निर्धारण वर्ष 2026-27 के लिए व्यक्तियों की समिति (ए.ओ.पी.) / व्यक्तियों का निकाय (बी.ओ.आई.) / न्यास / कृत्रिम विधिक व्यक्ति (ए.जे.पी.)

निर्धारण वर्ष 2026-27 के लिए, व्यक्तियों की समिति (ए.ओ.पी.) / व्यक्तियों के निकाय (बी.ओ.आई.) / न्यास / कृत्रिम विधिक व्यक्ति (ए.जे.पी.) पर लागू विवरणी और फ़ॉर्म

अस्वीकरण: इस पेज पर दी गई सामग्री सिर्फ़ संक्षिप्त जानकारी / सामान्य मार्गदर्शन देने के लिए है और यह पूरी नहीं है। पूरे ब्यौरे और दिशानिर्देशों के लिए, कृपया आयकर अधिनियम,1961 के नियम और अधिसूचनाएँ देखें।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 2(31) के तहत, व्यक्तियों की समिति (ए.ओ.पी.) या व्यक्तियों के निकाय (बी.ओ.आई) को एक व्यक्ति माना गया है, चाहे निगमित हो या नहीं। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि ए.ओ.पी. या बी.ओ.आई. को मान्य व्यक्ति माना जाएगा, चाहे वह आय, लाभ या अभिलाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से गठित या स्थापित या निगमित हो या न हो।

धर्मार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए गठित न्यासों को आयकर अधिनियम के तहत कई लाभों की अनुमति है, जिनमें धारा 11 के तहत छूट भी शामिल है।

कृत्रिम विधिक व्यक्ति - अगर कोई निर्धारिती व्यक्ति की परिभाषा में शामिल अन्य श्रेणियों में से किसी के अंतर्गत नहीं आता है, तो उसे कृत्रिम विधिक व्यक्ति माना जाता है। ये संस्थाएँ प्राकृतिक व्यक्ति नहीं, बल्कि कानून के अनुसार अलग-अलग संस्थाएँ होती हैं।

1. आई.टी.आर.-5

इस फ़ॉर्म का उपयोग एक ऐसे व्यक्ति द्वारा किया जा सकता है जो:

फ़र्म
सीमित देयता भागीदारी (एल.एल.पी.)
व्यक्तियों की समिति (ए.ओ.पी.)
व्यक्तियों का निकाय (बी.ओ.आई.)
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 2(31) के खण्ड (vii) में निर्दिष्ट कृत्रिम विधिक व्यक्ति (ए.जे.पी.)
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 2(31) के खण्ड (vi) में निर्दिष्ट स्थानीय प्राधिकारी
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 160(2)(iii) में निर्दिष्ट प्रतिनिधि निर्धारिती
सहकारी समिति
सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 या किसी भी राज्य के किसी अन्य कानून के तहत पंजीकृत सोसायटी
फ़ॉर्म ITR-7 दाखिल करने के योग्य न्यासों के अलावा कोई न्यास हो
मृत व्यक्ति की सम्पदा
दिवालिया व्यक्ति की सम्पदा
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 139(4E) में निर्दिष्ट कारोबारी न्यास
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 139(4F) में निर्दिष्ट निवेश निधि

ध्यान दें: हालाँकि, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 139(4A) या 139(4B) या 139(D) के तहत जिस व्यक्ति के लिए आय की विवरणी दाखिल करना ,ज़रूरी है वह इस फ़ॉर्म का उपयोग नहीं कर सकता है।

2. आई.टी.आर.-7

कंपनियों सहित उन व्यक्तियों पर लागू, जिनके लिए धारा 139(4A), धारा 139(4B), धारा 139(4C) या धारा 139(4D) के तहत, विवरणी प्रस्तुत करना ज़रूरी है

139(4A) – पूर्णतः / अंशतः धर्मार्थ या धार्मिक प्रयोजन के लिए न्यास के अधीन धारित सम्पत्ति से प्राप्त आय

