हाँ। आयकर चुकाने का मूल दायित्व— चाहे स्रोत पर कटौती या संग्रहित कर (क्या टी.डी.एस./टी.सी.एस.), अग्रिम कर, स्व-मूल्यांकन कर, या नियमित मूल्यांकन के माध्यम से आयकर अधिनियम, 2025 के तहत बिना किसी परिवर्तन के जारी रहता है। नया अधिनियम कर भुगतान के तरीके को नियंत्रित करने वाले ढांचे को संशोधित नहीं करता है; यह मौजूदा अनुपालन संरचना को बनाए रखता है साथ ही वैधानिक भाषा को सुव्यवस्थित करता है।

नहीं। आयकर अधिनियम, 2025 के तहत करों के भुगतान के तरीके अपरिवर्तित रहते हैं। करों का भुगतान अधिकृत बैंकिंग चैनलों के माध्यम से किया जाना है, जिसमें इलेक्ट्रॉनिक भुगतान तंत्र भी शामिल हैं, जैसा कि सरकार समय-समय पर अधिसूचित करेगी।

मोटे तौर पर, नीति में कोई परिवर्तन नहीं है, लेकिन नया अधिनियम टी.डी.एस. प्रावधानों को सरल और तालिकाकार रूप में प्रस्तुत करता है। आयकर अधिनियम, 1961 में सभी टी.डी.एस. धाराएँ (धारा 192 से 194T तक) अब आयकर अधिनियम, 2025 की दो धाराओं — धारा 392 और धारा 393 — के अंतर्गत समेकित कर दी गई हैं। नए अधिनियम का सेक्शन 392 वेतन शीर्षक के अंतर्गत किए गए भुगतानों पर स्रोत पर कर कटौती से संबंधित प्रावधानों को निर्धारित करता है। दूसरी ओर, धारा 393 अन्य प्रकार के भुगतानों जैसे कमीशन या दलाली, किराया, कुछ अचल संपत्ति के हस्तांतरण पर भुगतान (कृषि भूमि को छोड़कर) और अन्य निर्दिष्ट भुगतानों पर स्रोत पर कर कटौती के प्रावधान करता है। सेक्शन 393 नए अधिनियम में प्राप्तकर्ताओं की तीन व्यापक श्रेणियों — निवासी, अनिवासी और किसी भी व्यक्ति के लिए लागू तीन तालिकाएँ शामिल करता है। प्रत्येक श्रेणी की संबंधित तालिका आय की प्रकृति या राशि, मौद्रिक सीमा, भुगतानकर्ता/व्यक्ति और लागू टी.डी.एस. दर को निर्दिष्ट करती है। टी.डी.एस./टी.सी.एस. की दरें तथा सीमाएँ नए अधिनियम में पुराने अधिनियम के समान ही हैं। सटीक टी.डी.एस./टी.सी.एस. दरों के लिए नए अधिनियम के प्रासंगिक प्रावधानों और लागू वित्त अधिनियम का संदर्भ लिया जा सकता है।

टी.डी.एस. दायित्वों को उस वित्तीय वर्ष के लागू अधिनियम द्वारा नियंत्रित किया जाएगा जिसमें राशि का भुगतान या क्रेडिट किया जाता है। तदनुसार, 31 मार्च, 2026 को या उससे पहले भुगतान या जमा की गई किसी भी राशि को आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों द्वारा नियंत्रित किया जाएगा। इसके अलावा, 1 अप्रैल, 2026 को या उसके बाद भुगतान या जमा की गई किसी भी राशि को आयकर अधिनियम, 2025 के संबंधित रोकड़ प्रावधानों द्वारा नियंत्रित किया जाएगा।

1 अप्रैल 2026 को या उसके बाद किए गए लेन-देन के लिए, कटौतीकर्ताओं/संग्रहकर्ताओं को आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 393 (या टी.सी.एस. के मामले में धारा 394) की संबंधित तालिका मद का उल्लेख करना अनिवार्य है। ऐसे लेन-देन के लिए आयकर अधिनियम, 1961 की पुरानी धाराओं जैसे 194C, 194J या 194H का उल्लेख करने पर सिस्टम-स्तरीय सत्यापन त्रुटियाँ हो सकती हैं। उदाहरण: M/s. XYZ उद्योग 5 अप्रैल, 2026 को एक ठेकेदार को भुगतान करता है। कर वर्ष 2026-27 की पहली तिमाही के टी.डी.एस. रिटर्न फ़ाइल करते समय, कंपनी को नए अधिनियम की धारा 393(1) [तालिका: क्रमांक 6(i)] का उल्लेख करना होगा, न कि पुराने अधिनियम की धारा 194C का। को भुगतान करता है।
कर वर्ष 2026-27 की पहली तिमाही के टी.डी.एस. रिटर्न दाखिल करते समय, कंपनी को नए अधिनियम की धारा 393(1) [सारणी: क्र. सं. 6(i)] का उल्लेख करना चाहिए, न कि पुराने अधिनियम की धारा 194C।

