टी.डी.एस. को नियंत्रित करने वाला अधिनियम इस बात पर निर्भर करता है कि "क्रेडिट या भुगतान की घटना में से पहले" कौन घटित होती है। यदि इन दोनों में से पहली घटना 31 मार्च, 2026 या उससे पहले होती है, तो आयकर अधिनियम, 1961 लागू होगा। हालांकि, यदि पहली घटना 1 अप्रैल, 2026 या उसके बाद होती है, तो आयकर अधिनियम, 2025 के प्रावधान लागू होंगे।

उदाहरण: यदि, मार्च 2026 में खातों में पेशेवर शुल्क क्रेडिट किया गया। हालांकि, इसका भुगतान अप्रैल 2026 में किया जाता है। इस स्थिति में, आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधान लागू होंगे और मार्च 2026 में टी.डी.एस. की कटौती की जानी चाहिए।

यदि, मार्च 2026 में अग्रिम भुगतान किया गया है। हालांकि, इसे अप्रैल,
2026 में खातों में क्रेडिट किया गया। इस स्थिति में, आयकर अधिनियम, 1961 के प्रावधान लागू होंगे और
मार्च 2026 में टी.डी.एस. की कटौती की जानी चाहिए।

कटौतीकर्ता 31 मार्च, 2026 तक (उस दिन सहित) किए गए सभी भुगतानों/क्रेडिट के लिए पुराने अधिनियम को लागू करता है, और 1 अप्रैल, 2026 से किए गए भुगतानों/क्रेडिट के लिए नए अधिनियम को लागू करेगा। क्योंकि नया अधिनियम 1 अप्रैल, 2026 से शुरू हो रहा है, केवल इसलिए अनुबंध में संशोधन करने की कोई आवश्यकता नहीं है। कटौतीकर्ता को क्रेडिट या भुगतान की तिथि, जो भी पहले हो, के आधार पर लागू टी.डी.एस. प्रावधानों को लागू करना आवश्यक है।

उदाहरण: मेसर्स. एक्सवाईजेड लिमिटेड का मेसर्स. एबीसी क्लीनिंग सर्विसेज के साथ मासिक हाउसकीपिंग अनुबंध है। मार्च 2026 का भुगतान (31.03.2026 को क्रेडिट किया गया) - तो टी.डी.एस. दायित्व पुराने अधिनियम की धारा 194C के तहत लागू होगा। यदि, अप्रैल 2026 का भुगतान (30.04.2026 को क्रेडिट किया गया) - तो टी.डी.एस. दायित्व नए अधिनियम की धारा 393(1) [तालिका: क्रमांक संख्या 6(i)] के तहत लागू होगा। दोनों अधिनियमों के तहत दरें और सीमाएं समान रहेंगी।

नहीं। सभी श्रेणियों के भुगतानों के लिए टी.डी.एस. दरें और मौद्रिक सीमाएं आयकर अधिनियम, 1961 के तहत यथावत रखी गई हैं। धारा 393 के तहत टी.डी.एस. प्रावधानों का समेकन एक सरलीकृत सारणीबद्ध प्रस्तुति है, न कि टी.डी.एस. दरों या कर नीति में कोई परिवर्तन।

यद्यपि मूल प्रावधान—जैसे कि लागू दर और सीमा—अपरिवर्तित रहते हैं, फिर भी पुराने अनुभाग क्रमांक का हवाला देते हुए (उदाहरण के लिए, धारा 393(1)[तालिका: क्रमांक 6(i)] के स्थान पर धारा 194C) टी.डी.एस. रिटर्न दाखिल करते समय प्रसंस्करण त्रुटियाँ हो सकती हैं। ऐसे मामलों में, कटौतीकर्ता को अनुभाग के संदर्भ को ठीक करने के लिए एक सुधार विवरण जमा करने आवश्यकता पड़ सकती है।