139(4B) – हर राजनीतिक दल का मुख्य कार्यकारी अधिकारी

139(4C) – आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10 में बताई गई विभिन्न संस्थाएँ, जैसे अनुसंधान संघ, समाचार एजेंसी आदि

139(4D) – आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 35 में निर्दिष्ट विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य संस्थान

ध्यान दें: आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10 के विभिन्न खण्डों के तहत जिनकी आय बिना शर्त के छूट मिली है और जिन्हें आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 139 के प्रावधानों के तहत अनिवार्य रूप से आय की विवरणी प्रस्तुत करने की ज़रूरत नहीं है, वे इस फ़ॉर्म का उपयोग विवरणी दाखिल करने के लिए कर सकते हैं (उदाहरण के लिए - स्थानीय प्राधिकरण)

आयकर अधिनियम, 1961 के अनुसार लागू फ़ॉर्म

फ़ॉर्म 26AS

ए.आई.एस. (वार्षिक सूचना विवरण)

द्वारा प्रदान किया गया:

आयकर विभाग (यह ई-फ़ाइलिंग पोर्टल पर उपलब्ध है:

लॉगइन करें > ई-फ़ाइल > आयकर विवरणी > फ़ॉर्म 26AS देखें)

फ़ॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा:

स्रोत पर काटा गया / संग्रहित किया गया कर

द्वारा प्रदान किया गया:

आयकर विभाग (इसे आयकर ई-फ़ाइलिंग पोर्टल पर लॉगिन करने के बाद ऐक्सेस किया जा सकता है)

ई-फ़ाइलिंग पोर्टल पर जाएँ > लॉगइन करें > ए.आई.एस.

फ़ॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा:

स्रोत पर काटा गया / संग्रहित किया गया कर
एस.एफ़.टी. जानकारी
करों का भुगतान
माँग / प्रतिदाय

अन्य जानकारी (जैसे लम्बित/पूरी की गई कार्यवाहियाँ, जी.एस.टी. की जानकारी, विदेशी सरकार से मिली जानकारी आदि)

ध्यान दें: (अग्रिम कर/एस.ए.टी., प्रतिदाय का विवरण, एस.एफ़.टी. लेनदेन, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194 IA,194 IB,194M के तहत टीडीएस चूक) से संबंधित जानकारी जो 26AS में उपलब्ध थी, अब AIS में उपलब्ध है।

2.फ़ॉर्म 3CA-3CD

द्वारा प्रदान किया गया

फॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा

वह करदाता जिसे आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 44AB के अंतर्गत किसी लेखाकार (एकाउंटेंट) द्वारा अपने खातों का ऑडिट कराना आवश्यक है। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 139 की उप-धारा (1) के अंतर्गत आयकर विवरणी (रिटर्न) दाखिल करने की नियत तिथि से एक माह पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 44AB के तहत प्रस्तुत किए जाने वाले खातों की ऑडिट रिपोर्ट और ब्यौरों के विवरण-पत्र

द्वारा प्रस्तुत

फॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा

वह करदाता जिसके लिए धारा 44AB के तहत एक लेखापाल द्वारा अपने खातों की लेखा-परीक्षा कराना ज़रूरी है। धारा 139 की उपधारा (1) के तहत आय विवरण प्रस्तुत करने की नियत तिथि से एक महीने पहले प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

द्वारा प्रस्तुत

फ़ॉर्म 10 B में लेखा-परीक्षा रिपोर्ट

धारा 10(23C) (आयकर अधिनियम, 1961) के उपखण्ड (iv) या उपखण्ड (v) या उपखण्ड (vi) या उपखण्ड (via) में संदर्भित धर्मार्थ या धार्मिक न्यासों या संस्थाओं या किसी विश्वविद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्था या किसी अस्पताल या अन्य चिकित्सा संस्था के मामले में, करदाता जिसे आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 12A(1)(B) या धारा 10(23C) के तहत, किसी लेखाकार से रिपोर्ट प्राप्त करने की आवश्यकता हो

