1. निर्धारण वर्ष 2024-25 के लिए आई.टी.आर.-4 फ़ाइल करने के लिए कौन पात्र है?

आई.टी.आर.-4 किसी निवासी व्यक्ति/एच.यू.एफ./फर्म (एल.एल.पी. के अलावा) द्वारा फ़ाइल किया जा सकता है, जिसके पास:

• वित्तीय वर्ष के दौरान आय ₹50 लाख से अधिक नहीं है
• कारोबार या व्यवसाय से आय है जिसकी गणना धारा 44AD, 44ADA या 44AE के तहत अनुमानित आधार पर की जाती है
• वेतन/पेंशन, एक गृह संपत्ति, कृषि से आय (₹ 5000/- तक)
• अन्य स्रोत जिनमें शामिल हैं (लॉटरी से जीत और दौड़ के घोड़ों से आय को छोड़कर):
  • बचत खाते से ब्याज
  • जमा राशि से ब्याज (बैंक / डाक घर / सहकारी समिति)
  • आयकर प्रतिदाय से ब्याज
  • पारिवारिक पेंशन
  • बढ़ी क्षतिपूर्ति पर मिला ब्याज
  • कोई अन्य ब्याज आय (जैसे, असुरक्षित ऋण से ब्याज आय)

2. निर्धारण वर्ष 2024-25 के लिए आई.टी.आर.-4 फ़ाइल करने के लिए कौन पात्र नहीं है?

आई.टी.आर.-4 किसी व्यक्ति/एच.यू.एफ./फर्म (एल.एल.पी. के अलावा) द्वारा फ़ाइल नहीं किया जा सकता है जो:

• एक निवासी है, लेकिन सामान्यतः निवासी नहीं (आर.एन.ओ.आर.), या अनिवासी भारतीय है
• कुल आय ₹ 50 लाख से अधिक है
• कृषि-आय ₹5,000/- से अधिक है
• एक कंपनी में निदेशक है
• एक से अधिक गृह सम्पत्ति से आय है;
• निम्नलिखित प्रकृति की आय है:
  • लॉटरी से जीत;
  • दौड़ के घोड़ों के मालिक होने और उनके अनुरक्षण की गतिविधि;
  • धारा 115BBDA या धारा 115BBE के तहत विशेष दरों पर कराधेय आय;
• जिसके पास पूर्व वर्ष के दौरान किसी भी समय किसी भी गैर-सूचीबद्ध इक्विटी शेयर रहे हों
• एक पात्र स्टार्ट-अप होने के नाते नियोक्ता से प्राप्त ई.एस.ओ.पी पर आयकर को स्थगित कर दिया है
• आई.टी.आर.-4 के लिए पात्रता शर्तों के तहत कवर नहीं किया गया है

3. मैं एक कारोबार आय वाला व्यक्ति हूं, क्या मैं आई.टी.आर.-4 फ़ाइल करते समय पुरानी कर व्यवस्था का विकल्प चुन सकता हूं?

हाँ, यदि आपकी कारोबार आय है तो आप पुरानी कर व्यवस्था का विकल्प चुन सकते हैं, लेकिन पुरानी कर व्यवस्था चुनने के लिए आपको आई.टी.आर. फ़ाइल करने से पहले फ़ॉर्म 10 IEA फ़ाइल करना होगा।

4. मैं एक कारोबार आय वाला व्यक्ति हूं, क्या मैं हर वर्ष नई कर व्यवस्था और पुरानी कर व्यवस्था के बीच स्विच कर सकता हूं?

कारोबार से आय वाले व्यक्ति हर वर्ष नई और पुरानी कर व्यवस्था के बीच चयन करने के पात्र नहीं हैं। एक बार जब वे पुरानी कर व्यवस्था का विकल्प चुन लेते हैं, तो उनके पास अपने जीवनकाल में नई कर व्यवस्था में वापस आने का केवल एक बार ही विकल्प होता है। एक बार जब वे वापस आ जाते हैं, तो वे दोबारा पुरानी कर व्यवस्था का विकल्प नहीं चुन सकते।

अनिवार्य रूप से, कारोबार से आय वाले व्यक्तियों को फ़ॉर्म 10-IEA दो बार भरना पड़ सकता है, एक बार पुरानी कर व्यवस्था का उपयोग करने के लिए तथा दूसरी बार नई व्यवस्था में वापस आने के लिए।

5. पुरानी कर व्यवस्था को चुनने/वापस लेने के लिए फ़ॉर्म 10 IEA फ़ाइल करने की नियत तिथि क्या है?