आयकर अधिनियम, 1961 के टी.डी.एस. प्रावधान लागू होंगे, क्योंकि प्रारंभिक घटना - आय का 'भुगतान', जो कि 1 अप्रैल 2026 से पहले हुआ था। आयकर अधिनियम, 2025 की शुरुआत उन देनदारियों या दायित्वों को प्रभावित नहीं करती है जो 1 अप्रैल, 2026 से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों के संबंध में 1961 अधिनियम के तहत उत्पन्न हुए थे।

आयकर अधिनियम, 1961 के टी.डी.एस. प्रावधान लागू होंगे, क्योंकि प्रारंभिक घटना - आय का 'क्रेडिट', 1 अप्रैल 2026 से पहले घटित हुई थी। एक बार प्रारंभिक घटना घटित हो जाने के बाद टी.डी.एस. जमा करने या ब्याज का भुगतान करने की अगली तिथि से लागू कानून में कोई बदलाव नहीं होता है।

हां। आयकर अधिनियम, 2025 के तहत नए धारा एवं अनुभाग संख्या, शब्दावली और रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को दर्शाने के लिए प्रणालियों को अपडेट करने की आवश्यकता है।

हां। मार्च 2026 के महीने में काटे गए कर को जमा करने की नियत तिथि 30 अप्रैल, 2026 है। इस स्थिति में, टी.डी.एस. मई 2026 में जमा किया गया है, तो इस देरी पर कटौती की तिथि से वास्तविक भुगतान की तिथि तक 1.5% प्रति माह की दर से ब्याज लगेगा।

पुराने अधिनियम के तहत, कुछ निर्दिष्ट लेन-देनों के लिए कटौतीकर्ता को नियमित त्रैमासिक टी.डी.एस. विवरणी के स्थान पर टी.डी.एस.-सह-चालान विवरण (फ़ॉर्म 26QB, 26QC, 26QD और 26QE) फ़ाइल करना आवश्यक था। ये निम्नलिखित पर लागू होते हैं:
(i) फ़ॉर्म 26QB - अचल संपत्ति की खरीद पर टी.डी.एस. (धारा 194-IA);
(ii) फ़ॉर्म 26QC - व्यक्ति/हिंदू अविभाजित परिवार (एच.यू.एफ.) द्वारा किराए पर टी.डी.एस. (धारा 194-IB);
(iii) फ़ॉर्म 26QD - व्यक्तियों/एच.यू.एफ. द्वारा ठेकेदारों और पेशेवरों को किए गए भुगतानों पर टी.डी.एस. (धारा 194M);
(iv) फ़ॉर्म 26QE - आभासी (वर्चुअल) डिजिटल परिसंपत्तियों के हस्तांतरण पर टी.डी.एस. (धारा 194S)।

जिन लेन-देनों में क्रेडिट या भुगतान की घटना 31 मार्च, 2026 को या उससे पहले हुई हो, उन पर पुराने अधिनियम के तहत ये फ़ॉर्म लागू होते रहेंगे।

जिन लेन-देनों में क्रेडिट या भुगतान की घटना 1 अप्रैल, 2026 को या उसके बाद हुई हो, उन पर नए अधिनियम के तहत चालान-सह-टी.डी.एस. विवरण फ़ाइल करना आवश्यक है। आयकर नियम, 2026 के अनुसार, उपरोक्त चारों प्रकार के लेन-देनों के लिए एक ही फ़ॉर्म, यानी फ़ॉर्म संख्या 141 का उपयोग किया जा सकता है।

हाँ। सरकार यह सुनिश्चित करेगी कि परिवर्तन काल के दौरान विवरणी तैयार करने की उपयोगिता और
ट्रेसेस पोर्टल, पुराने प्रारूप की विवरणियों (मार्च 2026 तक की अवधियों के लिए) और नए
प्रारूप की विवरणियों (अप्रैल 2026 से आगे की अवधियों के लिए) दोनों का समर्थन करें।

हां। पुराने अधिनियम के अंतर्गत आने वाली अवधियों के लिए टी.डी.एस. विवरणी में सुधार नए अधिनियम के लागू होने के बाद भी फ़ाइल किए जा सकते हैं। ऐसे सुधार विवरण मूल विवरण जमा करने की नियत तिथि से दो वर्ष की अवधि के भीतर प्रस्तुत किए जा सकते हैं।

