ایسوسی ایشن آف پرسن (AOP) /انفرادی باڈی (BOI) / ٹرسٹ / آرٹیفیشل جوڈیشل پرسن (AJP) سال 2025-26 کے لیے لاگو ریٹرنز اور فارمز

ایسوسی ایشن آف پرسنز (AOP) / باڈی آف انڈویجولز (BOI) / ٹرسٹ / آرٹیفیشل جیوڈییشل پرسن (AJP) کے لیے آمدنی کے گوشوارے اور فارم جو تشخیصی سال 2025-26 کے لیے قابلِ اطلاق ہیں:

دستبرداری: اس صفحے کا مواد صرف جائزہ / عمومی رہنمائی کے لیے ہے اور مکمل نہیں ہے۔ مکمل تفصیلات اور رہنما اصولوں کے لیے براہ کرم انکم ٹیکس ایکٹ، قواعد اور اطلاعات سے رجوع کریں۔

افراد کا اجتماع (AOP) یا افراد کا گروہ (BOI)، چاہے رجسٹرڈ ہو یا نہ ہو، انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کے سیکشن 2(31) کے تحت ایک فرد کے طور پر شمار کیا جاتا ہے۔ یہ نوٹ کرنا ضروری ہے کہ AOP یا BOI کو ایک فرد سمجھا جائے گا، چاہے اسے آمدنی، منافع یا فائدہ حاصل کرنے کے مقصد سے بنایا گیا ہو یا نہ ہو۔

ٹرسٹ جو مکمل طور پر خیراتی یا مذہبی مقاصد کے لیے قائم کیا گیا ہو، انکم ٹیکس ایکٹ کے تحت مختلف فوائد حاصل کرنے کے اہل ہوتے ہیں، جن میں دفعہ 11 کے تحت چھوٹ بھی شامل ہے۔

مصنوعی حقوقی شخصیت - اگر کوئی اسیسی کی تعریف میں شامل دیگر زمروں میں نہیں آتا تو اسے فرد شخصیت سمجھا جائے گا۔ یہ ادارے فطری افراد نہیں بلکہ قانون کے مطابق علیحدہ ادارے ہیں۔

1. ITR-5
یہ فارم درج ذیل افراد استعمال کر سکتے ہیں: فرم محدود ذمہ داری شراکت (LLP) ایسوسی ایشن آف پرسنز (AOP) افراد کا گروہ (BOI) مصنوعی قانونی شخص (AJP) جس کا ذکر سیکشن 2(31) کی شق (vii) میں کیا گیا ہے مقامی اتھارٹی جس کا ذکر سیکشن 2(31) کی شق (vi) میں کیا گیا ہے نمائندہ اسیسی، جس کا ذکر سیکشن 160(1)(iii) یا (iv) میں کیا گیا ہے تعاون کرنے والی سوسائٹی ایسی سوسائٹی جو سوسائٹیز رجسٹریشن ایکٹ، 1860 یا کسی بھی ریاست کے کسی دوسرے قانون کے تحت رجسٹرڈ ہو ٹرسٹ جو فارم ITR-7 جمع کرانے کے اہل ٹرسٹ نہ ہوں، مرحوم شخص کی جائیداد دیوالیہ شخص کی جائیداد دفعہ 139(4E) میں مذکور بزنس ٹرسٹ سیکشن 139(4F) میں مذکور انویسٹمنٹ فنڈ۔

1. ITR-5

یہ فارم درج ذیل افراد استعمال کر سکتے ہیں:

فرم
محدود ذمہ داری شراکت (LLP)
ایسوسی ایشن آف پرسنز (AOP)
افراد کا گروہ (BOI)
مصنوعی قانونی شخص (AJP) جس کا ذکر سیکشن 2(31) کی شق (vii) میں کیا گیا ہے
مقامی اتھارٹی جس کا ذکر سیکشن 2(31) کی شق (vi) میں کیا گیا ہے
نمائندہ اسیسی، جس کا ذکر سیکشن 160(1)(iii) یا (iv) میں کیا گیا ہے
تعاون کرنے والی سوسائٹی
ایسی سوسائٹی جو سوسائٹیز رجسٹریشن ایکٹ، 1860 یا کسی بھی ریاست کے کسی دوسرے قانون کے تحت رجسٹرڈ ہو
ٹرسٹ جو فارم ITR-7 جمع کرانے کے اہل ٹرسٹ نہ ہوں،
مرحوم شخص کی جائیداد
دیوالیہ شخص کی جائیداد
دفعہ 139(4E) میں مذکور بزنس ٹرسٹ
سیکشن 139(4F) میں مذکور انویسٹمنٹ فنڈ۔