आयकर कानून के अनुसार, कारोबार से आय वाले व्यक्ति को आई.टी.आर. फ़ाइल करने की नियत तिथि से पहले फ़ॉर्म 10-IEA जमा करना होगा, अर्थात गैर-लेखा परीक्षा मामलों के तहत 31 जुलाई और लेखा-परीक्षा लागू मामलों के तहत 31 अक्टूबर तक।

6. क्या आई.टी.आर.-1 विवरणी फ़ाइल करते समय दावा करने के लिए सभी कटौतियों उपलब्ध होंगी?

हाँ, सभी कटौतियां विवरणी में दावा करने के लिए उपलब्ध होंगी, जब करदाता नियत तिथि के भीतर फ़ॉर्म 10-IEA फ़ाइल करने के बाद नीचे दिए गए प्रश्न को ‘हाँ नियत तिथि के साथ’ के रूप में चुनकर डिफ़ॉल्ट नई कर व्यवस्था के विकल्प को पुरानी कर व्यवस्था में बदल देगा और व्यक्तिगत जानकारी के तहत विवरणी में फ़ॉर्म 10IEA फ़ाइल करने की तिथि और पावती संख्या प्रस्तुत करेगा:

डिफ़ॉल्ट रूप से, नई कर व्यवस्था के लिए इसे 'नहीं' के रूप में चुना जाएगा और विवरणी में सभी कटौतियां अक्षम कर दी जाएंगी। फ़ॉर्म 10IEA ब्यौरा प्रस्तुत करने के बाद 'नियत तिथि के साथ हाँ' का चयन करने पर जब विकल्प पुरानी कर व्यवस्था में बदल जाएगा तो सभी कटौतियां सक्षम हो जाएंगी और फिर करदाता सभी कटौतियों का दावा करने में सक्षम हो जाएगा।

7. आई.टी.आर.-4 फ़ाइल करने के लिए मुझे किन दस्तावेजों की आवश्यकता होगी? क्या आई.टी.आर. फ़ाइल करने के लिए आधार को पैन से लिंक करना आवश्यक है?

आई.टी.आर.-4 फ़ाइल करने के लिए आपको निम्नलिखित दस्तावेज (जहां लागू हो) तैयार रखने होंगे:

• फ़ॉर्म 16
• फ़ॉर्म 26AS और AIS
• फ़ॉर्म 16A
• बैंक विवरण
• आवास ऋण ब्याज प्रमाणपत्र
• किए गए दान की रसीद
• किराए का करार
• किराया प्राप्तियाँ
• निवेश प्रीमियम भुगतान रसीद - एल.आई.सी, यूलिप आदि।

आधार और पैन को जोड़ना महत्वपूर्ण है। हालाँकि, यदि आपका पैन आधार से लिंक नहीं है तो भी आप अपना आई.टी.आर. फ़ाइल कर सकेंगे, लेकिन पोर्टल पर आपका एक्सेस सीमित होगा। इसलिए पैन को आधार से जोड़ना उचित है।

8. आई.टी.आर.-4 फ़ाइल करने वाले उपयोगकर्ताओं के लिए प्रकल्पित कराधान योजना क्या है?

आयकर अधिनियम (1961) की धारा 44AA के अनुसार, कारोबार या व्यवसाय में लगे व्यक्ति को विशिष्ट परिस्थितियों के अनुसार कुछ निश्चित परिस्थितियों में नियमित रूप से लेखा बहियों के रख-रखाव की आवश्यकता होती है। छोटे करदाताओं को ऐसे अनुपालन बोझ से मुक्त करने के लिए आयकर अधिनियम ने धारा 44AD, 44ADA और 44AE के तहत प्रकल्पित कराधान योजना तैयार की है। प्रकल्पित कराधान योजना अपनाने वाला व्यक्ति एक विहित दर पर आय की घोषणा कर सकता है। अधिनियम में प्रकल्पित कराधान योजनाएं (आई.टी.आर.-4 उपयोगकर्ताओं के लिए) नीचे दी गई हैं: ·

• धारा 44AD: कुछ शर्तों के अधीन रहते हुए कुछ कारोबार में लगे करदाताओं (निवासी व्यक्ति, निवासी एच.यू.एफ., या निवासी साझेदारी फर्म (एल.एल.पी. के अलावा) के मामले में प्राक्कलित आधार पर आय की संगणना।
• धारा 44ADA:भारत में निवासी और धारा 44AA (1) में संदर्भित पेशे में लगे करदाता के लिए अनुमानित आधार पर पेशेवर आय की गणना कुछ शर्तों के अधीन रहते हुए।
• धारा 44AE: करदाताओं (व्यक्ति, एच.यू.एफ., फर्म (एल.एल.पी. के अलावा) या कोई अन्य व्यक्ति जो निवासी या अनिवासी हो) के मामले में प्राक्कलित आधार पर आय की संगणना, जो माल गाड़ियों को चलाने, पट्टे पर देने या किराये पर देने के कारोबार में लगे हैं, जिनके पास पूर्व वर्ष के दौरान किसी भी समय दस से अधिक माल गाड़ियां नहीं हैं।

9. धारा 44AD और धारा 44 ADA के तहत प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुनने की सीमा क्या है?