Similar to the provisions under the repealed Income Tax Act, 1961, TDS applicability in Income Tax Act, 2025 also depends on the mechanism of “event earlier of credit or payment”. 
If earlier event of credit or payment lies on or before 31 March 2026 → TDS provisions under the Income Tax Act, 1961 apply. 
If earlier event of credit or payment lies on or after 01 April 2026 → TDS provisions under section 393 of Income Tax Act, 2025 apply.

आयकर अधिनियम, 1961 के तहत, टी.डी.एस. को सामान्यतः कटौती वाले महीने के बाद वाले महीने की 7 तारीख तक केंद्रीय सरकार के खाते में जमा कर दिया जाना चाहिए। इस सामान्य नियम के अपवाद निम्नलिखित हैं;

(i) मार्च माह में काटे गए टी.डी.एस. के लिए, जहां गैर-सरकारी कटौती कर्ताओं के लिए नियत तिथि 30 अप्रैल है; तथा

(ii) पुराने अधिनियम की धारा 194-IA, 194-IB, 194M और 194S के अंतर्गत टी.डी.एस. (अचल संपत्ति की खरीद, विशिष्ट व्यक्तियों/HUF द्वारा किराया, व्यक्तियों/HUF द्वारा ठेकेदारों/पेशेवरों को भुगतान, और वर्चुअल डिजिटल परिसंपत्तियों के हस्तांतरण से संबंधित चालान-कम-स्टेटमेंट मामले), जिसमें जमा करने की देय तिथि कटौती वाले महीने के अंत से 30 दिन होती है। आयकर अधिनियम, 2025 के तहत, सरकारी खाते में भुगतान की देय तिथि नियमों द्वारा निर्धारित की जाती है। आयकर नियम, 2026 (नियम 218, जो पुराने नियमों के नियम 30 के अनुरूप है) में कोई नीतिगत परिवर्तन किए बिना समान समय-सीमाओं को बनाए रखा गया है।
आयकर अधिनियम, 2025 के अंतर्गत, सरकार के खाते में कर जमा करने की नियत तिथि नियमों द्वारा निर्धारित की जाती है। आयकर नियम, 2026 का नियम 218 (जो पुराने नियमों के नियम 30 के समतुल्य है) पूर्ववत् समय-सीमाओं को ही बनाए रखता है और इसमें किसी प्रकार का नीतिगत परिवर्तन नहीं किया गया है।

मार्च, 2026 में काटे गए कर टी.डी.एस. को गैर-सरकारी कटौतीकर्ताओं द्वारा 30 अप्रैल, 2026 तक सरकार के खाते में जमा करना आवश्यक है। चालान के माध्यम से टी.डी.एस. जमा करने वाले सरकारी कटौतीकर्ताओं के लिए नियत तिथि 7 अप्रैल, 2026 होगी। किसी भी प्रकार की चूक होने पर ब्याज तथा दंडात्मक कार्रवाई लागू हो सकती है।

नियंत्रित करने वाला सिद्धांत यह है कि टी.डी.एस. की कटौती और जमा दोनों स्रोत पर कर कटौती की तारीख से जुड़े होते हैं। चूंकि टी.डी.एस. का दायित्व प्राप्त कर्ता को भुगतान/जमा की तारीख स्पष्ट हो जाता है, इसलिए यदि प्राप्त कर्ता को भुगतान/जमा 31.03.2026 को या उससे पहले किया गया है, तो पुराना चालान लागू होगा।  
इस प्रकार, यदि परिवर्तन की तिथि से पहले 1961 अधिनियम के अंतर्गत कर की कटौती की गई है, तो जमा करने की दायित्व भी 1961 अधिनियम के अंतर्गत ही जारी रहेगा। इसलिए, 01.04.2026 से पहले कटौती किए गए कर को जमा करने के लिए आयकर अधिनियम 1961 से जुड़े मौजूदा चालान और भुगतान कोड जारी रहेंगे।