نوٹ: تاہم، وہ فرد جسے دفعہ 139(4A)، 139(4B) یا 139(4D) کے تحت آمدنی کی واپسی داخل کرنا لازم ہے، وہ یہ فارم استعمال نہیں کر سکتا۔

2. ITR-7

ان افراد بشمول کمپنیاں جنہیں سیکشن 139(4A) یا سیکشن 139(4B) یا سیکشن 139(4C) یا سیکشن 139(4D) کے تحت ریٹرن جمع کروانا ضروری ہو، کے لیے قابل اطلاق۔

139(4A) –
ٹرسٹ کے تحت رکھی گئی جائیداد سے حاصل ہونے والی آمدنی جو مکمل/جزوی طور پر خیراتی یا مذہبی مقاصد کے لیے ہو

139(4B) –
ہر سیاسی جماعت کا چیف ایگزیکٹو آفیسر

139(4C) –
مختلف ادارے جیسے کہ تحقیق ایسوسی ایشن، خبریں ایجنسی، وغیرہ جو دفعہ 10 میں مذکور ہیں

139(4D) –
سیکشن 35 میں مذکور یونیورسٹی، کالج یا دیگر ادارہ

نوٹ: ان افراد کی جماعت جن کی آمدنی دفعہ 10 کے مختلف شقوں کے تحت بغیر شرط مستثنیٰ ہے اور جنہیں دفعہ 139 کے تحت اپنی آمدنی کی واپسی جمع کروانا لازمی نہیں ہے وہ اس فارم کو گوشوارہ جمع کروانے کے لیے استعمال کر سکتے ہیں (مثال کے طور پر - مقامی اتھارٹی)۔

فارمز قابلِ اطلاق

فارم 26 AS

AIS (سالانہ معلوماتی بیان)

فراہم کردہ:

انکم ٹیکس محکمہ (یہ ای-فائلنگ پورٹل پر دستیاب ہے:)

لاگ ان > ای-فائل > انکم ٹیکس گوشوارہ > فارم 26 اے ایس دیکھیں)

فارم میں فراہم کردہ تفصیلات:

ذرائع پر کٹوتی / جمع شدہ ٹیکس۔

فراہم کردہ:

انکم ٹیکس محکمہ (یہ انکم ٹیکس ای فائلنگ پورٹل پر لاگ اِن کرنے کے بعد حاصل کیا جا سکتا ہے)

ای فائلنگ پورٹل پر جائیں > لاگ ان کریں > سالانہ معلوماتی بیان

فارم میں فراہم کردہ تفصیلات:

ذرائع پر کٹوتی / جمع شدہ ٹیکس
SFT معلومات
ٹیکس کی ادائیگی
مانگ / ریفنڈ

دیگر معلومات (جیسے زیر التوا/مکمل شدہ کارروائیاں، GST معلومات، غیر ملکی حکومت سے موصول شدہ معلومات وغیرہ)

نوٹ: 26AS(پیشگی ٹیکس/SAT، ریفنڈ کی تفصیلات، SFT لین دین، دفعہ 194 IA، 194 IB، 194M کے تحت TDS اور TDS ڈیفالٹس) سے متعلق معلومات جو پہلے فارم 26AS میں دستیاب تھیں، اب AIS (سالانہ معلوماتی بیان) میں دستیاب ہیں۔

2. فارم 3CA-3CD

فراہم کنندہ	فارم میں فراہم کردہ تفصیلات
ٹیکس دہندہ جسے دفعہ 44AB کے تحت اپنے حسابات کا آڈٹ کروانا ضروری ہو۔ سیکشن 139 کی ذیلی دفعہ (1) کے تحت آمدنی کی واپسی جمع کرانے کی آخری تاریخ سے ایک ماہ پہلے جمع کرانی ہوگی۔	انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی دفعہ 44AB کے تحت جمع کروائی جانے والی اکاؤنٹس کے آڈٹ کی رپورٹ اور تفصیلات کا بیان جمع کروانا ضروری ہے

3. فارم 3CB-3CD

جمع کردہ	فارم میں فراہم کردہ تفصیلات
ٹیکس دہندہ جسے اپنے حسابات کا آڈٹ اکاؤنٹنٹ سے دفعہ 44AB کے تحت کروانا ضروری ہو۔ آمدنی کی واپسی جمع کروانے کی مقررہ تاریخ سے ایک ماہ پہلے ذیلی دفعہ (1) سیکشن 139 کے تحت جمع کروانا لازم ہے۔	انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی دفعہ 44AB کے تحت جمع کروائی جانے والی اکاؤنٹس کے آڈٹ کی رپورٹ اور تفصیلات کا بیان جمع کروانا ضروری ہے