आयकर अधिनियम, 1961 द्वारा शासित अवधियों से संबंधित संशोधित या सुधारित टी.डी.एस. विवरणियाँ पुराने अधिनियम के तहत ही फ़ाइल की जानी चाहिए, भले ही ऐसा संशोधन 1 अप्रैल, 2026 के बाद किया गया हो। ऐसे सुधारों के लिए पुराने अधिनियम के लिए लागू फ़ॉर्म संख्या और प्रारूप ही मान्य होंगे।

वित्तीय वर्ष 2025-26 के लिए प्रमाणपत्र जारी करने में विफलता के लिए लगने वाला जुर्माना आयकर अधिनियम, 1961 द्वारा शासित है। पुराने अधिनियम की धारा 272A(2)(G) के तहत, चूक की अवधि के लिए प्रतिदिन 500 रुपये का जुर्माना लगाया जा सकता है। चूंकि यह पुराने अधिनियम के अंतर्गत आने वाली अवधि के अनुपालन से संबंधित है, इसलिए पुराने अधिनियम के तहत दंड प्रावधान लागू होंगे।

पुराने अधिनियम की धारा 201(1) के तहत
कटौतीकर्ता को "डिफ़ॉल्ट निर्धारिती" माना जाता है। इसके परिणामों में शामिल है:
(i) कटौतीकर्ता से टी.डी.एस. राशि की वसूली;
(ii) कटौती करने में विफलता के लिए 1% प्रति माह की दर से ब्याज (कटौती योग्य तिथि से कटौती की तिथि तक) और जमा करने में विफलता के लिए 1.5% प्रति माह की दर से ब्याज (कटौती की तिथि से वास्तविक भुगतान की तिथि तक);
(iii) पुराने अधिनियम की धारा 271C के तहत जुर्माना (कटौती न की गई कर राशि के बराबर)।

आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 536(2)(C) और (D) के अनुसार, ये कार्यवाही 01.04.2026 के बाद भी शुरू की जा सकती है।

नहीं। नए अधिनियम के तहत कटौतीकर्ता को डिफ़ॉल्ट करदाता मानने का आदेश पारित करने की समय सीमा पुराने अधिनियम के समान है। आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 398(5) के तहत, ऐसा आदेश निम्नलिखित अवधि के बाद नहीं दिया जाएगा: (i) उस कर वर्ष की समाप्ति से छह वर्ष की अवधि तक जिसमें कर कटौती योग्य या संग्रहणीय था; या (ii) उस कर वर्ष की समाप्ति से दो वर्ष की अवधि तक जिसमें सुधार विवरण दिया जाता है।

नए अधिनियम की धारा 398(2) (पुराने अधिनियम की धारा 201(1) के परंतुक के समतुल्य) के तहत, कटौतीकर्ता को डिफ़ॉल्ट करदाता नहीं माना जाएगा यदि कर कटौतीकर्ता ने आय की विवरणी प्रस्तुत की है, आय की गणना करते समय कर कटौती योग्य राशि पर विचार किया है, और निर्धारित फ़ॉर्म (फ़ॉर्म 26A) में इस आशय का प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने की शर्त पर देय कर का भुगतान किया है। हालांकि, कर कटौतीकर्ता विलंब की अवधि के लिए ब्याज का उत्तरदायी रहेगा। यह प्रावधान दोनों अधिनियमों के तहत समान है।

नियत तिथि तक कर की कटौती न करने या टी.डी.एस. जमा न करने पर कई परिणाम हो सकते हैं। कटौतीकर्ता को "डिफॉल्ट करदाता" माना जा सकता है, जिसके परिणामस्वरूप कटौतीकर्ता से टी.डी.एस. राशि ब्याज सहित वसूल की जा सकती है। टी.डी.एस. की कटौती न करने पर कटौतीकर्ता पर जुर्माना भी लगाया जा सकता है और कटौती करने के बाद नियत तिथि तक जमा न करने पर उसके खिलाफ अभियोजन कार्यवाही भी की जा सकती है।
उपरोक्त के अलावा, आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 35(b) (पुराने अधिनियम की धारा 40(a)(ia) के समतुल्य) के अनुसार, किसी निवासी को देय किसी भी राशि का 30%, जिस पर कर कटौती योग्य था लेकिन रिटर्न फ़ाइल करने की नियत तिथि तक कटौती या जमा नहीं किया गया, व्यावसायिक आय की गणना करते समय अस्वीकृत कर दिया जाएगा।

