निर्धारण वर्ष 2025-26 के लिए साझेदारी फर्म / एल.एल.पी.
अस्वीकरण: इस पेज पर दी गई सामग्री केवल अवलोकन / सामान्य मार्गदर्शन देने के लिए है तथा यह संपूर्ण नहीं है। सम्पूर्ण ब्यौरा और दिशानिर्देशों के लिए कृपया आयकर अधिनियम, नियम और अधिसूचनाएं देखें।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 2(23)(i) में कहा गया है कि फर्म का अर्थ भारतीय भागीदारी अधिनियम, 1932 के समान होगा। भारतीय भागीदारी अधिनियम, 1932 के अनुभाग 4 में फर्म को निम्नलिखित के रूप में परिभाषित किया गया है:
"जो व्यक्ति एक दूसरे के साथ साझेदारी में प्रवेश करते हैं उन्हें व्यक्तिगत रूप से "साझेदार" और सामूहिक रूप से "फर्म" कहा जाता है, और जिस नाम से उनका व्यवसाय चलाया जाता है उसे "फर्म का नाम" कहा जाता है।
आयकर अधिनियम, 1961 के अनुसार, फर्म में सीमित देयता भागीदारी अधिनियम, 2008 में परिभाषित सीमित देयता भागीदारी (एल.एल.पी.) शामिल होगी। सीमित दायित्व भागीदारी अधिनियम, 2008 का अनुभाग 2(1)(n), अधिनियम के अंतर्गत गठित और पंजीकृत भागीदारी के रूप में “सीमित दायित्व भागीदारी” को परिभाषित करती है। यह अपने भागीदार से अलग एक विशिष्ट विधिक संस्था है।
1. आई.टी.आर.-4 (सुगम) – व्यक्तिगत, एच.यू.एफ. और फर्म (एल.एल.पी. के अलावा) के लिए लागू
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यह विवरणी ऐसे व्यक्तिगत या हिंदू अविभाजित परिवार (एच.यू.एफ.) के लिए लागू है, जो सामान्य रूप से निवासी न होने के अलावा निवासी है या एक फर्म (एल.एल.पी. के अलावा) जो निवासी है, जिसकी कुल आय 50 लाख रुपये तक है और जिसकी कारोबार या व्यवसाय से आय है, जिसकी गणना अनुमानित आधार (धारा 44AD /44ADA/44AE के तहत) पर की जाती है और निम्नलिखित में से किसी भी स्रोत से आय होती है:
एक गृह संपत्ति
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अन्य स्रोत (ब्याज, परिवार की पेंशन, लाभांश आदि)
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₹ 5,000 तक कृषि आय
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टिप्पणी: इस आई.टी.आर.-4 का उपयोग ऐसे व्यक्ति द्वारा नहीं किया जा सकता जो:
(a) किसी कंपनी में निदेशक है
(b) जिसके पास पूर्व वर्ष के दौरान किसी भी समय किसी भी गैर-सूचीबद्ध इक्विटी शेयर रहे हों
(c) जिसके पास भारत से बाहर स्थित कोई भी संपत्ति (किसी भी संस्था में वित्तीय हित सहित) है
(d) जिसके पास भारत से बाहर स्थित किसी भी खाते में हस्ताक्षर करने का प्राधिकार है
(e) जिसके पास भारत से बाहर किसी भी स्रोत से आय है
(f) वह व्यक्ति है जिसके मामले में ESOP पर कर भुगतान की राशि या कर कटौती को आस्थगित कर दिया गया है
(g) जिसकी आय के किसी भी शीर्ष के तहत अग्रनीत हानि या अग्रानीत की जाने वाली हानि हो
(h) कुल आय 50 लाख रुपये से अधिक है।
कृपया ध्यान दें कि आईटीआर-4 (सुगम) अनिवार्य नहीं है। यह एक सरलीकृत विवरणी फ़ॉर्म है जिसका उपयोग एक निर्धारिती द्वारा अपनी इच्छानुसार किया जा सकता है, यदि वह कारोबार या व्यवसाय से लाभ और अभिलाभ को धारा 44AD, 44ADA या 44AE के तहत अनुमानित आधार पर घोषित करने के लिए योग्य हो।
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2. आई.टी.आर.-5
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यह विवरणी उस व्यक्ति पर लागू होती है जो:
- फर्म
- सीमित दायित्व भागीदारी (एल एल पी)
- व्यक्तियों की समिति (ए.ओ.पी.)
