرن: سیکشن (5)263- متعلقہ ٹیکس سال کے اختتام سے 12 * مہینوں کے اندر، یا تشخیص کی تکمیل سے پہلے، جو بھی پہلے ہو
اپ ڈیٹ شدہ ریٹرن (ITR -U): سیکشن (6)263- متعلقہ ٹیکس سال کے بعد مالی سال کے اختتام سے 48 ماہ کے اندر
(* جیسا کہ فنانس بل، 2026 میں تجویز کیا گیا ہے)

انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کا سیکشن (6)263 اپ ڈیٹ شدہ ریٹرنز جمع کرانے کی سہولت فراہم کرتا ہے۔
اس کی اہم دفعات درج ذیل ہیں:
(i) اپ ڈیٹ شدہ ریٹرن متعلقہ ٹیکس سال کے بعد آنے والے مالی سال کے اختتام سے اڑتالیس ماہ کے اندر جمع کرایا جا سکتا ہے؛
(ii) یہ سہولت اس صورت میں بھی دستیاب ہے چاہے متعلقہ شخص نے اصل، تاخیر سے، یا نظر ثانی شدہ ریٹرن جمع کرایا ہو یا نہ کرایا ہو؛
(iii) اپ ڈیٹ شدہ ریٹرن کے نتیجے میں نقصان میں اضافہ، کل ٹیکس کی ذمہ داری میں کمی، یا ریفنڈ میں اضافہ نہیں ہو سکتا؛
(iv) فی ٹیکس سال صرف ایک اپ ڈیٹ شدہ ریٹرن جمع کرایا جا سکتا ہے؛
(v) اپ ڈیٹ شدہ ریٹرن کے ساتھ سیکشن 267 کے تحت مقررہ شرحوں پر اضافی انکم ٹیکس ادا کرنا لازمی ہے۔
یہ دفعات بنیادی طور پر پرانے ایکٹ کے سیکشن (8A)139 کے تحت موجود دفعات جیسی ہی ہیں۔

اس طرح کی تلاش سے جڑی تمام کارروائی پرانے ایکٹ کے تحت چلتی رہتی ہے گویا نیا ایکٹ نافذ نہیں ہوا تھا۔ لہٰذا، ٹیکس دہندہ کو انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 158BC کی دفعات کے مطابق بلاک مدت کے لیے اپنی آمدنی کا ریٹرن فائل کرنا ہوگا۔
مثال کے طور پر، اگر جنوری 2026 کے مہینے میں ٹیکس دہندگان کی تلاش شروع کی جاتی ہے، تو تلاش کے ساتھ جڑی تشخیصات اور دیگر تمام کارروائیاں پرانے ایکٹ کی دفعات کے تحت ہوں گی۔

اس طرح کی درخواست سے منسلک تمام کارروائیاں
پرانے ایکٹ کی دفعات کے تحت ہوں گی۔

یہ دو مکمل طور پر الگ الگ تعمیل کی ذمہ داریاں ہیں:
(i) ت س 27-2026 کے لیے (م س 26-2025 کی آمدنی): ای۔فائلنگ پورٹل پر پرانے ITR فارمز کا استعمال کرتے ہوئے ریٹرن فائل کریں، ت س 27-2026 کو منتخب کریں۔ غیر آڈٹ کیس وغیرہ کے لیے مقررہ تاریخ 31 جولائی 2026 یا 31 اگست ہے۔
(ii) ٹیکس سال 27-2026 کے لیے (م س 207-2026 کی آمدنی): یہ ریٹرن جولائی 2027 تک واجب الادا نہیں ہے۔ تاہم، ٹیکس دہندہ کو اپریل 2026 کے بعد سے نئے ایکٹ فریم ورک کے تحت آمدنی، ٹی۔ڈی۔ایس۔، اور پیشگی ٹیکس کی ادائیگیوں کا ٹریک رکھنا چاہیے۔
ای۔فائلنگ پورٹل بیک وقت دونوں ایکٹ کے تحت تعمیل کی حمایت کرے گا۔

جواب انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تابع ہوگا۔ سیکشن (c)(2)536 کی رو سے، ت س 27-2026 اور اس سے قبل کے سالوں سے متعلق تمام کارروائیاں پرانے ایکٹ کے تحت جاری رہیں گی۔ ناقص ریٹرن کو پرانے ایکٹ کے سیکشن (9)139 کے تحت، نوٹس میں دی گئی مہلت کے اندر درست کیا جانا چاہیے۔