नहीं। ऐसी स्थिति में, आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत यदि किसी राशि को प्राप्तकर्ता के खाते में जमा किए जाने की तिथि पर स्रोत पर कर पहले ही काट लिया गया है, तो आयकर अधिनियम, 2025 के अंतर्गत उसी राशि के वास्तविक भुगतान के समय फिर से कर कटौती करने की आवश्यकता नहीं होगी।

हाँ, जहां भुगतान या जमा की घटना 31 मार्च 2026 को या उससे पहले होती है, वहाँ टी.डी.एस. संबंधी अनुपालन — जिसमें 31 मार्च 2026 तक वैध प्रमाणपत्र में निर्दिष्ट कम दर पर कर की कटौती भी शामिल है — आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत ही शासित होंगे। भले ही ऐसा कर 31 मार्च 2026 के बाद सरकारी खजाने में जमा किया जाए, तब भी आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधान और उसके अंतर्गत जारी किया गया कम कटौती प्रमाणपत्र लागू रहेंगे।

हाँ। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 197 के अंतर्गत जारी किया गया प्रमाणपत्र 1 अप्रैल, 2026 या उसके बाद किए गए भुगतानों/प्राप्तकर्ता के खाते में जमा की गई राशियों के लिए भी मान्य रहेगा, बशर्ते कि वह प्रमाणपत्र कर वर्ष 2026-27 के लिए अनुमानित प्राप्तियों पर निम्न/शून्य कर कटौती के लिए जारी किया गया हो।

नहीं। टी.डी.एस/टी.सी.एस. काटने या जमा करने में चूक के लिए लागू ब्याज दरें पुराने अधिनियम के अंतर्गत निर्धारित दरों के समान ही रहेंगी। आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 398(3)(a) के अनुसार, ब्याज की गणना निम्नानुसार की जाएगी:
(i) टी.डी.एस/टी.सी.एस. काटने/जमा करने में विफलता : कर काटने/जमा करने योग्य तिथि से वास्तविक कटौती/संग्रहण की तिथि तक, प्रति माह या उसके किसी भाग के लिए 1% की दर से ब्याज — धारा 398(3)(a)(i)।
(ii) टी.डी.एस/टी.सी.एस. काटने/संग्रहण के बाद जमा न करने में विफलता : कटौती/संग्रहण की तिथि से वास्तविक भुगतान की तिथि तक, प्रति माह या उसके किसी भाग के लिए 1.5% की दर से ब्याज — धारा 398(3)(a)(ii)।

अग्रिम कर के भुगतान से संबंधित प्रावधानों में कोई नीतिगत परिवर्तन नहीं किया गया है। फिर भी, इन प्रावधानों को अधिक सरल एवं सुगम बनाने के लिए निम्नलिखित दृष्टिकोण अपनाया गया है:
(i) करदाता द्वारा स्वयं की पहल पर किए जाने वाले अग्रिम कर भुगतान तथा निर्धारण अधिकारी के आदेशानुसार किए जाने वाले अग्रिम कर भुगतान से संबंधित प्रावधानों को भ्रम से बचने हेतु दो अलग-अलग धाराओं में विभाजित किया गया है।
(ii) अनावश्यक एवं अप्रासंगिक प्रावधानों को हटा दिया गया है।
(iii) नए अधिनियम की धारा 405 में अग्रिम कर देयता की गणना के लिए एक सूत्र प्रदान किया गया है।

अग्रिम कर की देयता उस कर वर्ष से जुड़ी होती है जिससे संबंधित आय अर्जित की गई है, न कि नए अधिनियम के लागू होने की तारीख से। चूंकि यह किस्त वित्तीय वर्ष 2025-26 के दौरान अर्जित आय से संबंधित है और 1 अप्रैल 2026 से पहले जमा की जा रही है, इसलिए इस अग्रिम कर भुगतान पर आयकर अधिनियम, 1961 ही लागू होगा।

अग्रिम कर चुकाने का दायित्व वित्तीय वर्ष 2025-26 के दौरान उत्पन्न हुआ था, और यह दायित्व आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के अंतर्गत बनाया गया था। देय अग्रिम कर के भुगतान में हुई चूक भी नए अधिनियम के लागू होने से पहले हुई थी। तदनुसार, ब्याज चुकाने की परिणामी देयता आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत ही शासित होगी। इन परिस्थितियों में, करदाता को अग्रिम कर के भुगतान में चूक के लिए आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 234B (अग्रिम कर के भुगतान में चूक) तथा धारा 234C (अग्रिम कर की किस्तों में आस्थगन) के अंतर्गत ब्याज चुकाने के लिए उत्तरदायी होगा।

आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 404 के अंतर्गत, यदि अग्रिम कर संबंधी प्रावधानों के अनुसार गणना की गई वर्ष के दौरान देय कर की राशि ₹10,000 या उससे अधिक है, तो अग्रिम कर का भुगतान करना आवश्यक होगा। यह सीमा पुराने अधिनियम के समान ही है और इसमें कोई परिवर्तन नहीं किया गया है।

वित्तीय वर्ष 2026-27 के दौरान अर्जित आय आयकर अधिनियम, 2025 के प्रावधानों के अनुसार कर योग्य होगी। तदनुसार, कर वर्ष 2026-27 के लिए अग्रिम कर चुकाने का दायित्व नए अधिनियम के अंतर्गत उत्पन्न होगा और उसी के अंतर्गत पूरा किया जाएगा।

नए अधिनियम के अंतर्गत, अनुमानित कराधान योजना (धारा 58) का विकल्प चुनने वाले करदाताओं को, धारा 408(2) के अनुसार, संबंधित वित्तीय वर्ष की 15 मार्च या उससे पूर्व एक ही किस्त में अपनी संपूर्ण अग्रिम कर देयता का भुगतान करना होगा। यह प्रावधान पुराने अधिनियम के समान ही है और इसमें कोई परिवर्तन नहीं किया गया है।

नहीं। अग्रिम कर के भुगतान में चूक के लिए लागू ब्याज दरें पुराने अधिनियम के अंतर्गत निर्धारित दरों के समान ही रहेंगी। आयकर अधिनियम, 2025 के अंतर्गत ब्याज की गणना निम्नानुसार की जाएगी:
(i) धारा 424 (पुराने अधिनियम की धारा 234B के अनुरूप) के अंतर्गत ब्याज — अग्रिम कर न चुकाने या अग्रिम कर में 90% से कम कर चुकाए जाने की स्थिति में, निर्दिष्ट अवधि के लिए प्रति माह या माह के किसी भाग के लिए 1% की दर से;
(ii) धारा 425 (पुराने अधिनियम की धारा 234C के अनुरूप) के अंतर्गत ब्याज — अग्रिम कर की किस्तों में आस्थगन के लिए निर्दिष्ट अवधि के लिए 1% या 3% की दर से।

स्व-मूल्यांकन कर केवल कर देयता का भुगतान करने का एक माध्यम है, और इस पर लागू कानून का निर्धारण भुगतान की तिथि के आधार पर नहीं, बल्कि उस वर्ष के आधार पर किया जाता है जिससे आय संबंधित है। अतः, इस स्थिति में निर्धारण वर्ष 2026-27 (वित्तीय वर्ष 2025-26) से संबंधित स्व-मूल्यांकन कर के भुगतान पर आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 140A लागू होगी।

सरकार इस परिवर्तन अवधि के दौरान कर फ़ाइलिंग पोर्टलों पर दोनों अधिनियमों की एक साथ कार्यक्षमता सुनिश्चित करने के लिए उपयुक्त कदम उठा रही है। फिर भी, करदाताओं को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि— वित्तीय वर्ष 2025-26 से संबंधित कर भुगतानों के लिए सही निर्धारण वर्ष (निर्धारण वर्ष 2026-27) का चयन किया जाए; तथा वित्तीय वर्ष 2026-27 से संबंधित कर भुगतानों के लिए सही कर वर्ष 2026-27 का चयन किया जाए, ताकि कर का श्रेय सही वर्ष में प्रदान किया जा सके।
उदाहरण: यदि वित्तीय वर्ष 2025-26 के लिए स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान जून 2026 में किया जाता है, तो करदाता निर्धारण वर्ष 2026-27 को चुनेगा।
यदि अप्रैल 2026 से मार्च 2027 के दौरान अर्जित आय पर अग्रिम कर का भुगतान किया जा रहा है, तो करदाता कर वर्ष 2026-27 को चुनेगा।

