2025-26 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான தனிநபர்கள் சங்கம் (AOP) / தனிநபர்களின் அமைப்பு (BOI) / அறக்கட்டளை / செயற்கையான சட்டப்பூர்வ நபர் (AJP)

2025-26 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான தனிநபர்கள் சங்கம் (AOP) / தனிநபர்களின் அமைப்பு (BOI) / அறக்கட்டளை / செயற்கையான சட்டபூர்வ நபர் (AJP) ஆகியவற்றுக்கு பொருந்தும் அறிக்கைகள் மற்றும் படிவங்கள்

பொறுப்புத்துறப்பு: இந்தப் பக்கத்தில் உள்ள உள்ளடக்கம் ஒரு மேலோட்டமான விளக்கத்தை / பொதுவான வழிகாட்டுதலை அளிப்பதற்கு மட்டுமே மேலும் இது முழுமையானதல்ல. முழுமையான விவரங்கள் மற்றும் வழிகாட்டுதல்களுக்கு, வருமான வரிச் சட்டம், விதிகள் மற்றும் அறிவிப்புகளைப் பார்க்கவும்.

வருமானவரி சட்டம் 1961 இன் பிரிவு 2(31)-இன் கீழ் தனிநபர்களின் சங்கம் (AOP) அல்லது தனிநபர்களின் அமைப்பு (BOI), பதிவு செய்யப்பட்டிருந்தாலும், இல்லவிட்டாலும் ஒரு தனிநபராகவே கருதப்படும். ஒரு தனி நபர்களின் சங்கம் (AOP) அல்லது தனி நபர்களின் அமைப்பு (BOI) வருமானம், லாபங்கள் அல்லது ஆதாயங்களைப் பெறும் நோக்கத்துடன் உருவாக்கப்பட்டோ, நிறுவப்பட்டோ அல்லது பதிவு செய்யப்பட்டோ இருந்தாலும், இல்லாவிட்டாலும், ஒரு நபராகக் கருதப்படும் என்பதைக் கருத்தில் கொள்ள வேண்டியது முக்கியம்.

முற்றிலும் அறம்/சேவை அல்லது மத நோக்கங்களுக்காக உருவாக்கப்பட்ட அறக்கட்டளைக்கு வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ் பல்வேறு சலுகைகள் வழங்கப்படுகின்றன, பிரிவு 11 இன் கீழ் விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது.

செயற்கையான சட்டபூர்வ நபர் - ஒரு வருமான வரி செலுத்துபவர் நபர் எனும் வரையறையில் சேர்க்கப்பட்ட வேறு எந்த வகைகளின் கீழும் வராவிட்டால், அவர் ஒரு செயற்கையான சட்டபூர்வ நபர் என்று கருதப்படுவார். இவர்கள் இயற்கை நபர்கள் அல்ல, ஆனால் சட்டத்தின் படி ஒரு தனி நபர் ஆவார்.

1. ITR-5
இந்த படிவத்தை பயன்படுத்தகூடிய நபர்: நிறுவனம் வரம்புக்குட்பட்ட பொறுப்பு கூட்டாண்மை நிறுவனம் (LLP) தனி நபர்கள் சங்கம் (AOP) தனிநபர்கள் அமைப்பு (BOI) பிரிவு 2(31) இன் உட்பிரிவு (vii) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள செயற்கை சட்ட நபர் (AJP) பிரிவு 2(31) இன் உட்பிரிவு (vi) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள உள்ளாட்சி அமைப்பு பிரிவு 160(1)(iii) அல்லது (iv) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள பிரதிநிதி மதிப்பீட்டாளர்/வரிவிதிப்புக்குரியவர் கூட்டுறவு சங்கம் சங்கங்கள் பதிவுச் சட்டம், 1860 அல்லது மாநிலத்தின் வேறு ஏதேனும் சட்டத்தின் கீழ் பதிவு செய்யப்பட்ட சங்கம் படிவம் ITR-7 ஐ தாக்கல் செய்ய தகுதியுள்ள அறக்கட்டளைகள் தவிர்ந்த பிற அறக்கட்டளைகள் இறந்த நபரின் சொத்துகள் திவாலானவரின் சொத்து பிரிவு 139(4E) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள வணிக அறக்கட்டளை பிரிவு 139(4F) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள முதலீட்டு நிதி

1. ITR-5

இந்த படிவத்தை பயன்படுத்தகூடிய நபர்:

நிறுவனம்
வரம்புக்குட்பட்ட பொறுப்பு கூட்டாண்மை நிறுவனம் (LLP)
தனி நபர்கள் சங்கம் (AOP)
தனிநபர்கள் அமைப்பு (BOI)
பிரிவு 2(31) இன் உட்பிரிவு (vii) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள செயற்கை சட்ட நபர் (AJP)
பிரிவு 2(31) இன் உட்பிரிவு (vi) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள உள்ளாட்சி அமைப்பு
பிரிவு 160(1)(iii) அல்லது (iv) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள பிரதிநிதி மதிப்பீட்டாளர்/வரிவிதிப்புக்குரியவர்
கூட்டுறவு சங்கம்
சங்கங்கள் பதிவுச் சட்டம், 1860 அல்லது மாநிலத்தின் வேறு ஏதேனும் சட்டத்தின் கீழ் பதிவு செய்யப்பட்ட சங்கம்
படிவம் ITR-7 ஐ தாக்கல் செய்ய தகுதியுள்ள அறக்கட்டளைகள் தவிர்ந்த பிற அறக்கட்டளைகள்
இறந்த நபரின் சொத்துகள்
திவாலானவரின் சொத்து
பிரிவு 139(4E) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள வணிக அறக்கட்டளை
பிரிவு 139(4F) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள முதலீட்டு நிதி

குறிப்பு: இருப்பினும், பிரிவு 139(4A) அல்லது 139(4B) அல்லது 139(4D) இன் கீழ் வருமானவரி அறிக்கையை தாக்கல் செய்ய வேண்டிய ஒருவர் இந்த படிவத்தைப் பயன்படுத்தக்கூடாது.