उदाहरण: मेसर्स. एबीसी ट्रेडर्स कर वर्ष 2026-27 में पेशेवर शुल्क के रूप में 5 लाख रुपये का भुगतान करता है, लेकिन कर की कटौती नहीं करता है। तो कर वर्ष 2026-27 के लिए व्यावसायिक आय की गणना करते समय, धारा 35(b) के तहत 1.5 लाख रुपये (5 लाख रुपये का 30%) अस्वीकृत कर दिया जाएगा।

स्रोत पर कर संग्रह (टी.सी.एस.) से संबंधित प्रावधानों को आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 394 के अंतर्गत सम्मिलित किया गया है। टी.सी.एस. पर, डेबिट/प्राप्ति के लिए प्रारंभिक नियम जैसे परिवर्तन सिद्धांत, समान रूप से लागू होंगे।

तदनुसार, 31 मार्च 2026 को या उससे पहले डेबिट या प्राप्त की गई राशियों के लिए टी.सी.एस. प्रावधान पूर्ववर्ती अधिनियम के प्रावधानों द्वारा शासित होते रहेंगे। इसी प्रकार, 1 अप्रैल 2026 को या उसके बाद डेबिट या प्राप्त की गई राशियों के लिए टी.सी.एस. प्रावधान आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 394 द्वारा शासित होंगे।

वेतन से संबंधित टी.डी.एस. प्रावधानों के तहत, भुगतान के समय कर काटा जाना चाहिए। इसलिए, वेतन पर टी.डी.एस. अलग-अलग अधिनियमों द्वारा नियंत्रित होगा, जो वेतन भुगतान की तिथि पर निर्भर करेगा, जैसा कि नीचे बताया गया है:
• मार्च 2026 का वेतन जिसका 31 मार्च 2026 को भुगतान किया गया हो, वह आयकर अधिनियम, 1961 द्वारा नियंत्रित होगा, क्योंकि भुगतान नए अधिनियम के लागू होने से पहले किया गया था।
• अप्रैल 2026 का वेतन जिसका 30 अप्रैल 2026 को भुगतान किया गया हो, वह आयकर अधिनियम, 2025 द्वारा नियंत्रित होगा, क्योंकि भुगतान 1 अप्रैल 2026 को या उसके बाद किया गया था।

नियोक्ताओं को वेतन टी.डी.एस. निम्नानुसार संभालना होगा:
(i) वित्तीय वर्ष 2025-26 से संबंधित वेतन के लिए (मार्च 2026 तक भुगतान किया गया): टी.डी.एस. दायित्व पुराने अधिनियम की धारा 192 के अनुसार होगा;
(ii) कर वर्ष 2026-27 से संबंधित वेतन के लिए (अप्रैल 2026 के बाद भुगतान किया गया): टी.डी.एस. दायित्व नए अधिनियम की धारा 392(1) के अनुसार होगा;
(iii) नियोक्ता को नए कर वर्ष 2026-27 के लिए अनुमानित आय, कटौतियों और कर व्यवस्था को ध्यान में रखते हुए, नए कर वर्ष के लिए 1 अप्रैल, 2026 से टी.डी.एस. गणना को पुनः निर्धारित करना होगा।

कर वर्ष 2026-27 के लिए निवेश घोषणा में आयकर अधिनियम, 2025 के प्रावधानों का निर्देश होना चाहिए। उदाहरण के लिए, पुराने अधिनियम की धारा 80C के अंतर्गत कटौतियों को अब आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 123 के साथ अनुसूची XV के रूप में संदर्भित किया जाएगा। नियोक्ता की वेतन प्रणाली को अप्रैल 2026 से नई धारा संख्या के अनुसार अद्यतन किया जाना चाहिए।