4. فارم 10B اور فارم 10BB

جمع کردہ

فارم 10B میں آڈٹ رپورٹ

ٹیکس دہندہ جسے انکم ٹیکس ایکٹ، 1961 کی دفعہ 12A(1)(b) یا دفعہ 10(23C) کے تحت اکاؤنٹنٹ سے رپورٹ حاصل کرنا ضروری ہو جو خیراتی یا مذہبی ٹرسٹ، ادارہ، یا کسی یونیورسٹی، تعلیمی ادارہ، ہسپتال یا دیگر طبی ادارہ ہو، جیسا کہ دفعہ 10(23C) کے ذیلی شق (iv)، (v)، (vi) یا (via) میں ذکر ہے

اگر ٹرسٹ یا ادارے کی کل آمدنی گزشتہ مالی سال میں ₹5 کروڑ سے تجاوز کر جائے
اگر کسی ٹرسٹ یا ادارے کو کوئی غیر ملکی امداد موصول ہو۔ اگرچہ ادارہ دفعہ 12A کے تحت رجسٹرڈ نہ ہو یا دفعہ 10(23C) کے تحت منظور شدہ نہ ہو، انہیں فارم 10B جمع کروانا لازمی ہے۔
اگر کسی ادارے یا ٹرسٹ نے اپنی آمدنی کا کوئی حصہ گزشتہ سال میں بھارت کے باہر استعمال کیا ہو۔

فارم 10BB میں آڈٹ رپورٹ:

دیگر تمام معاملات کے لیے فارم 10BB قابل اطلاق ہوگا۔

5. فارم 10-IEA، فارم 10-IFA

اعلان فراہم کردہ بذریعہ

فارم 10-IEA

ٹیکس دہندہ سے محکمہ کو

چونکہ نیا نظام تشخیصی سال 2023-24 سے از خود نظام بنایا گیا ہے وہ ٹیکس دہندگان جو پرانے نظام کے تحت ٹیکس ادا کرنے کا انتخاب کرنا چاہتے ہیں، انہیں فارم 10-IEA جمع کروانا ہوگا۔ یہ فارم ان ٹیکس دہندگان کے لیے جمع کروانا ضروری ہے جن کی آمدنی کاروبار یا پیشہ سے ہو۔

فارم 10-IFA

مالی ایکٹ 2023 نے دفعہ 115BAE کے تحت مقیم معاونت کرنے والی سوسائٹیوں کے لیے ایک نیا ٹیکس اسکیم متعارف کروائی ہے جو کسی شے یا مصنوعات کی تیاری یا پیداوار میں ملوث ہوں۔ اگر کوئی کوآپریٹو سوسائٹی اس اسکیم کا انتخاب کرتی ہے تو اس کی آمدنی پر رعایتی شرح سے ٹیکس لاگو ہوگا۔ رہائشی معاونت کرنے والی سوسائٹی دفعہ 115BAE(5) کے تحت فارم نمبر 10-IFA جمع کروانے کے ذریعے اس اختیار کا استعمال کر سکتی ہے۔

6. فارم 10

جمع کردہ

فارم میں فراہم کردہ تفصیلات

خیراتی یا مذہبی ٹرسٹ، ادارہ یا انجمن

کسی فلاحی یا مذہبی ٹرسٹ، ادارے یا انجمن کی جانب سے کسی مخصوص مقصد کے لیے آمدنی کو جمع کرنے یا علیحدہ رکھنے کے سلسلے میں جمع کرایا گیا بیان۔ کم از کم دو ماہ قبل فراہم کی جائے جب ریٹرن داخل کرنے کی مقررہ تاریخ سیکشن 139(1) کے تحت ہو۔

7. فارم 10A

جمع کردہ	فارم میں فراہم کردہ تفصیلات
خیراتی یا مذہبی ٹرسٹ یا ادارہ یا انجمن یا کمپنی	خیراتی یا مذہبی ٹرسٹ یا ادارے یا انجمن کی رجسٹریشن یا عارضی رجسٹریشن یا اطلاع یا منظوری یا عارضی منظوری کے لیے درخواست

8. فارم 10BD

جمع کردہ	فارم میں فراہم کردہ تفصیلات
خیراتی یا مذہبی ٹرسٹ	کسی مخصوص تشخیصی سال میں موصول ہونے والے عطیات کی تفصیلات پر مشتمل بیان، اس تشخیصی سال کے فوراً بعد آنے والے تشخیصی سال میں، 31مئی یا اس سے قبل جمع کروانا ضروری ہے