- व्यक्तियों का निकाय (बी.ओ.आई.)
- धारा 2(31) के खण्ड (vii) में संदर्भित कृत्रिम विधिक व्यक्ति (ए.जे.पी.)
- धारा 2(31) के खण्ड (vi) में संदर्भित स्थानीय प्राधिकारी
- धारा 160(1)(iii) या (iv) में संदर्भित प्रतिनिधि निर्धारिती
- सहकारी समिति
- सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 या किसी राज्य के किसी अन्य कानून के तहत पंजीकृत सोसायटी
- फ़ॉर्म आई.टी.आर.-7 फ़ाइल करने के लिए पात्र ट्रस्टों के अलावा अन्य ट्रस्ट
- मृत व्यक्ति की सम्पदा
- एक दिवालिया की सम्पदा
- धारा 139(4E) में संदर्भित व्यवसायीक न्यास और धारा 139(4F) में संदर्भित निवेश निधि
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टिप्पणी: हालाँकि, वह व्यक्ति जिसे धारा 139(4A) या 139(4B) या 139(4D) के तहत आयकर विवरणी फ़ाइल करना आवश्यक है, वह इस फ़ॉर्म का उपयोग नहीं करेगा।
लागू होने वाले फॉर्म
1.
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फ़ॉर्म 26 AS
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ए.आई.एस. (वार्षिक सूचना विवरण)
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के द्वारा प्रदान किया गया:
आयकर विभाग (यह ई-फ़ाइलिंग पोर्टल पर उपलब्ध है:
लॉगिन > ई-फ़ाइल > आयकर विवरणी > फ़ॉर्म 26AS देखें)
फॉर्म में उपबंध किया गया ब्यौरा:
स्रोत पर काटा गया /एकत्रित कर।
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के द्वारा प्रदान किया गया:
आयकर विभाग (आयकर ई-फ़ाइलिंग पोर्टल पर लॉगइन करने के बाद इसे एक्सेस किया जा सकता है)
ई-फ़ाईलिंग पोर्टल > लॉगिन > ए.आई.एस. पर जाएं
फॉर्म में उपबंध किया गया ब्यौरा:
- स्रोत पर कर कटौती/ एकत्र किया गया
- एस.एफ.टी. सूचना
- करों का भुगतान
- माँग/ प्रतिदाय
अन्य जानकारी (जैसे लंबित/पूरी कार्यवाही, जी.एस.टी. सूचना, विदेशी सरकार से प्राप्त जानकारी आदि)
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टिप्पणी: (अग्रिम कर/एस.ए.टी., प्रतिदाय का ब्यौरा, एस.एफ.टी. लेन-देन, धारा 194 IA,194 IB,194M के तहत टी.डी.एस., टी.डी.एस. चूक) के बारे में जानकारी जो 26AS में उपलब्ध थी, अब ए.आई.एस. में उपलब्ध है
2. फ़ॉर्म 16A – वेतन के अलावा अन्य आय पर टी.डी.एस. के लिए आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 203 के तहत प्रमाणपत्र
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द्वारा उपलब्ध करवाई गई
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फॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा
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कटौतीकर्ता से डिडक्टर
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फ़ॉर्म 16A एक स्रोत पर कर कटौती (टी.डी.एस.) प्रमाणपत्र है जो तिमाही आधार पर जारी किया जाता है, जिसमें टी.डी.एस. की राशि, भुगतान की प्रकृति और आयकर विभाग के पास जमा किए गए टी.डी.एस. भुगतान का विवरण होता है
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3. फ़ॉर्म 3CA-3CD
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के द्वारा प्रस्तुत
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फॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा
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ऐसे करदाता जिन्हें किसी अन्य कानून के तहत अनिवार्य लेखा-परीक्षा की आवश्यकता है और जिन्हें धारा 44AB के तहत अपने खातों का लेखा परीक्षण लेखापाल से कराना आवश्यक है। धारा 139 की उप-धारा (1) के अधीन आयकर विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तिथि से एक माह पूर्व प्रस्तुत किया जाना है।
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आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 44AB के तहत प्रस्तुत किए जाने वाले खातों की लेखा-परीक्षा रिपोर्ट और विवरणों का विवरण
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4. फ़ॉर्म 3CB-3CD
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के द्वारा प्रस्तुत
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फॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा
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करदाता जिसे धारा 44AB के तहत अपने खातों का लेखाकार द्वारा लेखा परीक्षा करवाना आवश्यक है। धारा 139 की उप-धारा (1) के अधीन आयकर विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तिथि से एक माह पूर्व प्रस्तुत किया जाना है।
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आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 44AB के तहत लेखापरीक्षा रिपोर्ट (फ़ॉर्म 3CB) और विवरणों का विवरण (फ़ॉर्म 3CD) प्रस्तुत करना आवश्यक है
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5. फ़ॉर्म 3CEB