वित्तीय वर्ष 2025-26 से संबंधित आय पर काटे गए कर का विवरण वार्षिक सूचना विवरण (ए.आई.एस.) 2026-27 में दर्ज किया जाएगा। कटौती प्राप्तकर्ता पुराने अधिनियम के तहत फ़ाइल किए गए वित्त वर्ष 2026-27 के लिए आय के रिटर्न में इस क्रेडिट का दावा करेगा। मार्च 2026 तक की अवधि के लिए पुराने अनुभाग संख्या एआईएस में दिखाई देंगे।

हां। टी.डी.एस. क्रेडिट उस वर्ष से जुड़ा होता है जिसमें आय निर्धारण किया जाता है, न कि टी.डी.एस. जमा करने की तिथि से। यदि कटौतीकर्ता वित्त वर्ष 2025-26 की चौथी तिमाही के लिए टी.डी.एस. रिटर्न सही ढंग से फ़ाइल करता है, तो कटौतीकर्ता के 1 अप्रैल 2026 के बाद टी.डी.एस. जमा करने पर भी, क्रेडिट ए.आई.एस. में निर्धारण वर्ष 2026-27 के तहत दिखेगा।

इन क्रेडिट्स को अलग-अलग निर्धारण अवधियों के अनुसार वर्गीकृत किया जाएगा:

(i) मार्च 2026 में काटा गया कर → निर्धारण वर्ष 2026-27 में क्रेडिट किया गया (आयकर अधिनियम, 1961 के तहत आएगा);
(ii) अप्रैल 2026 में काटा गया कर → कर वर्ष 2026-27 में क्रेडिट किया गया (आयकर अधिनियम, 2025 के तहत आएगा)।

ई-फाइलिंग प्रणाली और वार्षिक सूचना विवरण (निर्धारण वर्ष 2026-27 के लिए ए.आई.एस. और कर वर्ष 2026-27 के लिए फ़ॉर्म संख्या 168) कटौतीकर्ता द्वारा फ़ाइल किए गए टी.डी.एस. रिटर्न के आधार पर क्रेडिट को स्वचालित रूप से अलग कर देंगे।

हाँ। वार्षिक सूचना विवरण प्रत्येक निर्धारण/कर वर्ष के लिए अलग से तैयार किया जाएगा। निर्धारण वर्ष 2026-27 का विवरण ए.आई.एस. में होगा और इसमें पुराने अधिनियम के तहत वित्तीय वर्ष 2025-26 से संबंधित अन्य जानकारी के साथ टी.डी.एस./टी.सी.एस. भी शामिल होगा।
हालांकि, कर वर्ष 2026-27 का वार्षिक सूचना विवरण, फ़ॉर्म संख्या 168 में होगा और इसमें नए अधिनियम के तहत वित्तीय वर्ष 2026-27 की जानकारी प्रतिबिंबित करेगा। दोनों विवरण ई-फ़इलिंग पोर्टल पर उपलब्ध होंगे।

परिवर्तन के दौरान, कटौतीकर्ता द्वारा नए अधिनियम की धाराओं के बजाय पुराने अधिनियम की धाराओं का उल्लेख करने या चालान या टी.डी.एस. रिटर्न में गलत निर्धारण वर्ष/कर वर्ष का चयन करने के कारण विसंगतियां उत्पन्न हो सकती हैं। कटौती प्राप्तकर्ता के स्तर पर एक प्रारंभिक समाधान करना उचित है। यदि टी.डी.एस. में कोई विसंगति पाई जाती है, तो कटौती प्राप्तकर्ता को कर कटौती के लिए जिम्मेदार नियोक्ता/कटौतीकर्ता को तुरंत सूचित करना चाहिए। नियोक्ता/कटौतीकर्ता को विसंगति को ठीक करने के लिए संशोधित टी.डी.एस. टी.डी.एस. रिटर्न फ़ाइल करना होगा।