9. فارم 9A

جمع کردہ

فارم میں فراہم کردہ تفصیلات

خیراتی یا مذہبی ٹرسٹ

درخواست جو دفعہ 11(1) کی وضاحت کی شق (2) کے تحت اختیار کے استعمال کے لیے جمع کروائی گئی ہو، جہاں آمدنی کے غیر وصول ہونے کی وجہ سے %85 خرچ کی شرط پوری نہ ہو سکی ہو اور اس آمدنی کو اُس سابقہ مالیاتی سال میں خرچ کیا جانا ہو جس میں وہ موصول ہو۔ یہ فارم متعلقہ اسسمنٹ سال کے لیے آمدنی کی واپسی داخل کرنے کی سیکشن 139(1) کے تحت دی گئی مہلت ختم ہونے سے پہلے فراہم کیا جائے گا۔

10. فارم 16A

فراہم کنندہ	فارم میں فراہم کردہ تفصیلات
کٹوتی کنندہ سے کٹوتی شدہ	فارم 16A ذرائع پر کٹوتی شدہ ٹیکس (TDS) کی سند ہے جو سہ ماہی جاری کیا جاتا ہے اور جس میں ذرائع پر کٹوتی شدہ ٹیکس کی رقم، ادائیگی کی نوعیت اور انکم ٹیکس محکمہ کے ساتھ جمع کی گئی ذرائع پر کٹوتی شدہ ٹیکس کی ادائیگیاں شامل ہوتی ہیں

تشخیصی سال 2025-26 کے لیے ٹیکس حد

فراد کے اجتماع / افراد کے گروہ/ مصنوعی حقوقی شخصیت کے ٹیکس کی شرحیں درج ذیل دی گئی ہیں، تاہم یہ بعد میں بیان کردہ مزید شرائط کے تابع ہیں۔

نوٹ: وہ ٹرسٹ جو متعلقہ دفعات کے تحت محصول کاری سے مستثنیٰ نہیں ہیں اور انکم ٹیکس ایکٹ کے تحت منظوری/رجسٹریشن کی ضرورت رکھتے ہیں، انہیں ایسوسی ایشن آف پرسنز کے طور پر جانچا جاتا ہے۔

مالی ایکٹ 2023 نے دفعہ 115BAC کے دفعات میں ترمیم کی ہے جو تشخیصی سال 2024-25 سے نافذ العمل ہے تاکہ فرد، HUF، ایسوسی ایشن آف پرسنز (جو معاونت کرنے والی سوسائٹیز نہ ہوں)، BOI یا مصنوعی حقوقی شخصیت کے لیے نیا ٹیکس نظام بطور از خود ٹیکس نظام بنایا جا سکے۔ تاہم، اہل ٹیکس دہندگان کے پاس اختیار ہے کہ وہ نیا ٹیکس نظام چھوڑ کر پرانے ٹیکس نظام کے تحت ٹیکس ادا کرنے کا انتخاب کریں۔ پرانا ٹیکس نظام اُس انکم ٹیکس کے نظام اور سلیبز کو کہتے ہیں جو نیا ٹیکس نظام متعارف ہونے سے پہلے موجود تھے۔ پرانے ٹیکس نظام میں، ٹیکس دہندگان کے پاس مختلف ٹیکس کٹوتیوں اور چھوٹوں کا دعویٰ کرنے کا اختیار ہوتا ہے۔

’’غیر کاروباری معاملات‘‘ کی صورت میں، نظام کے انتخاب کا اختیار ہر سال استعمال کیا جا سکتا ہے، بشرطیکہ یہ اختیار براہ راست ITR میں استعمال کیا جائے جو دفعہ 139(1) کے تحت مقررہ آخری تاریخ تک یا اس سے پہلے داخل کیا جائے۔

اہل ٹیکس دہندگان جن کی آمدنی کاروبار اور پیشہ سے ہو اور جو نیا ٹیکس نظام چھوڑنا چاہتے ہوں، انہیں آمدنی کی واپسی داخل کرنے کے لیے سیکشن 139(1) کے تحت مقررہ تاریخ سے پہلے فارم 10-IEA فراہم کرنا ضروری ہوگا۔ مزید یہ کہ، اس اختیار کو واپس لینے کے لیے یعنی پرانے ٹیکس نظام سے باہر آنے کے مقصد کے تحت، فارم نمبر 10-IEA جمع کروانا ضروری ہوگا۔