جی ہاں ت س 27-2026 (یا اس سے پہلے کے کسی سال) کے لیے جانچ پڑتال انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی دفعات کے تحت مکمل کی جائےگی۔ سیکشن (c)(2)536 فراہم کرتا ہے کہ یکم اپریل، 2026 سے پہلے شروع ہونے والے ٹیکس سالوں سے متعلق تشخیص کی کارروائی پرانے ایکٹ کے تحت جاری رہےگی۔

یہ دونوں مستقل قانونی ذمہ داریاں ہیں اور دونوں ریٹرنز کو ان کی متعلقہ مقررہ تاریخوں کے اندر داخل کرنا لازمی ہے۔ کسی بھی ریٹرن کو داخل نہ کرنے کی صورت میں متعلقہ ایکٹ کے تحت نتائج کا سامنا کرنا پڑے گا۔

جی ہاں۔ پرانے ایکٹ کے تحت ت س 27-2026 کے لیے طے شدہ نقصانات کو مقررہ شرائط کے تابع، نئے ایکٹ کے تحت ٹیکس سال 27-2026 اور اس کے بعد کے ٹیکس سالوں میں آگے لے جایا اور منہا کیا جا سکتا ہے۔ سیکشن (b)(2)536 پرانے ایکٹ کے تحت حاصل کردہ حقوق کا تحفظ کرتا ہے، اور مخصوص شرائط کی تکمیل کے تابع، نقصانات کو آگے لے جانا ایسا ہی ایک حق ہے۔
مثال: میسرز XYZ ٹریڈنگ LLP کو م س 26-2025 (ت س 27-2026) میں 15 .₹ لاکھ کا کاروباری نقصان ہوا اور اس نے مقررہ تاریخ کے اندر نقصان کا ریٹرن داخل کیا۔ اس نقصان کو مقررہ شرائط کی پیروی کرتے ہوئے، ٹیکس سال 27-2026 اور اس کے بعد کے ٹیکس سالوں کی کاروباری آمدنی سے آگے لے جایا اور منہا کیا جا سکتا ہے۔

جی ہاں سیکشن (1)263 (پرانے ایکٹ کے سیکشن (1)139 کے مطابق) میں مقررہ تاریخ کے اندر نقصان کا ریٹرن فائل کرنے کی شرط نئے ایکٹ کے تحت نقصانات کو آگے بڑھانے کے لیے بھی ایک شرط ہے۔ یہ شرط ”کاروبار یا پیشے کے منافع اور فوائد“، ریس کے گھوڑوں کی ملکیت اور دیکھ بھال کی سرگرمی اور ”سرمایہ کاری“ کے عنوانات کے تحت نقصانات پر لاگو ہوتی ہے۔ نیا ایکٹ دفعہ 121 کے تحت اس شرط کو برقرار رکھتا ہے۔

جی ہاں۔ گزشتہ سالوں کے وہ غیر منہا شدہ نقصانات جنہیں پرانے ایکٹ کے تحت آگے لے جایا جا رہا ہے، انہی شرائط (نقصان کی قسم، آگے لے جانے کی مدت، وغیرہ) کے تابع، نئے ایکٹ کے تحت بھی آگے لے جائے جاتے رہیں گے۔ یہ منتقلی آگے لے جانے کی مدت کو منقطع یا دوبارہ شروع نہیں کرتی ہے۔
مثال: M/s. ABC پرائیویٹ لمیٹڈ کا ت س 23-2022 سے ایک غیر منہا شدہ کاروباری نقصان تھا جسے آگے لے جایا جا رہا تھا۔ ٹیکس سال 27-2026 تک، یہ نقصان پہلے ہی چار سالوں کے لیے آگے لے جایا جا چکا ہے۔ نئے ایکٹ کے تحت اسے بقیہ چار سالوں (ت س 23-2022 سے کل آٹھ سال) کے لیے بدستور منہا کیا جا سکتا ہے۔

آمدنی کی واپسی کی توثیق کے طریقے میں یا نئے ایکٹ کے تحت واپسی کی توثیق کرنے والے شخص کے حوالے سے کوئی اہم تبدیلی نہیں ہے۔ انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کا سیکشن 265 ان افراد کو تجویز کرتا ہے جو تعین کنندہ کے ہر زمرے (انفرادی، کمپنی، فرم، وغیرہ) کے لیے واپسی کی تصدیق کرنے کے لیے مجاز ہیں اور یہ وہی ہیں جو پرانے ایکٹ کے تحت ہیں۔ آدھار او۔ٹی۔پی۔، نیٹ بینکنگ، ڈیجیٹل دستخط یا دیگر تجویز کردہ طریقوں کے ذریعے الیکٹرانک تصدیق جاری رہے گی۔