धारा 44AD और धारा 44ADA के तहत सीमा बढ़ाकर क्रमश: 3 करोड़ (पहले 2 करोड़) और 75 लाख (पहले 50 लाख) कर दी गई है, बशर्ते पूर्व वर्ष के दौरान नकद में प्राप्त राशि या कुल राशि, पूर्व वर्ष की कुल सकल प्राप्तियों के 5% से अधिक न हो।

10. धारा 44AD की प्रकल्पित कराधान योजना के लिए कौन पात्र नहीं है?

धारा 44AD की योजना निम्नलिखित कारोबार को छोड़कर, किसी भी कारोबार में संलिप्त छोटे करदाताओं को राहत देने के लिए बनाई गई है:

• धारा 44AE में संदर्भित माल गाड़ियों को चलाने, किराये पर लेने या पट्टे पर देने का कारोबार
• किसी अभिकरण (एजेंसी) का कारबार करने वाला व्यक्ति
• कमीशन या दलाली के रूप में आय अर्जित करने वाला व्यक्ति (जैसे, बीमा अभिकर्ता)
• कोई भी कारोबार जिसकी कुल बिक्री या सकल प्राप्तियाँ ₹ 2 करोड़ से अधिक है
• कोई भी कारोबार जिसकी कुल बिक्री या सकल प्राप्तियाँ 3 करोड़ रुपये से अधिक है (यदि पूर्व वर्ष के दौरान नकद में प्राप्त राशि या कुल राशि, ऐसे पूर्व वर्ष की कुल सकल प्राप्तियों के 5% से अधिक नहीं है)
• उपरोक्त के अलावा, वह व्यक्ति जिसे धारा 44AA (1) में संदर्भित लेखा बहियां बनाए रखना आवश्यक है, वह धारा 44AD के तहत प्रकल्पित कराधान योजना के लिए पात्र नहीं है।

11. इस वर्ष मेरे कारोबार की सकल प्राप्तियाँ ₹ 3 करोड़ से अधिक हैं। क्या मैं 44AD की प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुन सकता हूँ?

नहीं। आप धारा 44AD की प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प केवल तभी चुन सकते हैं, जब आपके कारोबार से कुल बिक्री या सकल प्राप्तियाँ निर्धारित सीमा (अर्थात ₹ 3 करोड़) से अधिक न हों।

12. धारा 44ADA की प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प कौन चुन सकता है?

धारा 44ADA की प्रकल्पित कराधान योजना को ऐसे करदाता द्वारा अपनाया जा सकता है जो भारत में निवासी हो, व्यक्ति या साझेदारी फर्म (एल.एल.पी. के अलावा) हो और निर्दिष्ट पेशा करता हो जिसकी सकल प्राप्तियाँ एक वित्तीय वर्ष में ₹ 50 लाख से अधिक न हों।

बशर्ते कि यदि पूर्व वर्ष के दौरान नकद में प्राप्त राशि या कुल राशि, पूर्व वर्ष की कुल सकल प्राप्तियों के पांच प्रतिशत से अधिक न हो, तो एक वित्तीय वर्ष में सीमा 75 लाख तक होगी।

निम्नलिखित व्यवसाय निर्दिष्ट वृत्ति हैं:

• विधिक
• चिकित्सा सम्बन्धी
• इंजीनियरिंग या वास्तुकला
• अकाउंटन्सी
• तकनीकी परामर्श
• इंटीरियर डेकोरेशन
• के.प्र.क.बोर्ड द्वारा अधिसूचित कोई अन्य व्यवसाय

13. मैंने धारा 44AD या 44ADA की प्रकल्पित आय योजना का विकल्प चुना। क्या मैं सकल प्राप्तियों की संबंधित धाराओं के तहत लागू दर पर लाभ घोषित करने के बाद व्यय में और कटौती का दावा कर सकता हूँ?