अगर पूर्व राजस्व वर्ष के दौरान, न्यास या संस्थान की कुल आय 5 करोड़ रुपये से ज़्यादा होती है।
अगर किसी न्यास या संस्थान को विदेशी अंशदान की कोई राशि मिलती है, तो भले ही संस्थान आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 12A के तहत पंजीकृत न हो या धारा 10(23C) के तहत अनुमोदित न हो, उन्हें फॉर्म 10B दाखिल करना होगा।
अगर किसी संस्थान या न्यास ने पूर्व वर्ष में अपनी आय का कोई भी हिस्सा भारत से बाहर इस्तेमाल किया हो।

फ़ॉर्म 10 BB में लेखा-परीक्षा रिपोर्ट:

अन्य सभी मामलों में, फ़ॉर्म 10BB लागू होगा।

के द्वारा की गई घोषणा

फ़ॉर्म 10-IEA

करदाता से विभाग

Form 10-IEA: वित्तीय वर्ष 2023-24 से नई कर व्यवस्था को डिफॉल्ट व्यवस्था बना दिया गया है, इसलिए जो करदाता पुरानी व्यवस्था के तहत कर भुगतान करना चाहते हैं, उन्हें फ़ॉर्म 10-IEA भरना होगा। यह फॉर्म उन्हीं करदाताओं को भरना है जिनकी कमाई बिजनेस या प्रोफेशन से होती है।

फ़ॉर्म 10-IFA

वित्त अधिनियम 2023 की धारा 115BAE के तहत, किसी वस्तु या चीज़ के विनिर्माण या उत्पादन में लगी निवासी सहकारी समितियों के लिए एक नई कर योजना शुरू की गई है। अगर कोई सहकारी समिति इस योजना का विकल्प चुनती है, तो उसकी आय पर रियायती दर से कर लगेगा। निवासी सहकारी समिति आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115BAE(5) के तहत फ़ॉर्म संख्या 10-IFA भरकर इस विकल्प का प्रयोग कर सकती है

द्वारा प्रस्तुत

फ़ॉर्म में दिया गया ब्यौरा

धर्मार्थ या धार्मिक न्यास या संस्था या संघ

किसी धर्मार्थ या धार्मिक न्यास या संस्था या संघ द्वारा विशिष्ट प्रयोजन के लिए आय के संचय या अलग रखने के लिए दिया गया विवरण-पत्र। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 139(1) के तहत निर्दिष्ट विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तिथि से कम से कम दो महीने पहले प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

द्वारा प्रस्तुत किया गया	फ़ॉर्म में दिया गया ब्यौरा
धर्मार्थ या धार्मिक न्यास या संस्था या संघ या कम्पनी	किसी धर्मार्थ या धार्मिक न्यास या संस्था या संघ के पंजीकरण या अनंतिम पंजीकरण या सूचना या अनुमोदन या अनंतिम अनुमोदन के लिए आवेदन

द्वारा प्रस्तुत किया गया

फ़ॉर्म में दिया गया ब्यौरा

धर्मार्थ या धार्मिक न्यास

किसी विशेष वित्तीय वर्ष में मिले दान के ब्यौरे से संबंधित विवरण-पत्र। जिस वित्तीय वर्ष में दान मिलता है, उसके ठीक बाद वित्तीय वर्ष के 31 मई को या उससे पहले प्रस्तुत किया जाना चाहिए

द्वारा प्रस्तुत किया गया

फ़ॉर्म में दिया गया ब्यौरा

धर्मार्थ या धार्मिक न्यास

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 11(1) के स्पष्टीकरण के खंड (2) के अंतर्गत विकल्प के प्रयोग हेतु प्रस्तुत आवेदन, जहाँ आय का उपयोग आय के प्राप्त न होने या अन्य कारणों से 85% से कम रह जाता है। आय प्राप्त न होने की स्थिति में, आय को प्राप्ति के वित्तीय वर्ष के दौरान उपयोग किया जाना चाहिए। अन्य कारणों की स्थिति में, आय को अगले वित्तीय वर्ष के दौरान उपयोग किया जाना चाहिए। यह फॉर्म संबंधित कर निर्धारण वर्ष के लिए आयकर विवरणी दाखिल करने हेतु आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 139(1) के अंतर्गत दी गई समय-सीमा समाप्त होने से पहले प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