م س 26-2026 کی آڈٹ رپورٹ انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے تحت ت س 27-2026 سے متعلق ہے۔ اسے پرانے ایکٹ کے تحت مقررہ فارم (حسب اطلاق فارم 3CA/3CB/3CD) میں داخل کیا جانا چاہیے، خواہ اصل فائلنگ یکم اپریل، 2026 کے بعد ہی کیوں نہ ہو۔ ت س 27-2026 کے لیے ٹیکس آڈٹ رپورٹ جمع کرانے کی آخری تاریخ، ITR کی مقررہ تاریخ سے ایک ماہ قبل ہے۔ مثال کے طور پر، ان کیسز میں جہاں ITR جمع کرانے کی آخری تاریخ 31 اکتوبر، 2026 ہے، وہاں آڈٹ رپورٹ کی تاریخ 30 ستمبر، 2026 ہوگی، اور ٹرانسفر پرائسنگ کے کیسز میں جہاں آئی-ٹی-آر کی آخری تاریخ 30 نومبر، 2026 ہے، وہاں آڈٹ رپورٹ کی تاریخ 31 اکتوبر، 2026 ہوگی۔

انکم ٹیکس ایکٹ، 2025 کا سیکشن 428 انکم ٹیکس ریٹرن میں تاخیر سے فائل کرنے کی فیس کا تعین کرتا ہے۔ رقم وہی ہے جو پرانے ایکٹ کے تحت ہے (1961 ایکٹ کی دفعہ 234F):
(i) 1,000 .₹ اگر کل آمدنی روپے سے زیادہ نہیں ہے۔ 5 لاکھ؛
(ii) 5,000 .₹ کسی بھی دوسرے معاملے میں
نوٹ: یہ فیس نئے ایکٹ (ٹیکس سال 27 -2026 کے بعد) کے تحت ریٹرن پر لاگو ہوتی ہے۔ ت س 27 -2026 اور اس سے پہلے کے سالوں کے لیے، پرانے ایکٹ کے سیکشن 234F کے تحت مقرر کردہ فیس لاگو ہوگی۔

جی ہاں حکومت اس بات کو یقینی بنانے کے لیے مناسب اقدامات کر رہی ہے کہ ای۔فائلنگ پورٹل منتقلی کی مدت کے دوران دونوں ایکٹ کے تحت ریٹرن فائلنگ کی حمایت کرتا ہے۔ ٹیکس دہندگان پورٹل پر یا تو تشخیصی سال (پرانے ایکٹ کے تحت فائل کرنے کے لیے) یا ٹیکس سال (نئے ایکٹ کے تحت فائل کرنے کے لیے) کا انتخاب کر سکیں گے۔ پورٹل انٹرفیس ٹیکس دہندگان کو ان کے انتخاب کی بنیاد پر درست فارم کی رہنمائی کرے گا۔

ٹیکس دہندگان کو چاہیے:
(i) م س 26-2025 (پرانے ایکٹ کے زیر انتظام) اور م س 27-2026 (نئے ایکٹ کے تحت زیر انتظام) کے درمیان آمدنی، اخراجات، ٹی۔ڈی۔ایس۔، اور پیشگی ٹیکس کی واضح حد بندی کو برقرار رکھیں؛
(ii) اس بات کو یقینی بنائیں کہ تمام چالان ت س 27-2026 یا ٹیکس سال 27-2026 کی صحیح عکاسی کرتے ہیں۔
(iii) ہر سال کے لیے فارم 26AS/ سالانہ ٹیکس اسٹیٹمنٹ کو الگ سے جوڑیں۔
(iv) درست رپورٹنگ کے لیے ایک سیکشن-میپنگ ریفرنس (پرانے ایکٹ کا سیکشن بمقابلہ نئے ایکٹ کا سیکشن) ساتھ رکھیں
(v) پورٹل میں کسی بھی منتقلی کے مسائل کے لیے بفر ٹائم حاصل کرنے کی غرض سے ریٹرنز مقررہ تاریخوں سے کافی پہلے فائل کریں۔