​​​​नहीं, जिस व्यक्ति ने प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुना है, उसे सभी व्ययों की कटौती का दावा करने वाला माना जाता है। निर्दिष्ट दर पर मुनाफ़ा घोषित करने के बाद कटौती के किसी भी दावे की अनुमति नहीं है। हालाँकि, आप अध्याय VI-A के तहत कटौती का दावा कर सकते हैं​।

14. मैंने धारा 44ADA की प्रकल्पित आय योजना का विकल्प चुना। क्या मुझे धारा 44ADA में शामिल व्यवसाय से आय के संबंध में अग्रिम कर का भुगतान करना होगा?

हाँ। धारा 44ADA के तहत प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुनने वाले किसी भी व्यक्ति को पूर्व वर्ष के 15 ^{मार्च} को या उससे पहले 100% अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। यदि आप पूर्व वर्ष की 15 ^{मार्च} तक अग्रिम कर का भुगतान करने में विफल रहते हैं, तो आप धारा 234B और धारा 234C के अनुसार ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। 31 ^{मार्च} को या उससे पहले अग्रिम कर के रूप में भुगतान की गई राशि को भी उस दिन समाप्त होने वाले वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान किया गया अग्रिम कर माना जाएगा।

15. मैंने धारा 44ADA की प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुना है। क्या मुझे धारा 44AA के अनुसार लेखा बहियां बनाए रखने की आवश्यकता है?

यदि आप धारा 44AA (1​) में संदर्भित किसी विशिष्ट पेशे में संलिप्त हैं और धारा 44ADA (सकल प्राप्तियों के 50% की दर से आय घोषित करें) की प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुनते हैं, तो आपको निर्दिष्ट पेशे (अर्थात धारा 44AA का प्रावधान लागू नहीं होगा) के संबंध में लेखा बहियों के रख-रखाव की आवश्यकता नहीं है।

16. मैंने धारा 44AE की प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुना है। क्या मुझे धारा 44AE में शामिल कारोबार से आय के संबंध में अग्रिम कर का भुगतान करना होगा?

हाँ, आप अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होंगे। यदि आपने धारा 44AE की प्रकल्पित कराधान योजना का विकल्प चुना है तो अग्रिम कर के भुगतान के संबंध में कोई रियायत नहीं है।

17. मैं उस गृह संपत्ति से आय की संगणना कैसे करूँ जो आंशिक रूप से स्व-अध्यासित है तथा आंशिक रूप से किराये पर दी गई है?

एक गृह सम्पत्ति में दो या दो से अधिक स्वतंत्र इकाइयांं हो सकती हैं, जिनमें से एक स्व-अधिकृत में है और शेष का उपयोग किसी अन्य प्रयोजन के लिए किया जाता है (यानी, किराए पर या स्वयं के कारोबार के लिए उपयोग किया जाता है)। ऐसी सम्पत्ति से आय की संगणना निम्नलिखित तरीके से की जाएगी:

1. वह भाग/इकाई जो आपके द्वारा वर्ष भर निवास के लिए उपयोग में लाई जाती है, उसे एक स्वतंत्र संपत्ति माना जाएगा तथा ऐसे भाग/ईकाई से होने वाली आय की गणना, स्व-अध्यासित वाली संपत्ति के मामले में आई.टी.आर.-4 उपयोगकर्ता नियमावली में वर्णित तरीके से की जाएगी।
2. किराए पर दिए गए भाग/ईकाई को एक स्वतंत्र संपत्ति माना जाएगा और ऐसे भाग/ईकाई से आय की गणना किराये पर दी गयी सम्पत्ति के मामले में आई.टी.आर.-4 उपयोगकर्ता नियमावली में वर्णित तरीके से की जाएगी।

18. यदि मैं धारा 80 DD और 80 U के तहत कटौती का दावा कर रहा हूं तो क्या मुझे कोई फ़ॉर्म फ़ाइल करने की आवश्यकता है?

निर्धारण वर्ष 2024-25 से धारा 80DD और 80 U के तहत कटौती के संबंध में नई अनुसूचियां जोड़ी गई हैं। यदि आप धारा 80DD और 80U के तहत कटौती का दावा करना चाहते हैं तो आपको आयकर विवरणी फ़ाइल करने से पहले 10 IA से अनिवार्य रूप से फ़ाइल करना होगा और आयकर विवरणी फ़ाइल करते समय अनुसूची 80 DD और 80U में फ़ॉर्म 10 IA का ब्यौरा (फ़ॉर्म फ़ाइल करने की तिथि और पावती संख्या) दर्ज करना होगा।

19. तत्पश्चात वसूले गए अप्राप्त किराये पर कर का क्या प्रावधान है?