2. ITR-7

பிரிவு 139(4A) அல்லது பிரிவு 139(4B) அல்லது பிரிவு 139(4C) அல்லது பிரிவு 139(4D)-ன் கீழ் வருமானவரிப் படிவம் தாக்கல் செய்ய வேண்டிய குழுமங்கள் உள்ளிட்ட நபர்களுக்குப் பொருந்தும்

139(4A) –
அறக்கட்டளையின் கீழ் முழுமையாக / பகுதியாக தொண்டு அல்லது மத நோக்கங்களுக்காக வைத்திருக்கும் சொத்துக்களிலிருந்து பெறப்பட்ட வருமானம்

139(4B) –
ஒவ்வொரு அரசியல் கட்சியின் தலைமை நிர்வாக அதிகாரி

139(4C) –
பிரிவு 10-ல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள ஆராய்ச்சி கூட்டமைப்பு, செய்தி நிறுவனம் முதலிய பல்வேறு நிறுவனங்கள்

139(4D) –
பிரிவு 35 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள பல்கலைக்கழகம், கல்லூரி அல்லது பிற கல்வி நிறுவனம்

குறிப்பு: பிரிவு 10 இன் பல்வேறு பிரிவுகளின் கீழ் நிபந்தனையின்றி வருமான விலக்கு அளிக்கப்பட்ட நபர்களின் வகை, மற்றும் பிரிவு 139 இன் விதிகளின் கீழ் தங்கள் வருமானவரி அறிக்கையை கட்டாயமாக சமர்ப்பிக்க வேண்டிய அவசியமில்லை, வருமானவரி அறிக்கையை தாக்கல் செய்ய இந்த படிவத்தைப் பயன்படுத்தலாம் (எடுத்துக்காட்டாக - உள்ளாட்சி அமைப்புகள்)

பொருந்தக்கூடிய படிவங்கள்

படிவம் 26 AS

AIS (ஆண்டு தகவல் அறிக்கை)

வழங்குபவர்:

வருமான வரித் துறை (இது மின்னணு-தாக்கல் இணைய முகப்பில் கிடைக்கிறது:

உள்நுழையவும் > மின்னணு தாக்கல் > வருமானவரி அறிக்கை > படிவம் 26AS ஐ காண்க)

படிவத்தில் வழங்கப்படும் விவரங்கள்:

மூலத்தில் பிடித்தம் செய்யப்பட்ட / வசூலிக்கப்பட்ட வரி.

வழங்குபவர்:

வருமான வரித் துறை (வருமான வரி மின்னணு-தாக்கல் இணைய முகப்பில் உள்நுழைந்த பிறகு இதை அணுகலாம்)

மின்னணு-தாக்கல் இணைய முகப்பு > உள்நுழைவு > AISக்கு செல்லவும்

படிவத்தில் வழங்கப்படும் விவரங்கள்:

மூலத்தில் பிடித்தம் செய்யப்பட்ட / வசூலிக்கப்பட்ட வரி
SFT தகவல்
வரி செலுத்துதல்
வருமானவரி நிலுவைத் தொகை / திருப்பிச் செலுத்திய தொகை

பிற தகவல்கள் (நிலுவையிலுள்ள/முடிவுற்ற நடவடிக்கைகள், GST பற்றிய தகவல், வெளிநாட்டு அரசாங்கத்திடமிருந்து பெறப்பட்ட தகவல்கள் போன்றவை)

குறிப்பு: 26AS இல் கிடைத்த தகவல்கள் (முன்கூட்டிய வரி/SAT, பணத்தைத் திரும்பப் பெறுவதற்கான விவரங்கள், SFT பரிவர்த்தனை, பிரிவு 194 IA,194 IB,194M இன் கீழ் TDS, TDS செலுத்த தவறியவைகள்) தொடர்பான தகவல்கள் இப்போது AIS இல் கிடைக்கின்றன.

2. படிவம் 3CA-3CD

வழங்குபவர்

படிவத்தில் வழங்கப்படுகின்ற விவரங்கள்

வரி செலுத்துபவர் பிரிவு 44AB இன் கீழ் ஒரு பட்டயக் கணக்காளரால் தங்கள் கணக்குகளை தணிக்கை செய்ய வேண்டும். பிரிவு 139 இன் உட்பிரிவு (1) இன் கீழ் வருமானவரி அறிக்கையை சமர்ப்பிப்பதற்கான கடைசி தேதிக்கு ஒரு மாதத்திற்கு முன்பே சமர்ப்பிக்க வேண்டும்.

வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 44 AB இன் கீழ் சமர்ப்பிக்கப்பட வேண்டிய கணக்குகளின் தணிக்கை அறிக்கை மற்றும் விவரங்களின் அறிக்கை

3. படிவம் 3CB-3CD

சமர்ப்பிக்க வேண்டியவர்

படிவத்தில் வழங்கப்படுகின்ற விவரங்கள்

பிரிவு 44AB இன் கீழ் ஒரு பட்டயக் கணக்காளரால் தங்களது கணக்குகளை தணிக்கை செய்ய வேண்டிய வரி செலுத்துவோர். பிரிவு 139 இன் உட்பிரிவு (1) இன் கீழ் வருமானவரி அறிக்கையை சமர்ப்பிப்பதற்கான கடைசி தேதிக்கு ஒரு மாதத்திற்கு முன்னர் வழங்கப்பட வேண்டும்.