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के द्वारा प्रस्तुत
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फॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा
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जो करदाता अंतर्राष्ट्रीय लेन-देन या निर्दिष्ट घरेलू लेन-देन करता है, उसे धारा 92E के तहत लेखापाल से रिपोर्ट प्राप्त करना आवश्यक है। धारा 139 की उप-धारा (1) के अधीन आयकर विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तिथि से एक माह पूर्व प्रस्तुत किया जाना है।
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एक चार्टर्ड एकाउंटेंट से रिपोर्ट जिसमें सभी अंतरराष्ट्रीय लेन-देन और निर्दिष्ट देशीय लेन-देन का ब्यौरा शामिल हो
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6. फ़ॉर्म 3CE
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के द्वारा प्रस्तुत
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फॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा
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भारत में कारोबार करने वाले अनिवासी करदाता या विदेशी कंपनी को निर्दिष्ट व्यक्तियों से निर्दिष्ट आय की प्राप्ति के लिए धारा 44DA के तहत एक लेखापाल से रिपोर्ट प्राप्त करना आवश्यक है। धारा 139 की उप-धारा (1) के अधीन आयकर विवरणी प्रस्तुत करने की नियत तिथि से एक माह पूर्व प्रस्तुत किया जाना है।
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सरकार या किसी भारतीय संस्थान से तकनीकी सेवाएँ प्राप्त करने के लिए रॉयल्टी या शुल्क के रूप में आय आवती प्राप्त करने से संबंधित लेखापाल से रिपोर्ट,
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7. फ़ॉर्म 29C
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के द्वारा प्रस्तुत
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फॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा
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करदाता जिसे आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115JC के तहत एक लेखापाल से रिपोर्ट प्राप्त करना आवश्यक है
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कंपनी के अलावा किसी व्यक्ति की समायोजित कुल आय और वैकल्पिक न्यूनतम कर की गणना के लिए आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115JC के तहत रिपोर्ट
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8. फ़ॉर्म 67 - भारत से बाहर किसी देश या निर्दिष्ट क्षेत्र से आय का विवरण और विदेशी टैक्स क्रेडिट
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के द्वारा प्रस्तुत
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फॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा
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करदाता को धारा 139(1) के तहत आई.टी.आर. प्रस्तुत करने के लिए निर्दिष्ट नियत तिथि को या उससे पहले प्रस्तुत करना होगा
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भारत के बाहर किसी देश या निर्दिष्ट क्षेत्र से दावा की गई आय और विदेशी टैक्स क्रेडिट
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9. फ़ॉर्म 10CCB
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के द्वारा प्रस्तुत
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फॉर्म में प्रदान किया गया ब्यौरा
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करदाता जिसे आयकर अधिनियम,1961 की धारा 80(7) / 80-IA / 80-IB / 80-IC / 80-IE के तहत कटौती का दावा करने के लिए लेखाकार से रिपोर्ट प्राप्त करना आवश्यक है
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धारा 80-I (7) / 80-IA / 80-IB / 80-IC / 80-IE के तहत कटौती का दावा करने के लिए फ़ॉर्म 10CCB में लेखा परीक्षा रिपोर्ट अनिवार्य है। इसे धारा 139(1) के तहत आई.टी.आर. फ़ाइल करने की नियत तिथि से 1 महीने पहले फ़ाइल किया जाना चाहिए।
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निर्धारण वर्ष 2025-26 के लिए साझेदारी फर्म / एल.एल.पी. के लिए कर स्लैब
निर्धारण वर्ष 2025-26 के लिए साझेदारी फर्म (एल.एल.पी. सहित) पर 30% कराधेय है।
अधिभार, सीमांत राहत और स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर
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अधिभार क्या है?
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यदि कुल आय निर्दिष्ट सीमा से अधिक है तो आयकर की राशि पर अधिभार निम्नलिखित दर पर लगाया जाता है:
- कराधेय आय ₹ 1 करोड़ से अधिक होने पर 12%
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सीमांत राहत क्या है?