वार्षिक सूचना विवरण उन कर अवधियों के लिए जारी रहेगा जो आयकर अधिनियम, 1961 द्वारा शासित हैं (अर्थात निर्धारण वर्ष 2026-27 तक)। इसके पश्चात, कर वर्ष 2026-27 से आगे, इसे एक विकसित वार्षिक सूचना विवरण के रूप में 'फॉर्म संख्या 168' द्वारा प्रतिस्थापित कर दिया जाएगा। करेगा।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115JAA अथवा धारा 115JD के
प्रावधानों के अंतर्गत अग्रेषित किए जाने की अनुमति प्राप्त एम.ए.टी./ए.एम.टी. क्रेडिट, जो अभी तक उपयोग नहीं किए गए हैं, उन्हें आयकर अधिनियम, 2025 के अंतर्गत पात्र क्रेडिट माना जाएगा।
उदाहरण के लिए, यदि किसी करदाता के पास निर्धारण वर्ष 2024-25 से अग्रेषित MAT क्रेडिट उपलब्ध है, तो वह क्रेडिट नए अधिनियम के अंतर्गत भी उपलब्ध रहेगा और आयकर अधिनियम, 2025 में निर्धारित शर्तों के अधीन भविष्य के वर्षों में उसका उपयोग किया जा सकेगा।

अनुपयोजित कर क्रेडिट को उस वर्ष से, जिसमें वे पहली बार उपलब्ध हुए थे, कुल 15 वर्षों तक अग्रेषित किया जा सकता है। अनुपयोजित एम.ए.टी. क्रेडिट का समायोजन 01.04.2026 या उसके बाद प्रारंभ होने वाले किसी कर वर्ष में किया जा सकता है, बशर्ते कि आयकर अधिनियम, 2025 में निर्धारित शर्तों का पालन किया गया हो।

हाँ, पुराने अधिनियम के अंतर्गत गणना की गई कर देयता वैसी ही बनी रहेगी। उदाहरण के लिए, यदि किसी करदाता को निर्धारण वर्ष 2022-23 के लिए पुराने अधिनियम के अंतर्गत कर मांग सूचना जारी किया गया था और उसने अभी तक उस मांग का भुगतान नहीं किया है, तो नए अधिनियम के लागू होने के बाद भी उसे वह राशि चुकानी होगी।

हाँ। पुराने कानून के अंतर्गत देय कोई भी राशि आयकर अधिनियम, 2025 के तहत भी वसूल की जा सकेगी। आयकर विभाग आयकर अधिनियम, 2025 में उपलब्ध वसूली तंत्र का उपयोग करके आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत उत्पन्न और बकाया कर देयों की वसूली कर सकता है।

हाँ। आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत पहले से की गई वसूली संबंधी कार्यवाहियाँ प्रभावी बनी रहेंगी, और शेष बकाया राशि की वसूली नए अधिनियम में उपलब्ध वसूली तंत्र के माध्यम से भी की जा सकेगी।
उदाहरण के लिए, यदि किसी करदाता की संपत्ति को आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के अंतर्गत संलग्न किया गया था, तो आयकर अधिनियम, 2025 के लागू होने के बाद भी वह संलग्नक वैध बनी रहेगी।

पुराने अधिनियम के अंतर्गत उत्पन्न अधिकार, लाभ, दायित्व अथवा देयताएँ प्रभावी बनी रहती हैं। अतः, यदि कोई करदाता नए अधिनियम के लागू होने से पूर्व किसी कर वर्ष के लिए पुराने अधिनियम के अंतर्गत कर-वापसी प्राप्त करने का पात्र था, तो नए अधिनियम के लागू होने के बाद भी उसका उस वापसी पर अधिकार बना रहेगा।

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, पुराने अधिनियम के अंतर्गत उत्पन्न अधिकार, लाभ, दायित्व अथवा देयताएँ प्रभावी बनी रहती हैं। अतः, यदि कोई कर कटौतीकर्ता नए अधिनियम के लागू होने से पूर्व किसी कर वर्ष के लिए पुराने अधिनियम के अंतर्गत रिफ़ंड का दावा करने का पात्र था, तो नए अधिनियम के लागू होने के बाद भी वह उस वापसी का पात्र बना रहेगा, बशर्ते कि वापसी का दावा उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 2 वर्ष की निर्धारित समय-सीमा के भीतर दायर किया जाए, जिसमें कर की कटौती की जानी थी।

यह दावा आयकर नियम, 1962 के प्रपत्र संख्या 26B में दायर किया जाना आवश्यक है, और इसकी प्रक्रिया आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधानों के अनुसार की जाएगी।