4. படிவம் 10B மற்றும் படிவம் 10 BB

சமர்ப்பிக்க வேண்டியவர்

படிவம் 10 B இல் தணிக்கை அறிக்கை

வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 12A(1)(b) அல்லது 10(23C) இன் கீழ், தொண்டு அல்லது மத அறக்கட்டளைகள் அல்லது நிறுவனம் அல்லது ஏதேனும் பல்கலைக்கழகம் அல்லது பிற கல்வி நிறுவனம் அல்லது பிரிவு 10(23C) இன் துணைப்பிரிவு (iv) அல்லது துணைப்பிரிவு (v) அல்லது துணைப்பிரிவு (vi) அல்லது துணைப்பிரிவு (via) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள ஏதேனும் மருத்துவமனை அல்லது பிற மருத்துவ நிறுவனம் போன்றவற்றின் கீழ் ஒரு பட்டயக் கணக்காளரிடமிருந்து அறிக்கையைப் பெற வேண்டிய வரி செலுத்துபவர்.

அறக்கட்டளை அல்லது நிறுவனத்தின் மொத்த வருமானம், முந்தைய ஆண்டில் ரூ.5 கோடி ரூபாய்க்கு மேல் இருந்தால்.
ஒரு அறக்கட்டளை அல்லது நிறுவனம் ஏதேனும் வெளிநாட்டு பங்களிப்பைப் பெற்றால். நிறுவனம் பிரிவு 12A இன் கீழ் பதிவு செய்யப்படாவிட்டாலும் அல்லது பிரிவு 10(23C) இன் கீழ் அங்கீகரிக்கப்பட்டிருந்தாலும், அவர்கள் படிவம் 10B ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.
முந்தைய ஆண்டில் எந்தவொரு நிறுவனமோ அல்லது அறக்கட்டளையோ அதன் வருமானத்தில் ஏதேனும் தொகையை இந்தியாவிற்கு வெளியே பயன்படுத்தியிருந்தால்.

படிவம் 10 BB இல் தணிக்கை அறிக்கை:

மற்ற எல்லா நிகழ்வுகளுக்கும், படிவம் 10BB பொருந்தும்.

5. படிவம் 10-IEA, படிவம் 10-IFA

அறிவிப்பை வழங்கியவர்

படிவம் 10-IEA

துறைக்கு வரி செலுத்துபவர்

புதிய வரி விதிப்பு முறை நிதியாண்டு 2023-24இலிருந்து இயல்புநிலை வரி விதிப்பு முறையாக மாற்றப்பட்டுள்ளதால், பழைய வரி விதிப்பு முறையின் கீழ் வரி செலுத்த விரும்பும் வரி செலுத்துபவர் படிவம் 10-IEA ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இந்தப் படிவத்தை வணிகம் அல்லது தொழிலில் இருந்து வருமானம் உள்ள வரி செலுத்துபவர் தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.

படிவம் 10-IFA

நிதிச் சட்டம் 2023, ஒரு பொருள் அல்லது பொருளின் உற்பத்தி அல்லது உற்பத்தியில் ஈடுபட்டுள்ள இந்திய / தேசிய கூட்டுறவு சங்கங்களுக்கு பிரிவு 115BAE இன் கீழ் ஒரு புதிய வரித் திட்டத்தை அறிமுகப்படுத்தியது. ஒரு கூட்டுறவு சங்கம் இந்தத் திட்டத்தைத் தேர்வுசெய்தால், வருமானத்திற்கு சலுகை விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும். இந்திய / தேசிய கூட்டுறவு சங்கம் பிரிவு 115BAE(5) இன் கீழ் படிவ எண் 10-IFA ஐ வழங்குவதன் மூலம் விருப்பத்தைப் பயன்படுத்தலாம்.

6. படிவம் 10

சமர்ப்பிக்க வேண்டியவர்

படிவத்தில் வழங்கப்படுகின்ற விவரங்கள்

தொண்டு அல்லது மத அறக்கட்டளை அல்லது நிறுவனம் அல்லது சங்கம்

ஒரு தொண்டு அல்லது மத அறக்கட்டளை அல்லது நிறுவனம் அல்லது சங்கத்தால் குறிப்பிட்ட நோக்கத்திற்காக வருமானத்தை திரட்டுவது அல்லது ஒதுக்குவது குறித்து வழங்கப்படும் அறிக்கை. பிரிவு 139(1) இன் கீழ் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள வருமானவரி அறிக்கை தாக்கல் செய்வதற்கான காலக்கெடுவிற்கு குறைந்தது இரண்டு மாதங்களுக்கு முன்னதாக சமர்ப்பிக்கப்பட வேண்டும்.

7. படிவம் 10A

சமர்ப்பிக்க வேண்டியவர்

படிவத்தில் வழங்கப்படுகின்ற விவரங்கள்

தொண்டு அல்லது மத அறக்கட்டளை அல்லது அமைப்பு அல்லது சங்கம் அல்லது வியாபார நிறுவனம்

தொண்டு அல்லது மத அறக்கட்டளை அல்லது நிறுவனம் அல்லது சங்கத்தின் பதிவு அல்லது தற்காலிகப் பதிவு அல்லது அறிவிப்பு அல்லது ஒப்புதல் அல்லது தற்காலிக ஒப்புதலுக்கான விண்ணப்பம்

8. படிவம் 10BD

சமர்ப்பிக்க வேண்டியவர்

படிவத்தில் வழங்கப்படுகின்ற விவரங்கள்

தொண்டு அல்லது மத அறக்கட்டளை

ஒரு குறிப்பிட்ட நிதியாண்டில் பெறப்பட்ட நன்கொடையின் விவரங்கள் குறித்த அறிக்கை. நன்கொடை பெறப்பட்ட நிதி ஆண்டைத் தொடர்ந்த அடுத்த நிதியாண்டில் மே மாதம் 31 அல்லது அதற்கு முன்னர் வழங்கப்பட வேண்டும்.