अवास्तविक किराए के बाद में किसी भी वसूली को उस वर्ष में गृह संपत्ति से आय शीर्ष के तहत आपकी आय माना जाएगा जिसमें ऐसा किराया वसूल किया गया है (चाहे आप उस वर्ष उस संपत्ति के स्वामी हों या नहीं)। अप्राप्त किराये के 30% के बराबर राशि काटने के बाद इस पर कर प्रभारित किया जाएगा।

20. क्या मेरे नियोक्ता का पैन, टैन के स्थान पर उद्धृत किया जा सकता है?

नहीं, टैन उद्धृत करने वाले टेक्स्टबॉक्स में कभी भी पैन उद्धृत नहीं किया जाना चाहिए, क्योंकि पैन और टैन आवंटित करने के उद्देश्य अलग-अलग हैं। टैन एक विशिष्ट पहचान संख्या है जो उन पक्षकारों को आवंटित की जाती है जो स्रोत पर कर की कटौती या संग्रह करते हैं। पैन एक विशिष्ट पहचान संख्या है, जो किसी व्यक्ति द्वारा किए गए लेन-देन जैसे कर का भुगतान, टी.डी.एस. / टी.सी.एस. क्रेडिट, आय की वापसी, धन की वापसी, आयकर विभाग के साथ पत्र-व्यवहार या आई.टी.डी. द्वारा पत्र-व्यवहार, किसी व्यक्ति द्वारा किए गए निवेश, किसी व्यक्ति द्वारा लिया गया ऋण आदि को जोड़ने के लिए जारी की जाती है।

21. निर्धारण वर्ष 2024-25 (वित्तीय वर्ष 2023-24) के लिए आई.टी.आर.-4 फ़ाइल करने की नियत तिथि क्या है?

निर्धारण वर्ष 2024-25 (वित्तीय वर्ष 2023-24) के लिए आई.टी.आर.-4 फ़ाइल करने की नियत तिथि 31 जुलाई 2024 है।

22. मैंने वित्तीय वर्ष 2021-22 में नई कर व्यवस्था के तहत आई.टी.आर.-4 फ़ाइल किया है। वित्तीय वर्ष 2022-23 में, मैंने आई.टी.आर.-1, पुरानी कर व्यवस्था, फ़ाइल किया है। वित्तीय वर्ष 2023-24 के लिए मेरे पास क्या विकल्प उपलब्ध हैं?

वित्त अधिनियम, 2023 ने धारा 115BAC के प्रावधानों में संशोधन किया है, ताकि इसे वित्तीय वर्ष 2023-24 (निर्धारण वर्ष 2024-25) से व्यक्ति और एच.यू.एफ. के लिए डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था बनाया जा सके।

यदि कोई निर्धारिती नई कर व्यवस्था के अनुसार कर का भुगतान नहीं करना चाहता है, तो उसे स्पष्ट रूप से इससे बाहर निकलना होगा और पुरानी कर व्यवस्था के तहत कर के भुगतान का विकल्प चुनना होगा।

किसी कारोबार या व्यवसाय से आय प्राप्त करने वाला करदाता नई कर व्यवस्था से बाहर निकल सकता है और किसी सुसंगत वर्ष के लिए पुरानी कर व्यवस्था में प्रवेश कर सकता है। हालाँकि, उसे धारा 139(1) के तहत आयकर विवरणी फ़ाइल करने की नियत तिथि को या उससे पहले फ़ॉर्म संख्या 10-IEA में इस विकल्प का प्रयोग करना होगा।

23. नई कर व्यवस्था (डिफ़ॉल्ट) और पुरानी कर व्यवस्था के अनुसार धारा 87 A के तहत छूट क्या है?

वर्तमान में, धारा 87A व्यक्तियों को पुरानी कर व्यवस्था के तहत 12,500 रुपये और नई कर व्यवस्था के तहत 25,000 रुपये की छूट का दावा करने की अनुमति देती है।

31 मार्च, 2023 (वित्तीय वर्ष 2022-23) तक, पुरानी और नई कर व्यवस्था के तहत धारा 87A के तहत कर छूट 5 लाख रुपये तक की कराधेय आय पर उपलब्ध थी। इसलिए, 5 लाख रुपये तक की कराधेय आय वाले व्यक्ति के लिए पुरानी या नई कर व्यवस्था चुनने से कोई फर्क नहीं पड़ा।

हालाँकि, नई कर व्यवस्था को और अधिक आकर्षक बनाने के लिए, केवल नई कर व्यवस्था के लिए कर छूट को बढ़ाकर 25,000 रुपये कर दिया गया है। इससे वित्तीय वर्ष 2023-24 (1 अप्रैल, 2023 से) के लिए नई कर व्यवस्था में 7 लाख रुपये तक की कर कराधेय आय पर कोई कर देय नहीं होगा।