ध्यान दें ट्रस्ट/संस्थान

आयकर अधिनियम, 1961 (इसके बाद अधिनियम के रूप में संदर्भित) की धारा 10 (इसके बाद पहली व्यवस्था के तहत ट्रस्ट या संस्था के रूप में संदर्भित) के खण्ड (23C) के उप-खण्ड (iv) या उप-खण्ड (v) या उप-खण्ड (vi) या उप-खण्ड (via) में संदर्भित किसी निधि या संस्थान या ट्रस्ट या किसी विश्वविद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान या किसी अस्पताल या अन्य चिकित्सा संस्थान की आय या अधिनियम की धारा 12AA या धारा 12AB के तहत पंजीकृत कोई ट्रस्ट या संस्थान (इसके बाद दूसरी व्यवस्था के तहत ट्रस्ट या संस्थान के रूप में संदर्भित) को अधिनियम की विभिन्न धाराओं के तहत निर्दिष्ट कुछ शर्तों की पूर्ति के अधीन छूट दी गई है।

पहली व्यवस्था के तहत छूट का दावा करने हेतु पात्र होने के लिए ट्रस्ट या संस्थान द्वारा पूरी की जाने वाली आवश्यक शर्तों में से एक, अधिनियम की धारा 10 के खण्ड (23C) के दसवें परन्तुक के खण्ड (b) में निर्धारित की गई है। इसमें कहा गया है कि यदि ट्रस्ट या संस्थान की कुल आय, जैसा कि पहली व्यवस्था के तहत छूट के प्रावधानों को प्रभावी किए बिना अधिनियम के तहत संगणित की गई है, अधिकतम राशि से अधिक है जो किसी भी पूर्व वर्ष में आयकर के लिए प्रभार्य नहीं है, तो ट्रस्ट या संस्था को अपने खातों का लेखा-परीक्षण करवाना होगा और नियत तिथि से पहले विहित प्रारूप में लेखा-परीक्षण रिपोर्ट प्रस्तुत करनी होगी।

अधिनियम की धारा 12A की उप-धारा (1) के खण्ड (b) के उप-खण्ड (ii) में दूसरी व्यवस्था के तहत ट्रस्ट या संस्थान के लिए भी ऐसी ही शर्त लागू है।

 आयकर अधिनियम, 1962 के नियम 16CC और 17B (इसके बाद नियमों के रूप में संदर्भित) क्रमशः पहली और दूसरी व्यवस्था के तहत ट्रस्ट या संस्थान के लिए लेखा-परीक्षा रिपोर्ट का रूप निर्धारित करते हैं। उनमें यह प्रावधान है कि किसी ट्रस्ट या संस्थान के खातों की लेखा-परीक्षा रिपोर्ट, इन मामलों में प्रस्तुत की जाएगी -

(a) फ़ॉर्म संख्या l0B जहां,

(i) पूर्व वर्ष के दौरान ट्रस्ट या संस्थान की कुल आय पाँच करोड़ रुपये से अधिक है; या

(ii) ऐसे ट्रस्ट या संस्थान को पूर्व वर्ष के दौरान कोई विदेशी अंशदान प्राप्त हुआ है; या

(iii)ऐसे ट्रस्ट या संस्थान ने पूर्व वर्ष के दौरान अपनी आय का कोई हिस्सा भारत से बाहर लगाया है;

(b) अन्य मामलों में फ़ॉर्म संख्या 10BB।

नए फ़ॉर्म, फ़ॉर्म संख्या l0B/फ़ॉर्म संख्या l0BB, 21 फरवरी, 2023 की अधिसूचना संख्या 7/2023 के माध्यम से अधिसूचित किए गए थे। उपरोक्त निर्देश आयकर (तीसरा संशोधन) नियम, 2023 के तहत 01.04.2023 से प्रभावी किया गया था, और इसलिए, निर्धारण वर्ष 2023-24 और उसके बाद के निर्धारण वर्ष के लिए प्रभावी है। निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए ऐसी लेखा-परीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत करने की नियत तिथि 31 अक्टूबर, 2023 थी।

बोर्ड के ध्यान में यह आया है कि निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए ट्रस्टों/संस्थानों ने ऐसे कई मामलों में फ़ॉर्म संख्या 10B में लेखा-परीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत की है जहां फ़ॉर्म संख्या 10BB प्रस्तुत किया जाना आवश्यक था। इसी तरह, निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए ट्रस्टों/संस्थानों ने ऐसे कई मामलों में फ़ॉर्म संख्या 10BB में लेखा-परीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत की है, जहां फ़ॉर्म संख्या l0B प्रस्तुत किया जाना आवश्यक था। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, विहित प्रारूप में लेखा-परीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत न करने पर ऐसे मामलों में छूट से इनकार कर दिया जाएगा क्योंकि यह उन शर्तों में से एक है जिन्हें छूट के दावे के लिए पूरा किया जाना आवश्यक है।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड ने अधिनियम की धारा 119 के तहत अपनी शक्तियों का प्रयोग करते हुए उन ट्रस्टों/संस्थानों को अनुमति दी है, जिन्होंने निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए लागू फ़ॉर्म संख्या l0B/10BB में 31 मार्च, 2024 को या उससे पहले, धारा 10 के खण्ड (23C) के दसवें परंतुक के खण्ड (B) और आयकर अधिनियम, 1961 की धारा l2A की उप-धारा (1) के खण्ड (B) के उप-खण्ड (ii) के तहत लेखा-परीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत करने के लिए 31 अक्टूबर, 2023 को या उससे पहले फ़ॉर्म संख्या 10B में लेखा-परीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत की है, जहां फ़ॉर्म संख्या 10BB और इसके विपरीत तरीके से लागू था। कृपया सी.बी.डी.टी. परिपत्र 2/2024 दिनांक: 05 मार्च 2024 देखें। छूट का दावा करने के लिए कृपया निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए 31 मार्च 2024 को या उससे पहले सही विहित प्रारूप में लेखा-परीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत करें।