9. படிவம் 9A

சமர்ப்பிக்க வேண்டியவர்

படிவத்தில் வழங்கப்படுகின்ற விவரங்கள்

தொண்டு அல்லது மத அறக்கட்டளை

பிரிவு 11(1)க்கு விளக்கத்தின் உட்பிரிவு (2) இன் கீழ் விருப்பத் தேர்வைப் பயன்படுத்துவதற்கான விண்ணப்பம், குறிப்பிட்ட முந்தைய ஆண்டில் பெற வேண்டிய வருமானம் பெறப்படாததால் 85% க்கும் குறைவாக செலவு காண்பிப்பதால், எந்த முந்தைய ஆண்டில் பெறப்படுகின்றதோ அந்த ஆண்டில் காண்பிக்கப்படவேண்டும். இப்படிவம் உரிய மதிப்பீட்டு ஆண்டின் வருமானவரிப் படிவம் சமர்ப்பிப்பதற்காக பிரிவு 139(1) இன் கீழ் அனுமதிக்கப்பட்ட கால அவகாசம் முடிவடைவதற்கு முன்னர் சமர்ப்பிக்கப்பட வேண்டும்.

10. படிவம் 16A

வழங்குபவர்

படிவத்தில் வழங்கப்படுகின்ற விவரங்கள்

வரி பிடித்தம் செய்தவர் வரி செலுத்தியவருக்கு வழங்குவது

படிவம் 16A என்பது, மூலத்தில் பிடித்தம் செய்த வரியை (TDS) பற்றி காலாண்டுக்கு ஒரு முறை வழங்கப்படும் சான்றிதழாகும், இது செலுத்திய TDS தொகையின் தன்மை மற்றும் வருமானவரித் துறைக்கு செலுத்தப்பட்ட TDS ஆகியவற்றை அளிக்கிறது

2025-26 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான வரி அடுக்குகள்

AOP / BOI / AJP இன் வரி வீதங்கள் கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ளன, இருப்பினும் அவை பின்னர் விவரிக்கப்பட்ட கூடுதல் நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டவை.

குறிப்பு: தொடர்புடைய விதிகளின்படி வரி விதிப்பிலிருந்து விலக்களிக்கப்படாத மற்றும் வருமானவரிச் சட்டத்தின் கீழ் ஒப்புதல்கள் / பதிவுகள் தேவைப்படும் அறக்கட்டளைகள் தனிநபர்களின் சங்கம் (AOP) என வரிவிதிக்கப்படுகின்றன.

நிதிச் சட்டம் 2023 பிரிவு 115BAC இன் விதிகளை மதிப்பீட்டு ஆண்டு 2024-25 முதல் திருத்தியுள்ளது, இதன்படி தனிநபர், HUF, AOP (கூட்டுறவுச் சங்கங்கள் அல்லாதவை), BOI அல்லது செயற்கையான சட்டப்பூர்வ நபர் ஆகியவர்களுக்கு புதிய வரி விதிப்பு முறையே இயல்பு நிலை வரி விதிப்பு முறையாக மாறியுள்ளது. இருப்பினும், தகுதியான வரி செலுத்துவோர் புதிய வரிவிதிப்பன்றி பழைய வரிவிதிப்பு முறையின் கீழ் வரி விதிக்கப்படுவதைத் தேர்வு செய்ய வழி வகை செய்யப்பட்டுள்ளது. பழைய வரிவிதிப்பு முறை என்பது புதிய வரிவிதிப்பு முறை அறிமுகப்படுத்தப்படுவதற்கு முன்பு இருந்த வருமானவரி கணக்கீடு மற்றும் அடுக்குகளை குறிக்கிறது. பழைய வரிவிதிப்பு முறையில் வரி செலுத்துவோர், பல்வேறு வரிபிடித்தங்கள் மற்றும் விலக்குகளை கோர வழி வகை உள்ளது.

"வணிகம் அல்லாத வழக்குகள்/நபர்கள்" விஷயத்தில், வரி விதிப்பு முறையைத் தேர்ந்தெடுக்கும் விருப்பத்தை ஒவ்வொரு ஆண்டும் ஐ நேரடியாக ITR இல் ஐ 139(1) பிரிவின் கீழ் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள காலக்கெடு தேதியில் அல்லது அதற்கு முன் தாக்கல் செய்யலாம்.

வணிகம் மற்றும் தொழிலில் இருந்து வருமானம் பெறும் தகுதியான வரி செலுத்துவோர், புதிய வரிவிதிப்பு முறையிலிருந்து விலக விரும்பினால், வருமானவரி அறிக்கையை வழங்குவதற்காக, வரி செலுத்துவோர், பிரிவு 139(1) இன் கீழ் உரிய தேதியில் அல்லது அதற்கு முன்னர் படிவம் -10-IEA ஐ வழங்க வேண்டும். மேலும், அத்தகைய விருப்பத்தை திரும்பப் பெற விரும்பினால், அதாவது பழைய வரிவிதிப்பு முறையைத் தவிர்ப்பதற்கான படிவம் எண்.10-IEA வழங்குவதன் மூலமும் செய்யப்பட வேண்டும்.

புதிய வரி விதிப்பு முறையைத் தேர்வுசெய்ய மதிப்பீட்டு ஆண்டு 2024-25 முதல் கூட்டுறவு சங்கத்திற்கு படிவம் 10-IFA பொருந்தும். (செப்டம்பர் 29 தேதியிட்ட அறிவிப்பு எண் 83/2023 இல் அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது 2023).

புதிய உற்பத்தி கூட்டுறவு சங்கத்திற்கு சலுகை வரி.