द्वारा प्रदान किया गया

फ़ॉर्म में दिया गया ब्यौरा

कटौतीकर्ता से डिडक्टी (कटौती-प्राप्तकर्ता) तक

फ़ॉर्म 16A तिमाही आधार पर जारी किया जाने वाला स्रोत पर कर काटा गया कर (TDS) प्रमाणपत्र है, जिसमें TDS की राशि, भुगतान का प्रकार और आयकर विभाग के पास जमा की गई TDS राशि का विवरण होता है।

निर्धारण वर्ष 2026-27 के लिए कर स्लैब

नई कर व्यवस्था बनाम पुरानी कर व्यवस्था

ए.ओ.पी./बी.ओ.आई./ए.जे.पी. के लिए कर दरें नीचे दी गई हैं, हालाँकि वे बाद में वर्णित शर्तों के अधीन हैं।

Note: जिन न्यासों को आयकर अधिनियम के तहत प्रासंगिक प्रावधानों से कराधान से छूट नहीं मिलती है और अनुमोदन / पंजीकरण की ज़रूरत होती है, उन्हें ए.ओ.पी के रूप में निर्धारित किया जाता है।

वित्त अधिनियम 2023 की धारा 115BAC के प्रावधानों में संशोधन किया गया है, जो निर्धारण वर्ष 2024-25 से लागू है। इसके तहत, नई कर व्यवस्था व्यक्तिगत करदाता, हिंदू परिवार (HUF), सहकारी समितियों (सहकारी समितियों को छोड़कर), बी.ओ.आई. या कृत्रिम विधिक व्यक्ति के लिए डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था बन गई है। हालाँकि, योग्य करदाताओं के पास नई कर व्यवस्था से बाहर निकलने और पुरानी कर व्यवस्था के तहत कर भुगतान का विकल्प चुनने का विकल्प है। पुरानी कर व्यवस्था से मतलब आयकर गणना और टैक्स स्लैब की उस प्रणाली से है जो नई कर व्यवस्था लागू होने से पहले प्रचलित थी। पुरानी कर व्यवस्था में, करदाताओं के पास विभिन्न कर कटौतियों और छूटों का दावा करने का विकल्प होता है।

गैर-कारोबारी मामले:

"गैर-कारोबारी मामलों" में, धारा 139(1) के तहत निर्दिष्ट नियत तिथि पर या उससे पहले दाखिल किए जाने वाली आयकर विवरणी में हर साल सीधे व्यवस्था चुनने का विकल्प प्रयोग किया जा सकता है।

कारोबारी मामले:

कारबार और पेशे से आय करने वाले योग्य करदाताओं के मामले में, अगर वे नई कर व्यवस्था से बाहर निकलना चाहते हैं, तो उन्हें आयकर विवरणी दाखिल करने के लिए धारा 139(1) के तहत नियत तिथि से पहले फ़ॉर्म 10-IEA जमा करना होगा। साथ ही, इस विकल्प को वापस लेने के लिए, यानी पुरानी कर व्यवस्था से बाहर निकलने के लिए, फ़ॉर्म संख्या 10-IEA जमा करना ज़रूरी होगा।

निर्धारण वर्ष 2024-25 से सहकारी समितियों के लिए नई कर व्यवस्था अपनाने के लिए, फ़ॉर्म 10-IFA लागू होता है। (अधिसूचना संख्या 83/2023 दिनांक 29 सितंबर 2023 के माध्यम से अधिसूचित)।

नई विनिर्माण सहकारी समिति के लिए रियायती कर

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115BAE के तहत 01.04.2023 को या उसके बाद पंजीकृत नई विनिर्माण सहकारी समितियों के लिए 15% की रियायती दर से कर लगाने का विकल्प उपलब्ध है, बशर्ते कि किसी वस्तु या चीज़ का विनिर्माण या उत्पादन 31 मार्च 2024 को या उससे पहले शुरू हो जाए। हालाँकि, एक बार किसी पिछले वर्ष के लिए इस विकल्प का प्रयोग कर लिया जाए, तो इसे उसी वर्ष या किसी अन्य पिछले वर्ष के लिए वापस नहीं लिया जा सकता है।