فارم 10-IFA کا اطلاق تشخیصی سال 2024-25 سے معاونتی سوسائٹی کے لیے نیا ٹیکس نظام اپنانے کے لیے ہوتا ہے۔ (نوٹیفیکیشن نمبر 83/2023 مورخہ 29 ستمبر 2023 کے ذریعہ مطلع شدہ)۔

نئی مینوفیکچرنگ معاونت کرنے والی سوسائٹی کے لیے رعایتی ٹیکس

دفعہ 115BAE ایک رعایتی ٹیکس شرح کا اختیار فراہم کرتا ہے جو کہ %15 ہے، ان نئی مینوفیکچرنگ معاونت کرنے والی سوسائٹیوں کے لیے جو یکم اپریل 2023 یا اس کے بعد رجسٹر کی گئی ہوں، بشرطیکہ وہ 31 مارچ 2024 یا اس سے پہلے کسی شے یا چیز کی مینوفیکچرنگ یا پیداوار کا آغاز کر دیں۔ تاہم، ایک بار کسی سابقہ تشخیصی سال کے لیے اگر یہ اختیار استعمال کر لیا جائے تو اسے نہ اُس تشخیصی سال کے لیے اور نہ ہی کسی اور سابقہ تشخیصی سال کے لیے واپس لیا جا سکتا ہے۔

ایسوسی ایشن آف پرسنز (جو کوآپریٹو سوسائٹیز نہ ہوں)، مصنوعی حقوقی شخصیت اور بی او آے کے لیے دونوں ٹیکس نظاموں کے تحت ٹیکس کی شرحیں درج ذیل ہیں:

پرانا ٹیکس نظام			سیکشن 115BAC کے تحت نیا ٹیکس نظام
انکم ٹیکس سلیب	انکم ٹیکس کی شرح	*سرچارج	انکم ٹیکس سلیب	انکم ٹیکس کی شرح	*سرچارج
₹2,50,000 تک	صفر	صفر	₹3,00,000 تک	صفر	صفر
₹ 2,50,001 - ₹ 5,00,000**	₹2,50,000 سے زائد پر 5%	صفر	₹ 3,00,001 - ₹ 7,00,000**	₹3,00,000 سے زائد پر 5%	صفر
₹ 5,00,001 - ₹ 10,00,000	₹ 5,00,000 سے زائد پر ₹ 12,500 + 20% ₹	صفر	₹ 7,00,001 - ₹ 10,00,000	₹ 7,00,000 سے زائد پر ₹ 20,000 + 10%	صفر
₹ 10,00,001- ₹ 50,00,000	₹ 10,00,000 سے زائد پر ₹ 1,12,500 + 30%	صفر	₹ 10,00,001 - ₹ 12,00,000	₹ 10,00,000 سے زائد پر ₹ 50,000 + 15%	صفر
₹ 50,00,001- ₹ 100,00,000	₹ 10,00,000 سے زائد پر ₹ 1,12,500 + 30%	10%	₹ 12,00,001 - ₹ 15,00,000	₹ 12,00,000 سے زائد پر ₹ 80,000 + 20%	صفر
₹ 100,00,001- ₹ 200,00,000	₹ 10,00,000 سے زائد پر ₹ 1,12,500 + 30%	15%	₹ 15,00,001- ₹ 50,00,000	₹ 15,00,000 سے زائد پر ₹ 1,40,000 + 30%	صفر
₹ 200,00,001- ₹ 500,00,000	₹ 10,00,000 سے زائد پر ₹ 1,12,500 + 30%	25%	₹ 50,00,001- ₹ 100,00,000	₹ 15,00,000 سے زائد پر ₹ 1,40,000 + 30%	10%
₹ 500,00,000 سے زائد	₹ 10,00,000 سے زائد پر ₹ 1,12,500 + 30%	37%	₹ 100,00,001- ₹ 200,00,000	₹ 15,00,000 سے زائد پر ₹ 1,40,000 + 30%	15%
			₹ 200,00,001 سے زائد	₹ 15,00,000 سے زائد پر ₹ 1,40,000 + 30%	25%

*نوٹ بڑھایا گیا سرچارج %25 اور %37، جہاں مناسب ہو، ان آمدنیوں پر نہیں لگایا جاتا جو دفعات 111A، 112، 112A اور منافع کی آمدنی کے تحت ٹیکس کے قابل ہوں۔ لہٰذا، ایسی آمدنیوں پر ادا کرنے کے لیے ٹیکس پر زیادہ سے زیادہ سرچارج کی شرح 15% ہوگی، سوائے اس کے کہ آمدنی سیکشن 115A، 115AB، 115AC، 115ACA اور 115E کے تحت قابل ٹیکس ہو۔اگر ایسوسی ایشن آف پرسنز کے رکن صرف کمپنیاں ہوں، تو انکم ٹیکس کی رقم پر سرچارج کی زیادہ سے زیادہ شرح %15 ہوگی (جو کہ تشخیصی سال 2023-24 سے قابلِ اطلاق ہے)۔