01.04.2023 அன்று அல்லது அதற்குப் பிறகு பதிவுசெய்யப்பட்ட புதிய உற்பத்தி கூட்டுறவு சங்கங்களுக்கு, மார்ச் 31 2024 அன்று அல்லது அதற்கு முன் ஒரு பொருள் அல்லது பொருளின் உற்பத்தி அல்லது உற்பத்தியைத் தொடங்குவதற்கு உட்பட்டு, பிரிவு 115BAE @ 15% விருப்ப வரி விதிப்பு விகிதத்தை வழங்குகிறது. இருப்பினும், முந்தைய எந்த ஒரு வருடத்திற்கும் விருப்பம் பயன்படுத்தப்பட்டவுடன், அதே வருடத்திற்கோ அல்லது வேறு எந்த முந்தைய வருடத்திற்கோ அதைத் திரும்பப் பெற முடியாது.

AOP (கூட்டுறவு சங்கங்கள் அல்லாதவை), BOI மற்றும் செயற்கை சட்ட நபர் ஆகிய இரண்டு வரிவிதிப்பு முறைகளின் கீழான வரி விகிதங்கள் கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ளன:

பழைய வரிவிதிப்பு முறை			பிரிவு 115BAC இன் கீழ் புதிய வரி முறை
வருமான வரி அடுக்கு	வருமான வரி விகிதம்	உபரி வரி	வருமான வரி அடுக்கு	வருமான வரி விகிதம்	உபரி வரி
₹ 2,50,000 வரை	ஏதுமில்லை	ஏதுமில்லை	₹ 3,00,000 வரை	ஏதுமில்லை	ஏதுமில்லை
₹ 2,50,001 - ₹ 5,00,000**	₹ 2,50,000க்கு மேல் 5%	ஏதுமில்லை	₹ 3,00,001 - ₹ 7,00,000**	₹ 3,00,000க்கு மேல் 5%	ஏதுமில்லை
₹ 5,00,001 - ₹ 10,00,000	₹ 5,00,000க்கு மேல் 12,500 + 20%	ஏதுமில்லை	₹ 7,00,001 - ₹ 10,00,000	₹ 7,00,000க்கு மேல் 20,000 + 10%	ஏதுமில்லை
₹ 10,00,001- ₹ 50,00,000	₹ 10,00,000க்கு மேல் 1,12,500 + 30%	ஏதுமில்லை	₹ 10,00,001 - ₹ 12,00,000	₹ 10,00,000க்கு மேல் 50,000 + 15%	ஏதுமில்லை
₹ 50,00,001- ₹ 100,00,000	₹ 10,00,000க்கு மேல் 1,12,500 + 30%	10%	₹ 12,00,001 - ₹ 15,00,000	₹ 12,00,000க்கு மேல் 80,000 + 20%	ஏதுமில்லை
₹ 100,00,001- ₹ 200,00,000	₹ 10,00,000க்கு மேல் 1,12,500 + 30%	15%	₹ 15,00,001- ₹ 50,00,000	₹ 15,00,000க்கு மேல் 1,40,000 + 30%	ஏதுமில்லை
₹ 200,00,001- ₹ 500,00,000	₹ 10,00,000க்கு மேல் 1,12,500 + 30%	25%	₹ 50,00,001- ₹ 100,00,000	₹ 15,00,000க்கு மேல் 1,40,000 + 30%	10%
₹ 500,00,000க்கு மேல்	₹ 10,00,000க்கு மேல் 1,12,500 + 30%	37%	₹ 100,00,001- ₹ 200,00,000	₹ 15,00,000க்கு மேல் 1,40,000 + 30%	15%
			₹ ₹ 200,00,001க்கு மேல்	₹ 15,00,000க்கு மேல் 1,40,000 + 30%	25%

*குறிப்பு: 25% & 37% இன் மேம்படுத்தப்பட்ட கூடுதல் வரி, வழக்குக்கு ஏற்ப, 111A, 112, 112A மற்றும் டிவிடெண்ட் வருமானம் பிரிவுகளின் கீழ் வசூலிக்கப்படும் வருமானத்திலிருந்து வரி வரை விதிக்கப்படாது. எனவே, பிரிவு 115A, 115AB, 115AC, 115ACA மற்றும் 115E ஆகியவற்றின் கீழ் வரி விதிக்கப்படும் வருமானம் தவிர, பிற வருமானங்கள் மீது செலுத்த வேண்டிய வரியின் மீதான அதிகபட்ச உபரி வரி விகிதம் 15% ஆக இருக்கும். நிறுவனங்களை மட்டுமே உறுப்பினர்களாகக் கொண்ட நபர்களின் சங்கத்தின் விஷயத்தில், வருமான வரித் தொகை மீதான உபரி வரி விகிதம் அதிகபட்சம் 15% ஆக இருக்கும் (மதிப்பீட்டு ஆண்டு 2023-24 முதல் பொருந்தும்).

***குறிப்பு: இரண்டு வரி விதிப்பு முறைகளிலும் வருமான வரி மற்றும் கூடுதல் கட்டணம் (ஏதேனும் இருந்தால்) தொகைக்கு 4% சுகாதாரம் மற்றும் கல்வி செஸ் வரி செலுத்த வேண்டும்.

தனி நபர்களின் சங்கத்தின (AOP) / தனி நபர்களின் அமைப்பின் (BOI) வரிச்சுமையானது, தனி நபர்களின் சங்கத்தின் (AOP) / தனி நபர்களின் அமைப்பின் (BOI) உறுப்பினர்களின் பங்கு அறியப்பட்டிருக்கிறதா இல்லையா என்பதைப் பொறுத்தது. இதன்படி, மேலும் பொருந்தக்கூடிய நிபந்தனைகள் பின்வருமாறு:

தனி நபர்களின் சங்கத்தின் (AOP) / தனி நபர்களின் அமைப்பின் (BOI) தன்மை

தனி நபர்களின் சங்கம் (AOP) / தனி நபர்களின் அமைப்பு (BOI) வரி விதிக்கப்பட்டவர்

உறுப்பினர் - வரி விதிக்கப்பட்டவர்

தீர்மானிக்கப்பட்ட பங்கு

உறுப்பினர்கள் எவரது வருமானமும் வருமானவரி (அதாவது, அடிப்படை விலக்கு வரம்பு) விதிக்கப்படாத அதிகபட்சத் தொகையைத் தாண்டாதபோது, தனிநபர்களின் சங்கத்தின் (AOP) / தனி நபர்களின் அமைப்பின் (BOI) வருமானத்தின் மீது ஒரு தனி நபருக்குப் பொருந்தும் விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும்.