कर स्लैब:

ए.ओ.पी. (सहकारी समितियों को छोड़कर), बी.ओ.आई. और कृत्रिम विधिक व्यक्ति के लिए दो व्यवस्थाओं के तहत कर दरें नीचे दी गई हैं:

पुरानी कर व्यवस्था

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115BAC के तहत नई कर व्यवस्था

आयकर स्लैब

आयकर की दर

आयकर स्लैब

आयकर की दर

अधिकतम ₹ 2,50,000

शून्य

अधिकतम ₹ 4,00,000

शून्य

₹ 2,50,001 - ₹ 5,00,000

₹2,50,000 से अधिक 5%

₹ 4,00,001 - ₹ 8,00,000

₹ 4,00,000 से अधिक 5%

₹ 5,00,001 - ₹ 10,00,000

₹12,500 + ₹5,00,000 से अधिक 20%

₹ 8,00,001 - ₹ 12,00,000

₹ 20,000 + ₹ 8,00,000 से अधिक 10%

₹ 10,00, से ज़्यादा

₹ 1,12,500 + ₹ 10,00,000 से अधिक 30%

₹ 12,00,001 - ₹ 16,00,000

₹ 60,000 + ₹ 12,00,000 से अधिक 15%

₹ 16,00,001 - ₹ 20,00,000

₹ 1,20,000 + ₹ 16,00,000 से अधिक 20%

₹ 20,00,001 - ₹ 24,00,000

₹ 2,00,000 + ₹ 20,00,000 से अधिक 25%

₹ 24,00,000 से अधिक

₹ 3,00,000 + ₹ 24,00,000 से अधिक 30%

आय की सीमा	आयकर की राशि पर अधिभार दर (नई कर व्यवस्था)	आयकर की राशि पर अधिभार दर (पुरानी कर व्यवस्था)
50 लाख रुपये तक	शून्य	शून्य
50 लाख रुपये से 1 करोड़ रुपये तक	10%	10%
1 करोड़ रुपये से 2 करोड़ रुपये तक	15%	15%
2 करोड़ रुपये से 5 करोड़ रुपये तक	25%	25%
5 करोड़ रुपये से ज़्यादा	25%	37%

*ध्यान दें: लाभांश आय और आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 111A, 112 और 112A के तहत, कर योग्य आय पर क्रमशः 25% और 37% का बढ़ा हुआ अधिभार नहीं लगाया जाता है। इसलिए, ऐसी आयों पर देय कर पर अधिभार की अधिकतम दर 15% होगी, सिवाय उन मामलों के जब आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115A, 115AB, 115AC, 115ACA और 115E के तहत आय योग्य हो। अगर किसी व्यक्तियों की समिति में केवल कंपनियाँ सदस्य हों, तो आयकर राशि पर अधिभार की अधिकतम दर 15% होगी (यह नियम निर्धारण वर्ष 2023-24 से लागू होगा।

***ध्यान दें: दोनों व्यवस्थाओं में, आयकर और अधिभार की राशि पर 4% की दर से स्वास्थ्य & शिक्षा उपकर का भुगतान किया जाना चाहिए।

ए.ओ.पी./बी.ओ.आई. की कर देयता इस बात पर निर्भर करती है कि ए.ओ.पी./बी.ओ.आई. के सदस्यों का हिस्सा पता है या नहीं। इसी तरह, आगे लागू होने वाली शर्तें इस प्रकार हैं:

ए.ओ.पी. / बी.ओ.आई. की प्रकृति

ए.ओ.पी. / बी.ओ.आई. - निर्धारित

सदस्य -निर्धारित

शेयर निर्धारित किए गए

जहाँ किसी भी सदस्य की आय उस अधिकतम राशि से ज़्यादा नहीं है, जो आयकर के लिए प्रभार्य नहीं है (यानी, मूल-भूत छूट सीमा), ए.ओ.पी. / बी.ओ.आई. की आय किसी व्यक्ति पर लागू दर पर कर योग्य होगी।