***نوٹ: دونوں نظاموں میں انکم ٹیکس اور اضافی رقم (اگر کوئی ہو) کی کل رقم پر صحت اور تعلیم سیس %4 ادا کرنا ہوگا۔

ایسوسی ایشن آف پرسنز / افراد کے گروہ کی ٹیکس ذمہ داری اس بات پر منحصر ہے کہ آیا ایسوسی ایشن آف پرسنز / مصنوعی حقوقی شخصیت کے اراکین کا حصہ معلوم ہے یا نہیں۔ اسی کے مطابق، مزید قابل اطلاق شرائط درج ذیل ہیں:

ایسوسی ایشن آف پرسنز / افراد کے گروہ کی نوعیت

ایسوسی ایشن آف پرسنز / افراد کے گروہ - جانچ شدہ

رکن - جانچ شدہ

حصہ کا تعین

جہاں کسی بھی رکن کی آمدنی اس زیادہ سے زیادہ رقم سے تجاوز نہ کرے جو انکم ٹیکس کے قابل نہ ہو (یعنی بنیادی چھوٹ کی حد)، وہاں ایسوسی ایشن آف پرسنز / افراد کے گروہ کی آمدنی اُس شرح پر قابل ٹیکس ہوگی جو ایک فرد پر لاگو ہوتی ہے۔

جہاں کسی بھی رکن کی آمدنی اس زیادہ سے زیادہ رقم سے تجاوز کر جائے جو انکم ٹیکس کے قابل نہ ہو (یعنی بنیادی چھوٹ کی حد)، وہاں ایسوسی ایشن آف پرسنز / افراد کے گروہ کی آمدنی زیادہ سے زیادہ معمولی شرح پر قابل ٹیکس ہوگی۔

لیکن اگر ایسوسی ایشن آف پرسنز / افراد کے گروہ کے کسی بھی رکن کی کل آمدنی زیادہ سے زیادہ معمولی شرح سے زیادہ قابل ٹیکس ہو تو ایسوسی ایشن آف پرسنز /افراد کے گروہ کی آمدنی حسب ذیل ٹیکس کے تابع ہوگی:

ایسی رکن کے منسوب آمدنی کا حصہ اُس اعلیٰ شرح پر قابل ٹیکس ہوگا جو اُس رکن پر لاگو ہوتی ہو
آمدنی کے باقی ماندہ حصے پر زیادہ سے زیادہ مارجنل شرحِ ٹیکس (یعنی %30 کے ساتھ اضافی رقم اور صحت اور تعلیم سیس حسبِ ضرورت) لاگو ہوگی۔

ارکان کو موصول ہونے والا منافع کا حصہ ارکان کے ہاتھوں میں غیر قابلِ ٹیکس ہے

حصہ نامعین یا نامعلوم

آمدنی کا اندازہ زیادہ سے زیادہ معمولی ریٹ پر کیا جاتا ہے۔ تاہم، اگر کسی رکن کی کل آمدنی زیادہ سے زیادہ معمولی شرح سے زیادہ شرح پر قابل ٹیکس ہو تو ایسوسی ایشن آف پرسنز / افراد کے گروہ کی آمدنی پر وہی اعلیٰ شرح لاگو ہوگی

آمدنی کا حصہ رکن کے ہاتھوں میں غیر قابل ٹیکس ہے

نوٹ: ایسوسی ایشن آف پرسنز / افراد کے گروہ افراد کا مجموعہ جس کی ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی 20,00,000₹ سے تجاوز کرتی ہو، اس پر متبادل کم از کم ٹیکس (AMT) ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی کا %18.5 (سرچارج اور صحت اور تعلیم سیس سمیت جہاں قابل اطلاق ہو) ادا کرنا لازم ہوگا، اگر معمول کی ٹیکس ذمہ داری ایڈجسٹ شدہ کل آمدنی کا% 18.5 سے کم ہو۔

سرمایہ کاری / ادائیگیاں / آمدنی جن پر مجھے ٹیکس فائدہ مل سکتا ہے

مندرجہ ذیل کٹوتیاں اُن ٹیکس دہندگان کے لیے دستیاب ہوں گی جو نئے ٹیکس نظام کا انتخاب سیکشن 115BAC یا سیکشن 115BAE کے تحت کرتے ہیں۔