தனி நபர்களின் சங்கம் (AOP) / தனிநபர்களின் அமைப்பின் (BOI) எந்தவொரு உறுப்பினரின் வருமானமும் வருமானவரி (அதாவது அடிப்படை விலக்கு வரம்பு) வரி விதிக்கப்படாத அதிகபட்ச தொகையை விட அதிகமாக இருக்கும்போது, AOP இன் வருமானத்தின் மீது அதிகபட்ச விளிம்பு விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும்.

ஆனால் தனி நபர்களின் சங்கம் (AOP) / தனி நபர்களின் அமைப்பின்(BOI) எந்தவொரு உறுப்பினரின் மொத்த வருமானமும் அதிகபட்ச விளிம்பு விகிதத்தை விட அதிகமாக வரி விதிக்கப்படக் கூடியதாக இருந்தால், தனி நபர்களின் சங்கம் (AOP) / தனி நபர்களின் அமைப்பின்(BOI) வருமானத்துக்குப் பின்வருமாறு வரி வசூலிக்கப்படக் கூடியதாகும்:

அத்தகைய உறுப்பினரைச் சார்ந்த வருமானத்தின் ஒரு பகுதி அந்த உறுப்பினருக்கு பொருந்தக் கூடிய உயர் விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும்
வருமானத்தின் மீதிப் பகுதிக்கு அதிகபட்ச விளிம்பு விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும் (அதாவது, 30% மற்றும் உபரி வரி மற்றும் பொருந்தும் உயர் கல்வித் தீர்வை(HEC)

உறுப்பினர்களுக்குக் கிடைத்த லாபத்தின் பங்குக்கு உறுப்பினர்களுக்கு விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது

கணக்கிடப்படாத அல்லது அறியப்படாத பங்கு

அதிகபட்ச விளிம்புநிலை விகிதத்தில் வருமானம் மதிப்பீடு செய்யப்படுகிறது. இருப்பினும், எந்தவொரு உறுப்பினரின் மொத்த வருமானம் அதிகபட்ச விளிம்புநிலை விகிதத்தை விட அதிகமான விகிதத்தில் மதிப்பிடப்பட்டால், தனி நபர்களின் சங்கத்தின்(AOP) / தனி நபர்களின் அமைப்பின் (BOI) வருமானம் அந்த அதிக விகிதத்தில் மதிப்பிடப்படுகிறது

பங்குதாரர் கூட்டு வியாபாரத்திலிருந்து வரும் வருமானத்தின் பங்கைப் பெறும் உறுப்பினர்களுக்கு விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது

குறிப்பு: AOP/BOIக்கு - பொதுவான வரிப் பொறுப்பு சரிசெய்யப்பட்ட மொத்த வருமானத்தில் 18.5% ஐ விட குறைவாக இருக்கும் போது சரிசெய்யப்பட்ட மொத்த வருமானம் ₹ 20 லட்சத்தை தாண்டினால் ஒரு தனி நபர்களின் சங்கமோ(AOP)/ தனி நபர்களின் அமைப்போ (BOI) சரிசெய்யப்பட்ட மொத்த வருமானத்தில் 18.5% ஐ (பொருந்தும் உபரி வரி மற்றும் சுகாதாரம் மற்றும் கல்வி செஸ்) மாற்று குறைந்தபட்ச வரியாக (AMT) செலுத்த வேண்டும்.

நான் வரிச்சலுகை பெறக்கூடிய முதலீடுகள் / கொடுப்பனவுகள் (செலுத்துதல்கள்) / வருமானங்கள்

பிரிவு 115BAC அல்லது 115BAE இன் கீழ் புதிய வரி முறையைத் தேர்ந்தெடுக்கும் வரி செலுத்துவோருக்கு பின்வரும் பிடித்தங்கள் கிடைக்கும்:

1. பிரிவு 24(b) – வீட்டு கடனுக்கு செலுத்தப்படும் வட்டிக்கு வீட்டுச் சொத்திலிருந்து கிடைக்கும் வருமானத்திலிருந்து பிடித்தம்:

சொத்தின் தன்மை	கடன் பெறும் நோக்கம்	அனுமதிக்கக்கூடியது (அதிகபட்ச அளவு)
வாடகைக்கு விடுதல்	வீடு கட்டுதல் அல்லது வாங்குதல்	எந்த வரம்புமில்லாத உண்மை மதிப்பு

1. வருமானவரிச் சட்டத்தின் அத்தியாயம் VIA இன் கீழ் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள வரி பிடித்தங்கள்

பிரிவு 80JJA

மக்கக்கூடிய கழிவுகளை சேகரித்தல் மற்றும் செயலாக்குதல் தொழிலிலிருந்து கிடைக்கும் லாபங்கள் மற்றும் ஆதாயங்களுக்கான பிடித்தம்

(சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது)

5 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கான இலாபத்தில் 100% மதிப்பீட்டாளரின் மொத்த வருமானம் மக்கும் கழிவுகளை சேகரித்தல் மற்றும் பதப்படுத்துதல் அல்லது சுத்திகரித்தல் வணிகத்திலிருந்து பெறப்பட்ட இலாபங்கள் மற்றும் ஆதாயங்களை உள்ளடக்கியது.