ए.ओ.पी. की आय का आकलन अधिकतम सीमांत दर पर किया जाता है, जहाँ ए.ओ.पी./बी.ओ.आई. के किसी भी सदस्य की आय उस अधिकतम राशि से ज़्यादा होती है जो आयकर (यानी, बेसिक/मूल-भूत छूट सीमा) के लिए प्रभार्य नहीं होती है।

अगर ए.ओ.पी. / बी.ओ.आई. के किसी सदस्य की कुल आय अधिकतम सीमांत दर से ज़्यादा दर पर कर योग्य है, तो ए.ओ.पी./बी.ओ.आई. की आय पर इस तरह कर लगाया जाएगा:

ऐसे सदस्य के कारण होने वाली आय का हिस्सा उस सदस्य के लिए लागू उच्च दर के रूप में कर योग्य होगा
आय का अतिशेष हिस्सा कर की अधिकतम सीमांत दर पर कराधेय होगा (यानी, 30% तथा अधिभार और एच.ई.सी., जैसा भी लागू हो)

सदस्यों को मिला लाभ का हिस्सा सदस्यों के हाथों में छूट प्राप्त रहता है

हिस्सा अनवधारित या अज्ञात है

आय को अधिकतम सीमांत दर पर निर्धारित किया जाता है। हालाँकि, अगर किसी सदस्य की कुल आय का निर्धारण अधिकतम सीमांत दर से उच्चतर दर पर किया जाता है, तो ए.ओ.पी. / बी.ओ.आई. की आय उच्चतर सीमांत दर पर निर्धारित की जाती है

आय का हिस्सा सदस्य के हाथों में छूट प्राप्त रहता है

ध्यान दें: एक ए.ओ.पी./बी.ओ.आई. जिसकी समायोजित कुल आय ₹ 20 लाख से ज़्यादा है, उसे समायोजित कुल आय के 18.5% की दर से वैकल्पिक न्यूनतम कर (ए.एम.टी.) का भुगतान करना होगा (साथ ही, अधिभार और स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर, जैसा लागू हो), जहाँ सामान्य कर देयता समायोजित कुल आय के 18.5% से कम है।

निवेश / भुगतान / आय, जिस पर कर लाभ उपलब्ध है

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115BAC या धारा 115BAE के तहत नई कर व्यवस्था का विकल्प चुनने वाले करदाता को उपलब्ध कटौतियाँ::

1.धारा 24(b) – गृह सम्पत्ति से आय से आवास ऋण पर भुगतान किए गए ब्याज पर कटौती:

सम्पत्ति की प्रकृति	ऋण लेने का प्रयोजन	स्वीकार्य (अधिकतम सीमा)
किराए पर	गृह सम्पत्ति का निर्माण या खरीद	बिना किसी सीमा के वास्तविक मूल्य

2.आयकर अधिनियम, 1961 के अध्याय VIA के अंतर्गत निर्दिष्ट कटौतियाँ

धारा 80JJA

जैव-अपघटनीय अपशिष्ट के संग्रहण तथा प्रसंस्करण के व्यवसाय से लाभ और अभिलाभ के संबंध में कटौती

(कुछ शर्तों के अधीन)

5 निर्धारण वर्षों के लिए लाभ का 100%, जहाँ करदाता की सकल कुल आय में जैव अपघटनीय अपशिष्ट के संग्रहण और प्रसंस्करण या उपचार के व्यवसाय से मिला कोई भी लाभ और आय शामिल है

आयकर अधिनियम, 1961 के अनुसार, पुरानी कर व्यवस्थाचुनने वाले करदाताओं के लिए उपलब्ध कटौतियाँ

**धारा 24(b) – गृह ऋण एवं गृह सुधार ऋण पर भुगतान किए गए ब्याज पर गृह संपत्ति से आय से कटौती। स्व-अधिकृत संपत्ति के मामले में, गृह ऋण पर भुगतान किए गए ब्याज की कटौती की ऊपरी सीमा ₹ 2 लाख है। धारा 24(b) के अंतर्गत स्वीकार्य ऋण पर ब्याज नीचे सारणीबद्ध किया गया है:

सम्पत्ति की प्रकृति	ऋण कब लिया गया था	ऋण लेने का प्रयोजन	स्वीकार्य (अधिकतम सीमा)
स्व-अध्यासित	1/04/1999 को या उसके बाद	गृह सम्पत्ति का निर्माण या खरीद	₹ 2,00,000
	1/04/1999 को या उसके बाद	गृह सम्पत्ति की मरम्मत के लिए	₹ 30,000
	1/04/1999 से पहले	गृह संपत्ति का निर्माण या खरीद	₹ 30,000
	1/04/1999 से पहले	गृह सम्पत्ति की मरम्मत के लिए	₹ 30,000
किराए पर	किसी भी समय	गृह सम्पत्ति का निर्माण या खरीद	बिना किसी सीमा के वास्तविक मूल्य

आयकर अधिनियम, 1961 के अध्याय VI-A के तहत निर्दिष्ट कटौतियाँ

धारा 80G

कुछ फ़ंड, धर्मार्थ संस्थानों आदि को किए गए दान के लिए कटौती।

दान इन श्रेणियों के तहत कटौती के योग्य हैं:

बिना किसी सीमा के

100% कटौती

50% कटौती

योग्यता सीमा के अधीन

100% कटौती

50% कटौती

ध्यान दें: इस धारा के तहत ₹2000/- से ज़्यादा की नकद दान राशि पर कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी।

धारा 80GGA

वैज्ञानिक अनुसंधान या ग्रामीण विकास के लिए कुछ दान के संबंध में कटौती।

दान इन श्रेणियों के तहत कटौती के योग्य हैं:

इसके जुड़े अनुसंधान संघ या विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य संस्थान:

वैज्ञानिक अनुसंधान
सामाजिक विज्ञान या सांख्यिकीय अनुसंधान

इससे जुड़े संघ या संस्थान:

ग्रामीण विकास
प्राकृतिक संसाधनों का संरक्षण या वनीकरण

पी.एस.यू. या स्थानीय प्राधिकारी या एक संघ या संस्थान, जो राष्ट्रीय समिति द्वारा किसी पात्र परियोजना को कार्यान्वित करने के लिए अनुमोदित की गई हो

इससे जुड़ी केंद्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित निधियाँ:

वनीकरण
ग्रामीण विकास

केंद्रीय सरकार के द्वारा स्थापित और अधिसूचित के रूप में राष्ट्रीय शहरी गरीबी उन्मूलन निधि

ध्यान दें: इस धारा के तहत ₹2000/- से ज़्यादा की नकद राशि में किए गए दान के संबंध में या अगर सकल कुल आय में व्यवसाय/पेशा से मिला लाभ/आय शामिल है, तो कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी।

धारा 80GGC

राजनीतिक दल या चुनावी न्यास में योगदान की गई राशि को कटौती की अनुमति है

(कुछ शर्तों के अधीन)

नकद के अलावा किसी अन्य ढंग से भुगतान की गई कुल राशि की कटौती

धारा 80IA

किसी भी बुनियादी सुविधा (केवल भारतीय कंपनी), औद्योगिक पार्क (कोई भी उपक्रम), किसी भी बिजली उपक्रम, बिजली उत्पादन संयंत्रों के पुनर्निर्माण या पुनरुद्धार (भारतीय कंपनी) के विकास, रखरखाव और संचालन में लगे उपक्रम, कटौती का दावा करने के हकदार होंगे

(कुछ शर्तों के अधीन)

करदाता द्वारा आधारभूत संरचना सुविधा विकसित करने/संचालन और रखरखाव शुरू करने वाले वर्ष से शुरू होने वाले 15/20 वर्ष की अवधि में आने वाले लगातार 10 वर्ष की अवधि के लिए 100% लाभ।

(अगर निर्दिष्ट कारोबार के लिए निर्दिष्ट तिथियों के बाद विकास, प्रचालन आदि शुरू हो गया है तो किसी भी कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी)