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निम्नलिखित तरीके से अधिभार में सीमांत राहत उपलब्ध है:
- यदि शुद्ध आय ₹ 1 करोड़ से अधिक है, तो आयकर और अधिभार के रूप में देय राशि ₹ 1 करोड़ की कुल आय पर आयकर के रूप में देय कुल राशि से ₹ 1 करोड़ से अधिक की आय की राशि से अधिक नहीं होगी
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स्वास्थ्य व शिक्षा उपकर क्या है?
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आयकर तथा अधिभार (यदि कोई हो) की राशि पर 4% की दर से स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर भी देय होगा
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टिप्पणी: एक फर्म/एल.एल.पी. को बही लाभ का 18.5% ए.एम.टी. (वैकल्पिक न्यूनतम कर) (प्लस अधिभार और स्वास्थ्य एवं शिक्षा उपकर जो लागू हो) का भुगतान करना होगा, जहां सामान्य कर देयता बही लाभ के 18.5% से कम है
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निवेश / भुगतान / आय, जिनसे मुझे कर लाभ प्राप्त हो सकता है
आयकर अधिनियम के अध्याय VIA के अंतर्गत निर्दिष्ट कर कटौतियां
धारा 80G
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निर्धारित निधियों, धर्मार्थ संस्थानों, आदि को किए गए दान के लिए कटौती।
दान नीचे दी गई श्रेणियों के अंतर्गत कटौती के पात्र है
योग्यता सीमा के अधीन रहते हुए
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100% दान किया गया
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50% दान किया गया
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बिना किसी सीमा के
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100% दान किया गया
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50% दान किया गया
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टिप्पणी: इस धारा के तहत ₹ 2000/- से अधिक नकद में किए गए दान के संबंध में कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी
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धारा 80GGA
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वैज्ञानिक अनुसंधान या ग्रामीण विकास के लिए किए गए दान के लिए कटौती
नीचे दी गई श्रेणियों के अंतर्गत करे गये दान कटौती के पात्र हैं
अनुसंधान संबंध या विश्वविद्यालय, महाविद्यालय या अन्य संस्था के लिए
- वैज्ञानिक अनुसंधान
- सामाजिक विज्ञान या सांख्यिकीय अनुसंधान
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संबंध या संस्था के लिए
- ग्रामीण विकास
- प्राकृतिक संसाधनों का संरक्षण या वनीकरण के लिए
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पी.एस.यू. या स्थानीय प्राधिकारी या एक संघ या संस्था जो राष्ट्रीय समिति द्वारा किसी पात्र परियोजना को कार्यान्वित करने के लिए अनुमोदित की गई हो
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केंद्रीय सरकार द्वारा अधिसूचित निधि
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केंद्रीय सरकार द्वारा स्थापित और अधिसूचित के रूप में राष्ट्रीय शहरी गरीबी उन्मूलन निधि
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टिप्पणी: इस धारा के तहत ₹ 2000/- से अधिक नकद में किए गए दान के संबंध में कोई कटौती की अनुमति नहीं की जाएगी या यदि सकल कुल आय में कारोबार/व्यवसाय से लाभ/अभिलाभ से आय शामिल है
धारा 80GGC
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राजनीतिक दल या चुनावी न्यास में योगदान की गई राशि को कटौती की अनुमति है
(कुछ शर्तों के अधीन रहते हुए)
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नकद के अलावा किसी अन्य ढंग से भुगतान की गई कुल राशि की कटौती
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धारा 80IA
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औद्योगिक पार्क (कोई भी उपक्रम) में लगे उपक्रम, और कोई भी पावर उपक्रम कटौती का दावा करने का हकदार होगा (कुछ शर्तों के अधीन)
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15 निर्धारण वर्ष की अवधि के भीतर आने वाले क्रमवर्ती 10 निर्धारण वर्षों के लिए लाभ का 100%
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(यदि निर्दिष्ट कारोबार के लिए निर्दिष्ट तिथियों के बाद विकास, प्रचालन, आदि शुरू हो गया है तो किसी भी कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी)
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धारा 80IAB
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विशेष आर्थिक क्षेत्र के विकास में लगे उपक्रम या उद्यम द्वारा लाभ और अभिलाभ के संबंध में कटौती
(कुछ शर्तों के अधीन रहते हुए)
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जिस वर्ष केंद्रीय सरकार द्वारा विशेष आर्थिक क्षेत्र अधिसूचित किया गया है, उस वर्ष से प्रारंभ करते हुए 15 निर्धारण वर्षों में से क्रमवर्ती 10 निर्धारण वर्षों के लिए लाभ का 100%