பழைய வரி விதிப்பு முறையில் வரி பிடித்தங்கள்

பிரிவு 24(b) – வீட்டுக் கடன் மற்றும் வீட்டு மேம்பாட்டு கடனுக்காக செலுத்தப்படும் வட்டியை, வீட்டுச் சொத்து மூலம் வரும் வருமானத்திலிருந்து பிடித்தம். சொந்த குடியிருப்பான சொத்து என்றால், வீட்டுக் கடனுக்காக செலுத்தப்பட்ட வட்டியின் அதிகப்பட்ச பிடித்தம் ₹ 2 லட்சம் ஆகும். பிரிவு 24[b] இன் கீழ் கடன் மீதான அனுமதிக்கபடக்கூடிய வட்டி கீழே அட்டவணைப்படுத்தப்பட்டுள்ளது:

சொத்தின் தன்மை	கடன் வாங்கியது	கடன் பெறும் நோக்கம்	அனுமதிக்கக்கூடியது (அதிகபட்ச அளவு)
சுய உபயோகத்திற்காக	1/04/1999 அன்று அல்லது அதற்குப் பிறகு	வீடு கட்டுதல் அல்லது வாங்குதல்	₹ 2,00,000
	1/04/1999 அன்று அல்லது அதற்குப் பிறகு	வீட்டுச் சொத்தை பழுதுபார்ப்பதற்காக	₹ 30,000
	1/04/1999க்கு முன்	வீடு கட்டுதல் அல்லது வாங்குதல்	₹ 30,000
	1/04/1999க்கு முன்	வீட்டுச் சொத்தை பழுதுபார்ப்பதற்காக	₹ 30,000
வாடகைக்கு விடுதல்	எந்த நேரத்திலும்	வீடு கட்டுதல் அல்லது வாங்குதல்	எந்த வரம்புமில்லாத உண்மை மதிப்பு

வருமானவரிச் சட்டத்தின் அத்தியாயம் VI-A-ன் கீழ் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள வரி பிடித்தங்கள்.

பிரிவு 80G

சில நிதிகள், தொண்டு நிறுவனங்கள் போன்றவற்றிற்கு வழங்கப்பட்ட நன்கொடைகளுக்கான பிடித்தம்.

வழங்கப்பட்ட நன்கொடைகள், கீழ்க்கண்ட வகைகளிலான பிடித்தத்திற்கு தகுதியுடையது:

எந்த வரம்பும் இல்லாமல்

100% பிடித்தம்

50% பிடித்தம்

தகுதி வரம்புக்கு உட்பட்டது

100% பிடித்தம்

50% பிடித்தம்

குறிப்பு: ₹ 2000/- க்கு மேல் ரொக்கமாக வழங்கப்பட்ட நன்கொடை தொடர்பாக இந்த பிரிவின் கீழ் எந்தவொரு பிடித்தமும் அனுமதிக்கப்படமாட்டாது.

பிரிவு 80GGA

விஞ்ஞான ஆராய்ச்சி அல்லது கிராமப்புற மேம்பாட்டுக்கான சில நன்கொடைகளுக்கான பிடித்தம் .

ஆராய்ச்சி கூட்டமைப்பு அல்லது பல்கலைக்கழகம், கல்லூரி அல்லது பிற நிறுவனம்:

அறிவியல் ஆராய்ச்சி
சமூக அறிவியல் அல்லது புள்ளிவிவர ஆராய்ச்சி

கீழ்கண்டவைக்குரிய சங்கம் அல்லது நிறுவனம்:

கிராமப்புற வளர்ச்சி
இயற்கை வளங்களைப் பாதுகாத்தல் அல்லது காடு வளர்ப்பு

பொதுத்துறை நிறுவனம் (PSU) அல்லது உள்ளாட்சி அமைப்பு அல்லது தகுதிவாய்ந்த கருத்திட்டமொன்றை நிறைவேற்றுவதற்காக தேசிய குழுவினால் அங்கீகரிக்கப்பட்ட சங்கம் அல்லது நிறுவனம்

பின்வருவபவற்றுக்காக மத்திய அரசால் அறிவிக்கப்பட்ட நிதி:

காடு வளர்ப்பு
கிராமப்புற வளர்ச்சி

மத்திய அரசால் அமைக்கப்பட்டு அறிவிக்கப்பட்டபடி தேசிய நகர்ப்புற வறுமை ஒழிப்பு நிதி

குறிப்பு: ₹ 2000/-க்கு மேல் ரொக்கமாக செய்யப்படும் நன்கொடை அல்லது மொத்த மொத்த வருமானத்தில் இலாபம் / வணிகம் / தொழில் ஆதாயங்கள் ஆகியவற்றிலிருந்து வரும் வருமானம் இருந்தால் இந்த பிரிவின் கீழ் எந்த பிடித்தமும் அனுமதிக்கப்படாது.

பிரிவு 80GGC

அரசியல் கட்சி அல்லது தேர்தல் அறக்கட்டளைக்கு வழங்கப்படும் தொகை பிடித்தமாக அனுமதிக்கப்படுகிறது

(சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது)

ரொக்கம் தவிர வேறு எந்த பயன்முறையிலும் செலுத்தப்பட்ட தொகை முழுவதற்கும் பிடித்தம்

பிரிவு 80IA

எந்தவொரு உள்கட்டமைப்பு வசதியையும் (இந்திய நிறுவனம் மட்டும்), தொழில் பூங்காக்கள் (எந்தவொரு நிறுவனமும்), எந்தவொரு மின் நிறுவனம், புனரமைப்பு அல்லது மின் உற்பத்தி நிலையங்களின் மறுமலர்ச்சி (இந்திய நிறுவனம்) ஆகியவற்றை உருவாக்குதல், பராமரித்தல் மற்றும் இயக்குவதில் ஈடுபட்டுள்ள நிறுவனம் பிடித்தம் கோர தகுதியுடையது.

(சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது)

மதிப்பீட்டாளர் உள்கட்டமைப்பு வசதியை உருவாக்கி / இயக்க மற்றும் பராமரிக்கத் தொடங்கும் மதிப்பீட்டு ஆண்டிலிருந்து முதல் 15/20 மதிப்பீட்டு ஆண்டு காலத்திற்குள் வரும் 10 தொடர்ச்சியான மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கு 100% லாபம்.

(குறிப்பிட்ட வணிகத்தின் வளர்ச்சி, செயல்பாடு போன்றவை, குறிப்பிட்ட தேதிக்குப் பிறகு தொடங்கப்பட்டது என்றால் எந்தவொரு பிடித்தமும் அனுமதிக்கப்படாது]

பிரிவு 80IAB

சிறப்பு பொருளாதார மைய அபிவிருத்தியில் ஈடுபட்டுள்ள ஒரு நிறுவனம் அல்லது நிறுவனமொன்றின் இலாபங்கள் மற்றும் ஆதாயங்களுக்கான பிடித்தம்.

(சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது)

மத்திய அரசால் சிறப்பு பொருளாதார மண்டலம் அறிவிக்கப்பட்ட ஆண்டிலிருந்து தொடங்கி, 15 மதிப்பீட்டு ஆண்டில் 10 தொடர்ச்சியான மதிப்பீட்டு ஆண்டுக்கு100% லாபம்.

சிறப்புப் பொருளாதார மண்டலத்தை உருவாக்குவது 1 ஏப்ரல் 2017 அன்று அல்லது அதற்குப் பிறகு தொடங்கினால், வரி செலுத்துபவருக்கு எந்த பிடித்தமும் இல்லை

பிரிவு 80IB

குறிப்பிட்ட வணிகத்திலிருந்து பெறும் லாபங்கள் மற்றும் ஆதாயங்களுக்கான பிடித்தம்.

இந்த பிரிவின் கீழ் பிடித்தம் ஒரு மதிப்பீட்டாளருக்கு/வரிவிதிப்புக்குரியவர்களுக்கு கிடைக்கிறது, அதன் ஒட்டு மொத்த வருமானம் வணிகத்திலிருந்து பெறப்பட்ட இலாபங்கள் மற்றும் ஆதாயங்களை உள்ளடக்கியது:

ஜம்மு மற்றும் காஷ்மீரில் தொடங்கப்பட்ட தொழில் நிறுவனம், SSI உட்பட

வணிக ரீதியாக கனிமவள எண்ணெயை உற்பத்தி செய்தல் மற்றும் சுத்திகரித்தல்

பழங்கள் அல்லது காய்கறிகள், இறைச்சி மற்றும் இறைச்சி பொருட்கள் அல்லது கோழி அல்லது கடல் வாழ் உயிரினங்கள் அல்லது பால் பொருட்கள் ஏனையவைகளை பதப்படுத்துதல், பாதுகாத்தல் மற்றும் பேக்கேஜிங் செய்தல்; உணவு தானியங்களின் கையாளுதல், கிடங்கில் சேமித்தல் மற்றும் போக்குவரத்து ஆகியவற்றின் ஒருங்கிணைந்த வணிகம்;

(சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது)

பல்வேறு வகையான நிறுவனங்களுக்கு குறிப்பிடப்பட்டுள்ள நிபந்தனைகளின்படி 5 / 10 / 7 ஆண்டுகளுக்கு 100% / 25% லாபம்

பிரிவு 80IBA

வீட்டு வசதித் திட்டங்களை உருவாக்குதல் மற்றும் கட்டுவதில் இருந்து பெறப்பட்ட லாபம் மற்றும் ஆதாயங்கள்

குறிப்பிடப்பட்ட பல்வேறு நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு லாபத்தின்100%

பிரிவு 80IC

இமாச்சலப் பிரதேசம், சிக்கிம், உத்தராகண்ட் மற்றும் வடக்கு-கிழக்கு மாநிலங்களில் சில நிறுவனங்கள் தொடர்பான பிடித்தம்

(சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது)

குறிப்பிட்ட பொருள் அல்லது பொருளை உற்பத்தி செய்ய முதல் 5 மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கு 100% லாபமும், அடுத்த 5 மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கு 25% (ஒரு நிறுவனத்திற்கு 30%) லாபமும்.

பிரிவு 80IE

வடகிழக்கு மாநிலங்களில் அமைக்கப்பட்ட சில நிறுவனங்களுக்கு பிடித்தம்

(சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது)

குறிப்பிடப்பட்ட பல்வேறு நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு 10 மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கான லாபத்தில்100%

பிரிவு 80JJA

(சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது)

பிரிவு 80JJAA

பிரிவு 44AB பொருந்தும் மதிப்பீட்டாளருக்குப்/வரிவிதிப்புக்குரியவர்களுக்குப் பொருந்தும், புதிய தொழிலாளர்கள்/ஊழியர்களின் வேலைவாய்ப்பு தொடர்பான பிடித்தம்

(சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது)

3 மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கான கூடுதல் பணியாளர் செலவில்30% , சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது.

பிரிவு 80LA

வெளிநாட்டு வங்கிக் கிளைகள் மற்றும் சர்வதேச நிதிச் சேவை மையத்தின் வருமானத்திற்கான பிடித்தம்

(சில நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டது)

குறிப்பிட்ட நிபந்தனைகளின்படி, தொடர்ச்சியான 5 மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கு குறிப்பிட்ட வருமானத்தில்100%

கடைசியாக மதிப்பாய்வு செய்யப்பட்ட பக்கம் அல்லது புதுப்பிக்கப்பட்டது: 16-டிச-2025

பகிர்

அச்சிடு