1. دفعہ 24(b) – ہاؤسنگ لون پر ادا کیے گئے سود پر مکان کی جائیداد سے آمدنی میں سے کٹوتی۔

جائیداد کی نوعیت	قرض کا مقصد	اجازت شدہ (زیادہ سے زیادہ حد)
کرائے پر دیا گیا	مکان کی جائیداد کی تعمیر یا خریداری	اصل قیمت بغیر کسی حد کے

1. انکم ٹیکس ایکٹ کے باب VIA کے تحت مخصوص ٹیکس کٹوتیاں

سیکشن 80JJA

بایوڈیگریڈیبل فضلہ کے جمع کرنے اور پراسیسنگ کے کاروبار سے حاصل ہونے والے منافع اور آمدنی کے حوالے سے کٹوتی

(کچھ شرائط کے تابع)

اگر کسی ٹیکس دہندہ کی مجموعی کل آمدنی میں بایوڈیگریڈیبل فضلہ کے جمع کرنے، عمل یا علاج کے کاروبار سے حاصل ہونے والے منافع اور نفع شامل ہوں، تو 5 تشخیصی سالوں کے لیے منافع کا 100% قابل قبول ہوگا

پرانے ٹیکس نظام میں ٹیکس کٹوتیاں

دفعہ 24(b) –مکان کی ملکیت سے حاصل شدہ آمدنی میں سے رہائشی قرض اور مکان کی بہتری کے قرض پر ادا کردہ سود پر کٹوتی۔ خود زیر استعمال جائیداد کی صورت میں، رہائشی قرض پر ادا کیے گئے سود کی کٹوتی کی زیادہ سے زیادہ حد ₹ 2 لاکھ ہے۔ دفعہ 24(b) کے تحت قرض پر قابل قبول سود درج ذیل جدول میں دیا گیا ہے:

جائیداد کی نوعیت	قرض کب لیا گیا	قرض کا مقصد	اجازت شدہ (زیادہ سے زیادہ حد)
ذاتی رہائش کے لیے استعمال ہونے والی جائیداد	1/04/1999 پر یا اس کے بعد	مکان کی جائیداد کی تعمیر یا خریداری	₹ 2,00,000
	1/04/1999 پر یا اس کے بعد	گھر کی جائیداد کی مرمت کے لیے	₹ 30,000
	1/04/1999 سے پہلے	مکان کی جائیداد کی تعمیر یا خریداری	₹ 30,000
	1/04/1999 سے پہلے	گھر کی جائیداد کی مرمت کے لیے	₹ 30,000
کرائے پر دیا گیا	کسی بھی وقت	مکان کی جائیداد کی تعمیر یا خریداری	اصل قیمت بغیر کسی حد کے

انکم ٹیکس ایکٹ کے باب VI-A کے تحت مخصوص ٹیکس کٹوتیاں۔

سیکشن 80G

کچھ فنڈز، خیراتی اداروں وغیرہ کو دی گئی چندوں کے لیے کٹوتی۔

چندے درج ذیل زمروں کے تحت کٹوتی کے اہل ہیں:

بغیر کسی حد کے

100% کٹوتی

50% کٹوتی

اہل حد کی شرط کے تابع

100% کٹوتی

50% کٹوتی

نوٹ: اس سیکشن کے تحت نقدی میں دی گئی -/2000 ₹ روپے سے زائد کی کوئی کٹوتی قابل قبول نہیں ہوگی۔

سیکشن 80GGA

سائنسی تحقیق یا دیہی ترقی کے لیے کچھ مخصوص عطیات کی کٹوتی۔

چندے درج ذیل زمروں کے تحت کٹوتی کے اہل ہیں:

تحقیق ایسوسی ایشن یا یونیورسٹی، کالج یا کوئی اور ادارہ برائے:

سائنسی تحقیق
سماجی علوم یا شماریاتی تحقیق

ایسوسی ایشن یا ادارہ برائے:

دیہی ترقی
قدرتی وسائل کے تحفظ یا شجرکاری کے لیے

PSU، مقامی اتھارٹی یا کوئی ایسوسی ایشن یا ادارہ جو کسی اہل منصوبے کو انجام دینے کے لیے نیشنل کمیٹی سے منظور شدہ ہو

مرکزی حکومت کی طرف سے مطلع کردہ فنڈز برائے:

شجر کاری
دیہی ترقی

قومی شہری غربت کے خاتمے کا فنڈ جو مرکزی حکومت کی طرف سے قائم اور مطلع کیا گیا ہو

نوٹ: اس سیکشن کے تحت ایسی کوئی بھی کٹوتی اجازت یافتہ نہیں ہوگی جو نقد عطیے کی صورت میں -/2000₹ سے زائد ہو یا اگر مجموعی کل آمدنی میں کاروبار / پیشے سے حاصل شدہ منافع یا فائدہ شامل ہو۔

سیکشن 80GGC

سیاسی پارٹی یا انتخابی ٹرسٹ کو دی گئی رقم بطور کٹوتی قابل قبول ہے

(کچھ شرائط کے تابع)

نقد کے علاوہ کسی بھی طریقے سے ادا کی گئی کل رقم کی کٹوتی

سیکشن 80IA

کوئی بھی ادارہ جو درج ذیل میں مصروف ہو: کسی بنیادی ڈھانچے کی سہولت کی ترقی، دیکھ بھال اور آپریشن (صرف بھارتی کمپنی)، صنعتی پارکس (کوئی بھی ادارہ)، بجلی سے متعلق کوئی ادارہ، بجلی پیدا کرنے والے کارخانے کی دوبارہ تعمیر یا احیاء (بھارتی کمپنی)، وہ کٹوتی کا دعویٰ کرنے کا حقدار ہوگا۔

(کچھ شرائط کے تابع)

15 / 20 تشخیصی سالوں کی مدت میں سے کسی 10 مسلسل تشخیصی سالوں کے لیے 100% منافع، جو اس تشخیصی سال سے شروع ہوتی ہے جس میں (محاسب) بنیادی ڈھانچے کی سہولت تیار کرتا ہے یا اس کا آپریشن اور دیکھ بھال شروع کرتا ہے

(کسی مخصوص کاروبار کے لیے مقررہ تاریخوں کے بعد ترقی، آپریشن وغیرہ شروع ہونے پر کوئی کٹوتی قابل قبول نہیں ہوگی)

سیکشن 80IAB

خصوصی اقتصادی علاقے کی ترقی میں ملوث انڈرٹیکنگ اور ان انٹرپرائز کے منافع اور آمدنی پر کٹوتی

(کچھ شرائط کے تابع)

مرکزی حکومت کی جانب سے کسی خصوصی اقتصادی علاقے کو مطلع کیے جانے والے سال سے شروع ہونے والے 15 تشخیصی سالوں میں سے کسی بھی 10 مسلسل تشخیصی سالوں کے لیے 100% منافع۔

محاسب کو کوئی کٹوتی نہیں دی جائے گی اگر خصوصی اقتصادی زون کی ترقی 1 اپریل 2017 یا اس کے بعد شروع ہو

سیکشن 80IB

مخصوص کاروبار سے حاصل ہونے والے منافع اور فائدے پر کٹوتی۔

اس سیکشن کے تحت کٹوتی اُس اسیسی کو دستیاب ہے جس کی مجموعی کل آمدنی میں درج ذیل کاروبار سے حاصل شدہ منافع اور فائدے شامل ہوں:

صنعتی ادارہ بشمول جموں و کشمیر میں واقع چھوٹے صنعتی ادارے

تجارتی پیداوار اور معدنی تیل کی صفائی

پھلوں یا سبزیوں، گوشت اور گوشت کی مصنوعات، مرغی، سمندری یا ڈیری مصنوعات کی پروسیسنگ، تحفظ اور پیکجنگ؛ اناج کے مربوط کاروبار جیسے ہینڈلنگ، ذخیرہ اور نقل و حمل؛

(کچھ شرائط کے تابع)

مختلف اقسام کی اداروں کے لیے مقررہ شرائط کے مطابق 5 / 10 / 7 سال کے لیے منافع کا 100% / 25% کٹوتی کے طور پر دستیاب ہوگا

سیکشن 80IBA

منافع اور فوائد جو رہائشی منصوبوں کی ترقی اور تعمیر سے حاصل ہوتے ہیں

متعدد مخصوص شرائط کے تابع 100% منافع

سیکشن 80IC

کچھ اداروں کے لیے کٹوتی ہماچل پردیش، سکم، اترنچل اور شمال مشرقی ریاستوں میں

(کچھ شرائط کے تابع)

مخصوص اشیاء یا چیز کی تیاری یا پیداوار کے لیے پہلے 5 تشخیصی سالوں کے لیے 100% منافع اور اگلے 5 تشخیصی سالوں کے لیے %25 (کمپنی کے لیے %30) منافع

سیکشن 80IE

کٹوتی مخصوص اداروں کو جو شمال مشرقی ریاستوں میں قائم کیے گئے ہیں

(کچھ شرائط کے تابع)