धारा 80IAB

विशेष आर्थिक क्षेत्र के विकास में लगे उपक्रम या उद्यम द्वारा लाभ और अभिलाभ के संबंध में कटौती

(कुछ शर्तों के अधीन)

केंद्र सरकार द्वारा विशेष आर्थिक क्षेत्र अधिसूचित किए जाने वाले वर्ष से शुरू होने वाले 15 वार्षिक वर्षों में से लगातार 10 वार्षिक वर्षों के लिए 100% लाभ।

विशेष आर्थिक क्षेत्र (सेज़) का विकास 1 अप्रैल 2017 को या उसके बाद शुरू होने पर करदाता को कोई कटौती नहीं दी जाएगी

धारा 80IB

निर्दिष्ट कारोबार से लाभ और अभिलाभ के लिए कटौती।

इस अनुभाग के अंतर्गत कटौती एक ऐसे निर्धारिती के लिए उपलब्ध है, जिसकी सकल कुल आय में इन कारोबारों से व्युत्पन्न कोई भी लाभ और अभिलाभ शामिल है:

जम्मू और कश्मीर में लघु उद्योग (एस.एस.आई.) सहित औद्योगिक उपक्रम

खनिज तेल का वाणिज्यिक उत्पादन और शोधन

फलों या सब्जियों, मांस और मांस उत्पादों या कुक्कुट पालन या समुद्री या डेयरी उत्पादों का प्रसंस्करण, संरक्षण और पैकेजिंग; खाद्यान्नों के प्रबंधन, भंडारण और परिवहन का एकीकृत कारोबार;

(कुछ शर्तों के अधीन)

विभिन्न प्रकार के उपक्रमों के लिए निर्दिष्ट शर्तों के अनुसार 5 / 10 / 7 वर्षों के लिए लाभ का 100% / 25% हिस्सा

धारा 80IBA

आवासीय परियोजनाओं के विकास और निर्माण से मिला लाभ और अभिलाभ

विभिन्न निर्दिष्ट शर्तों के अधीन लाभ का100%

धारा 80IC

हिमाचल प्रदेश, सिक्किम, उत्तरांचल तथा उत्तर-पूर्वी राज्यों में कुछ उपक्रमों के संबंध में कटौती

(कुछ शर्तों के अधीन)

पहले 5 वित्तीय वर्षों के लिए 100% और अगले 5 निर्धारण वर्षों के लिए 25% (कंपनी के लिए 30%) लाभ का निर्दिष्ट वस्तु या चीज़ के निर्माण या उत्पादन के लिए उपयोग किया जाएगा

धारा 80IE

उत्तर-पूर्वी राज्यों में स्थापित कुछ उपक्रमों हेतु कटौती

(कुछ शर्तों के अधीन)

निर्दिष्ट विभिन्न शर्तों के अधीन, 10 निर्धारण वर्षों के लिए लाभ का 100%

धारा 80JJA

(कुछ शर्तों के अधीन)

जहां किसी करदाता की सकल कुल आय में जैवनिम्नीकरणीय अपशिष्ट (बायोडिग्रेडेबल वेस्ट) के संग्रहण एवं प्रसंस्करण या उपचार के व्यवसाय से प्राप्त लाभ और अभिलाभ शामिल हैं, वहां 5 कर निर्धारण वर्षों (AY) के लिए लाभों का 100%

धारा 80JJAA

नए कामगारों/कर्मचारियों की नौकरी के संबंध में कटौती उस निर्धारिती के लिए जिस पर धारा 44AB लागू होती है

(कुछ शर्तों के अधीन)

कुछ शर्तों के अधीन, 3 शैक्षणिक वर्ष के लिए अतिरिक्त कर्मचारी लागत का 30%

धारा 80LA

अपतटीय बैंकिंग इकाइयों तथा अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र की आय हेतु कटौती

(कुछ शर्तों के अधीन)

निर्धारित शर्तों के अनुसार, लगातार 5 निर्धारण वर्षों के लिए निर्धारित आय का 100%