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किसी निर्धारिती को कोई कटौती नहीं दी जाएगी, जहां विशेष आर्थिक क्षेत्र का विकास 1 अप्रैल 2017 को या उसके बाद शुरू होता है
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धारा 80IAC
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निर्दिष्ट कारोबार से एक योग्य स्टार्ट-अप द्वारा प्राप्त लाभ और अभिलाभ
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पात्र स्टार्ट-अप के गठन के वर्ष से प्रारंभ होकर 10 निर्धारण वर्षों में से क्रमवर्ती 3 निर्धारण वर्षों के लिए लाभ का 100%
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धारा 80IB
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आधारभूत संरचना विकास उपक्रमों के अलावा निर्दिष्ट औद्योगिक उपक्रमों से लाभ और अभिलाभ के लिए कटौती - निर्धारण वर्ष से 10 वर्षों के लिए लाभ का 100%, जिसमें इसे निर्धारित प्राधिकारी द्वारा स्वीकृत किया गया है (यदि 31 मार्च 2000 के बाद लेकिन 1 अप्रैल2007 से पहले अनुमोदित किया गया हो)।
इस अनुभाग के अंतर्गत कटौती एक ऐसे निर्धारिती के लिए उपलब्ध है, जिसकी सकल कुल आय में निम्न कारोबारों से व्युत्पन्न कोई भी लाभ और अभिलाभ शामिल है:
जम्मू-कश्मीर में एक एस.एस.आई. सहित औद्योगिक उपक्रम
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खनिज तेल का वाणिज्यिक उत्पादन और शोधन
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फलों या सब्जियों, मांस और मांस उत्पादों या मुर्गी पालन या समुद्री या डेयरी उत्पादों का प्रसंस्करण, परिरक्षण और पैकेजिंग
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खाद्य अनाज के प्रबंधन, भंडारण और परिवहन का एकीकृत कारोबार
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(कुछ शर्तों के अधीन रहते हुए)
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विभिन्न प्रकार के उपक्रमों के लिए निर्दिष्ट शर्तों के अनुसार 5 / 10 /7 वर्षों के लिए लाभ का 100% / 25%
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धारा 80IBA
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आवास परियोजनाओं के विकास और निर्माण से व्युत्पन्न लाभ और अभिलाभ
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निर्दिष्ट विभिन्न शर्तों के अधीन लाभ का 100%
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धारा 80IC
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हिमाचल प्रदेश, सिक्किम, उत्तरांचल और उत्तर-पूर्वी राज्यों में कुछ उपक्रमों के संबंध में कटौती
(कुछ शर्तों के अधीन रहते हुए)
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निर्दिष्ट वस्तु या चीज के विनिर्माण या उत्पादन के लिए पहले 5 निर्धारण वर्षों के लिए लाभ का 100% और अगले 5 निर्धारण वर्षों के लिए 25% (कंपनी के लिए 30%)
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धारा 80IE
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उत्तर-पूर्वी राज्यों में स्थापित कुछ उपक्रमों के लिए कटौती
(कुछ शर्तों के अधीन रहते हुए)
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निर्दिष्ट विभिन्न शर्तों के अधीन, 10 निर्धारण वर्ष के लिए लाभ का 100%
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धारा 80JJA
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जैव निम्नीकरणीय अपशिष्ट के संग्रह और प्रसंस्करण के कारोबार से लाभ और अभिलाभ के संबंध में कटौती
(कुछ शर्तों के अधीन रहते हुए)
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क्रमवर्ती 5 वित्तीय वर्षों तक जैव-निम्नीकरणीय अपशिष्ट को एकत्रित करने, प्रसंस्करण करने और उपचारित करने की गतिविधि से लाभ का 100%
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धारा 80JJAA
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नए श्रमिकों/कर्मचारियों के रोजगार के संबंध में कटौती, उस निर्धारिती पर लागू होती है जिस पर धारा 44AB लागू होती है
(कुछ शर्तों के अधीन रहते हुए)
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3 निर्धारण वर्ष के लिए अतिरिक्त कर्मचारी लागत का 30%, कुछ शर्तों के अधीन
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धारा 80LA
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विदेशी बैंकिंग इकाइयों और अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र की आय के लिए कटौती
(कुछ शर्तों के अधीन रहते हुए)
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निर्दिष्ट शर्तों के अनुसार, 5 / 10 निर्धारण वर्ष के लिए निर्दिष्ट आय का 100% / 50%
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